2025年から2026年にかけて実施される貿易割引および付加価値税（VAT）減税政策の適用により、企業はインボイスの作成と処理に関する規制を理解し、正しく実施することが求められます。実務上の困難に対処するため、タイニン省税務局は2025年12月30日付のオフィシャルレター第4014/TNI-QLDN2号を発行し、関連する多くの事項について具体的なガイダンスを提供しています。本稿では、企業が税法および規制を遵守するために注意すべき重要なポイントをまとめ、分析します。
2026年に適用されるVAT減税政策
オフィシャルレターNo. 4014/TNI-QLDN2のガイドラインによると、2026年のVAT減税は、2025年6月30日付政府令No. 174/2025/ND-CPおよび国会決議No. 204/2025/QH15に基づいて実施されます。企業は、適切な税率を適用するために、減税の対象となる商品およびサービスのグループを正確に特定する必要があります。
具体的には、電気通信、金融・銀行、証券、保険、不動産業、物品税の対象となる製品およびサービスなどの特定の分野を除き、現在第10%条に基づいてVATの対象となる商品およびサービスは減税されます。
適用される減税率は、納税者が使用する VAT の計算方法によって異なります。
- 控除方式を使用して VAT を申告する企業の場合、減額対象となる商品およびサービスに対する VAT 税率は 8% になります。
- 収益に基づく直接方式を使用して VAT を申告する企業の場合、優遇措置の対象となる商品およびサービスの請求書を発行する際に支払うべき VAT を決定するために % の税率を使用して、20% の減額が認められます。
販売割引プログラムへの登録義務
企業から頻繁に提起される問題の一つは、販売割引プログラムを国家貿易管理機関に登録する必要があるかどうかです。これに対し、タイニン省税務局は、オフィシャルレター第4014/TNI-QLDN2号において、貿易促進に関する行政手続きは税務当局の専門的指導の範囲外であることを明確にしました。
したがって、企業は、プログラムが実施される地域の商工省に積極的に連絡を取り、貿易促進に関する現行の法的規制に基づいた具体的なガイダンスを得る必要があります。割引が通常の貿易割引なのか、それとも一種のプロモーションなのかを判断することは、関連する専門管理機関への登録または通知義務に直接影響します。
販売ベースの取引割引の請求書の発行方法。
政令第123/2020/ND-CP号および政令第70/2025/ND-CP号の規定に基づき、取引割引が発生した場合の請求書の発行は、税務管理の透明性と正確性を確保するための原則に厳密に従う必要があります。
請求書に割引を表示するための原則
政令123/2020/ND-CP第10条第6項d項によれば、事業者が顧客に販売割引を適用したり、法律に基づいて販促プログラムを実施したりする場合、当該割引はインボイスに明記されなければなりません。VAT課税価格は、割引を差し引いた調整後の価格、すなわちVAT控除後の価格となります。
販売割引が発生した場合の請求書の処理オプション。
消費された商品やサービスの量や売上高に基づいて割引が決定される場合、企業は次の 2 つの処理方法のいずれかを選択できます。
- 最終購入または次の期間の請求書での直接割引調整: 割引額が請求書に記載された値を超えない限り、合計割引額は販売請求書またはサービス提供請求書から直接差し引かれます。
- 個別調整請求書：事業者は、調整額とそれに対応する調整済みVATを明記した関連請求書の詳細なリストを添えた減額調整請求書を発行しなければなりません。このリストは事業者が保管し、税務当局またはその他の管轄機関からの要請に応じて提示しなければなりません。
発行された調整済みインボイスに基づき、売り手と買い手の双方は、2025年12月30日付タイニン省税務局発行の公式レター第4014/TNI-QLDN2号の指示に従い、調整済みインボイスが発行された課税期間における収益、出力VAT、仕入VATの調整を申告する責任を負います。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： LuatVietnamによる記事
