进入2026年，2025纳税年度的税务结算流程比以往任何时候都更加复杂。强制审计新规的出台以及税务总局收紧税务管理程序，给会计界带来了巨大挑战。您是否正为2026年的税务结算截止日期而苦恼？您是否想知道您的企业是否需要根据第90/2025/ND-CP号法令接受审计？本文旨在为会计师和企业主提供指导，帮助他们不仅掌握关键的截止日期，还能识别在税务旺季期间因廉价、不专业的税务服务而可能面临的风险。
2026 年报税的“黄金”截止日期。
了解2026年报税截止日期是避免不必要的滞纳金的第一步。根据2025年6月24日起生效的第1992/CT-CS号通告，今年的报税时间表明确区分了两大类纳税人。
对于有收入的组织
对于法人实体而言，2026 年纳税申报表的提交截止日期定于下一个财政年度的第一季度。
- 截止日期：日历年（或财政年度）结束后的第三个月的最后一天。
- 具体日期：2026年3月31日
实施方案包括：
- 2025年全年企业所得税结算
- 个人所得税（PIT）结算，包括公司在年度内缴纳的收入所得税。这包括代表已授权公司代为缴纳税款的个人进行税务结算。
- 将 2025 年财务报表提交给税务机关、统计机关和投资许可机关（如适用）。
对于直接向税务机关缴纳税款的个人而言。
为了让个人在收到企业提供的税收抵扣证明后有更多时间准备文件，该群体提交 2026 年纳税申报表的截止日期已延长一个多月。
- 截止日期：日历年结束后的第四个月的最后一天。
- 具体日期：2026年4月30日。
笔记： 根据《税务管理法》，如果缴税截止日期恰逢节假日，则顺延至下一个工作日。然而，由于近几日电子税务系统访问量巨大，专家建议个人在2026年4月25日前完成缴税，以确保安全。
2025 年财务报表审计标准第 90/2025/ND-CP 号法令中的新要点。
2026年报税截止日期之所以令人倍感压力，原因之一在于确定企业是否需要接受强制审计。如果需要，企业必须在提交纳税申报表的同时提交经审计的财务报表。
最新的法律依据
这项变更源于第 67/2011/QH12 号独立审计法第 37 条第 1 款（该法由第 56/2024/QH15 号法律补充，自 2025 年 1 月 1 日起生效）。政府随后在第 90/2025/ND-CP 号法令（自 2025 年 4 月 14 日起生效）中对此进行了详细说明。
识别需要审计的“大型企业”
根据第 17/2012/ND-CP 号法令（经第 90/2025/ND-CP 号法令补充）第 15 条第 1 款 d 点的规定，企业（非外商直接投资企业，非上市公司）如果符合以下三个标准中的至少两个，则仍需接受审计：
- 人力资源（社会保险）：到 2025 年，参加社会保险的员工平均人数将超过 200 人。
- 收入：2025 年销售和服务总收入将超过 3000 亿越南盾。
- 资产：截至 2025 年 12 月 31 日，资产负债表上记录的资产总价值超过 1000 亿越南盾。
笔记：
- 收入和资产数据基于 2025 财年的数据。人员数量按一年 12 个月内参加社会保险的员工平均人数计算。
- 企业只有在连续两个财政年度未能满足上述标准的情况下，才能被视为免于强制审计。这意味着，如果您在2024年需要接受审计，但您的规模在2025年降至阈值以下，根据您之前的数据，您可能仍需接受一年的审计。
四周强化计划：助您按时完成2026年报税截止日期
为了避免陷入“等到最后一刻”的心理陷阱，会计师们需要制定一份详细的 2026 年 3 月行动计划——这个月将决定 2026 年报税截止日期的命运。
第一周（3月2日至3月8日）：收尾阶段——地基施工
本周是最终确定基准数据的关键一周。如果本周的数据有误，那么在2026年报税截止日期前提交的所有纳税申报表都将是错误的。
- 核对关键账户：检查现金余额、银行存款（与银行对账单核对）以及应付/应收账款（债务确认声明）。
- 库存和资产审查：最终确定库存数据、工具和设备分配表以及固定资产折旧。
- 笔记： 本周必须确定该企业是否受第90/2025号法令规定的强制审计条例约束。如果受约束，则必须签署合同。 审计 立即行动，以便在3月31日之前发布报告。
第 2 周（3 月 9 日至 3 月 15 日）：完成 2026 年 2 月的财务报表和纳税申报表。
在关注年度结算的同时，不要忘记您的定期纳税义务。
- 编制财务报表草稿：完成财务报表的调整分录和详细附注。
- 二月份纳税申报截止日期：根据规定，二月份增值税和个人所得税申报截止日期为 3 月 20 日。
第三周（3月16日至3月22日）：周期性“截止日期冲刺”阶段
本周请密切关注3月20日：
- 3月20日：提交2026年2月的纳税申报表。
- 税务缴纳事宜：如有任何应缴税款，请立即缴纳。请注意，自3月21日起将开始收取滞纳金。
- 最终错误审查：比较 2025 年月度/季度纳税申报表与财务报表草稿中的数字是否一致，以便准备年度纳税申报表。
第 4 周（3 月 23 日至 3 月 31 日）：安全抵达 2026 年纳税申报截止日期。
因为这是至关重要的一周，企业需要密切关注：
- 3月23日至25日：优先提交财务报表以及公司和个人所得税申报表。不要等到3月30日或31日才点击“提交”。
- 文件归档：收到税务机关接受纳税申报表的通知后，打印文件，签名盖章，并仔细归档 XML 文件。
错过 2026 年报税截止日期的后果。
现代税务管理高度依赖大数据。即使延迟一天，也会自动触发罚款通知。
行政处罚
如果您在2026年报税截止日期之后逾期提交纳税申报表，将适用以下处罚：
- 逾期 1 至 30 天：罚款金额为 2,000,000 越南盾至 5,000,000 越南盾。
- 逾期 31 至 60 天：罚款 5,000,000 越南盾至 8,000,000 越南盾。
- 逾期 61 至 90 天：罚款金额为 8,000,000 越南盾至 15,000,000 越南盾。
- 逾期超过90天：罚款最高可达2500万越南盾。具体而言，如果付款逾期超过90天且有应缴税款，则此行为可能构成“逃税”罪。
税款逾期缴纳罚款的负担
除了行政罚款外，企业还需支付逾期付款的利息。
- 逾期税款金额 x 0.03% x 逾期天数。
例如： 最终结算后，该公司需额外缴纳 5 亿越南盾的企业所得税。如果付款日期比 2026 年税款结算截止日期晚 30 天，则需支付的额外利息为：
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应付利息 = 500,000 x 0.03% x 30 = 4,500,000 越南盾 |
计算企业所得税时，这笔费用不可扣除。
警惕廉价服务带来的风险。
随着2026年报税截止日期临近，许多小型企业或不熟悉会计的企业主往往会求助于社交媒体群组中提供“廉价”服务的个人或机构。这是一个致命的错误，可能会在日后造成严重后果。
识别不专业和不可靠的服务提供商。
在旺季期间，这些单元通常具有以下特征：
- 价格低得惊人：全套税务结算服务仅需几十万到一百万越南盾。但实际上，这笔费用仅仅包含录入原始数据，并不核实发票和文件的有效性。
- 缺乏最新知识：对最新法律文件（例如规定哪些实体需要接受年度审计的第90/2025/ND-CP号法令）缺乏了解是一个重大问题。将某些实体排除在审计程序之外，可能会导致日后受到严厉处罚。
- 会计系统支离破碎：记录通常只包含申报单，完全缺少详细的账簿、总账、工资记录等。
企业必须承担的损失。
在2026年报税季期间聘用不专业的服务可能会导致四个严重的后果：
- 附带审计成本类型：指服务提供商未能就如何完成必要文件（合同、收发货记录、付款凭证）提供指导而产生的成本。税务机关在3-5年后进行审计时，可追缴的欠税金额可能高达数十亿越南盾。
- 不可逆转的系统性错误：2025 年发生的未被发现的会计错误将导致 2026 年和 2027 年出现差异。纠正该错误（追溯调整）将极其复杂且成本高昂。
- 代理人的法律责任：税务机关依据已签署的文件开展工作。一旦出现严重违规行为（例如使用非法发票），服务提供商便可置身事外，而代理人则面临处罚，甚至可能承担刑事责任。
- 数据丢失：很多情况下，服务提供商完成工作后会交付PDF文件，但却未能提供原始文件（Excel或其他软件文件）。当企业需要修改或审核工作成果时，服务提供商早已切断了沟通渠道。
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2026 年报税截止日期前的税务优化策略。
为确保按时提交 2026 年纳税申报表不仅履行了义务，而且保护了公司的财务状况，企业需要注意以下事项：
- 主动审核进项发票：使用税务总局的工具查询卖家的经营状况。务必避免接受已潜逃或暂时停业企业的发票。
- 制定严格的薪资和奖金规定：个人所得税将是2026年检查的重点。所有员工支出都必须列入劳动合同和财务规定中，才能被视为合理支出，避免被征收个人所得税。
- 与合法注册的服务公司合作：持有财政部颁发的专业资质证书并提供税务服务的公司，将承担更大的责任，并为客户带来更大的风险保障。拥有注册会计师（CPA，负责审计）和特许公认会计师公会（ACCA，负责会计）资质的团队，将为客户带来安心保障和高质量的财务报表。
- 利用数字技术：实施能够自动与税务机关电子发票系统对账的会计软件，以最大限度地减少人为错误。
查看详情： 服务会计与内部会计的优缺点。
总结
2025年的税务结算是一个长期过程，需要高度专注和对法律的深入理解。了解2026年税务结算的截止日期（企业为3月31日，个人为4月30日）是基本要求。然而，为了顺利完成这一过程，企业需要超越第90/2025/ND-CP号法令中的审计规定，并避免落入廉价、不可靠的服务的陷阱。
现在就开始为第一周做准备，确保报税季能够顺利进行，充满信心，安心无忧！
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
