会計・税務実務において、販売店への販売ボーナスやインセンティブの取り扱いは、企業にとって依然として懸念事項であり、特に付加価値税（VAT）インボイスの発行が必要かどうかという問題が懸念されます。本稿では、政令181/2025/ND-CPの現行規定に基づき、販売ボーナスの税務上の性質を明確に分析し、企業が適切な規制を適用し、リスクを最小限に抑えられるよう支援します。
商品の販売やサービスの提供に関連しない収益。
政令181/2025/ND-CP第14条第1項b項によれば、VAT課税対象額には、商品の販売またはサービスの提供から直接生じる収益のみが含まれます。これらの2つの活動に直接関連しない収益は、VATの計算基礎に含まれません。
政令181/2025/ND-CP第14条第1項b項に基づき、以下のように規定される。
「これには、企業による商品の販売やサービスの提供に関連しない収入、すなわち金銭補償による収入（管轄の政府機関の決定により土地が収用された場合の土地および土地上の資産に対する補償を含む）、ボーナス、保険活動による第三者の請求、徴収手数料、政府機関に代わって徴収および支払い活動を行う政府機関からの手数料、金融収入は含まれません。
この規定は、販売価格に加えて受け取った補助金やボーナスに対する納税義務を決定するための重要な基準となります。
成果に基づく支援の性質
代理店Bが500kgの販売量を達成し、契約に基づく支払義務を履行した際に、A社が代理店Bに5,000,000VNDを支払うとします。この場合、支払いはコミットメント条件が満たされた後に行われるため、個々の販売取引と同時に発生するものではなく、条件付きボーナスとみなされます。
この支援は通常、事業運営費、資産の減価償却、または提携期間中のブランドイメージ維持を目的としています。発行される各販売請求書の単価は減額されないため、この金額は取引割引とはみなされず、受領者のその他の金融収益として計上されます。
販売ボーナスに対してVAT請求書を発行する必要がありますか？
法的規制と実際の一貫した解釈に基づくと、
販売ボーナスは、以下の理由により VAT 請求の対象にはなりません。
- 支払い時に商品またはサービスの提供から生じていないこと。
- 請求書にすでに記載されている販売価格を変更しないでください。
- これは VAT の対象となる収益にはなりません。
したがって、ボーナスを支払う側は、この金額に対する VAT 請求書を発行する必要はありません。
会計および税務書類の要件
VAT請求書を発行しない場合でも、企業は税務監査や査察を円滑に進めるために、必要な書類を揃えておく必要があります。具体的には以下のとおりです。
- ボーナスを支払う側は支払証明書または支払命令書を用意する必要があります。
- 報酬の受取人：規定に従って領収書を準備してください。
- 付随するアーカイブ文書には、経済契約、報酬/サポート プログラムに関する通知または規制、および売上高または報酬の資格条件を確認する議事録が含まれます。
販売ボーナスと取引割引を区別します。
これら2つの概念を混同することは、税務申告におけるよくある間違いの原因です。これらは以下のように区別できます。
| 基準 | 取引割引 | 販売ボーナス |
| 自然 | まとめ買い割引 | コミットメント要件を満たした場合のボーナス支払い。 |
| 申請時間 | 商品を販売したとき、または請求期間の終了時。 | 営業期間終了後。 |
| 請求書 | 請求書を作成または調整する必要があります。 | VAT請求書は発行されません。 |
| バット | 課税価値を減らします。 | 課税基盤には影響ありません。 |
| 書類 | 請求書と支払書類 | 領収書、支払証明書、および添付書類。 |
政令 181/2025/ND-CP の規制を理解し、正しく適用することで、企業は販売ボーナスを適切に処理できるようになり、会計プロセスを最適化し、請求書や書類に関連するリスクを最小限に抑え、税務当局との不必要な紛争を回避することができます。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース：
- 政令 181/2025/ND-CP は付加価値税法に関するガイダンスを提供します。
- 記事 ベトナム法
