В бухгалтерской и налоговой практике обработка бонусов и поощрительных выплат дилерам остается предметом беспокойства для предприятий, особенно вопрос о необходимости выставления счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с действующими правилами, изложенными в Декрете 181/2025/ND-CP, в данном материале будет четко проанализирована налоговая природа бонусов за продажи, чтобы помочь предприятиям применять правильные правила и минимизировать риски.
Доход, не связанный с продажей товаров или оказанием услуг.
Согласно пункту b, подпункту 1 статьи 14 Декрета 181/2025/ND-CP, в налогооблагаемую стоимость НДС включается только выручка, непосредственно полученная от продажи товаров или оказания услуг. Выручка, не связанная напрямую с этими двумя видами деятельности, не включается в расчетную базу НДС.
В соответствии с пунктом b, подпунктом 1 статьи 14 Декрета 181/2025/ND-CP устанавливается следующее:
«Сюда не входят доходы, не связанные с продажей товаров или оказанием услуг предприятием: доходы от денежного вознаграждения (включая компенсацию за землю и имущество на земле в случае экспроприации земли по решению компетентного государственного органа), премии, претензии третьих лиц по страховым случаям, сборы за взыскание долгов, сборы государственных органов за осуществление деятельности по взысканию и выплате долгов от имени государственных органов, а также финансовые доходы.
Данное положение является важной основой для определения налоговых обязательств по субсидиям и бонусам, полученным в дополнение к продажной цене.
Природа поддержки, основанной на результатах
Предположим, компания А выплачивает агенту В 5 000 000 VND, когда агент достигает объема продаж в 500 кг и выполняет свои платежные обязательства по договору. В этом случае выплата производится после выполнения условий обязательства, поэтому ее следует рассматривать как условный бонус, не начисляемый одновременно с каждой конкретной сделкой купли-продажи.
Эта поддержка, как правило, предназначена для компенсации операционных расходов, амортизации активов или поддержания имиджа бренда в течение всего периода партнерства. Поскольку она не снижает цену за единицу товара по каждому выставленному счету-фактуре, эта сумма не считается торговой скидкой, а учитывается как прочий финансовый доход получателя.
Необходимо ли выставлять счет-фактуру НДС для премий за продажи?
Исходя из правовых норм и последовательной интерпретации на практике:
Бонусы за продажи не подлежат выставлению счетов-фактур по НДС, поскольку:
- Не возникающие в результате предоставления товаров или услуг в момент оплаты;
- Не изменяйте продажную цену, уже указанную в счете-фактуре;
- Это не является доходом, подлежащим обложению НДС.
Следовательно, сторона, выплачивающая бонус, не обязана выставлять счет-фактуру НДС на эту сумму.
Требования к бухгалтерской и налоговой документации
Даже без выставления счетов-фактур НДС предприятиям все равно необходимо обеспечить наличие полного комплекта документации для проведения налоговых проверок и инспекций. В частности:
- Сторона, выплачивающая бонус, должна подготовить платежный ваучер или платежное поручение.
- Получатель вознаграждения: подготовьте квитанцию в соответствии с правилами.
- Прилагаемые архивные документы включают: экономические контракты, уведомления или положения о программах поощрения/поддержки, а также протоколы, подтверждающие объем продаж или условия получения вознаграждения.
Разграничьте бонусы за продажи и торговые скидки.
Путаница между этими двумя понятиями является распространенной причиной ошибок при подаче налоговой декларации. Их можно различить следующим образом:
| Критерии | Торговая скидка | Бонус за продажи |
| Природа | Скидка за оптовую покупку | Бонус выплачивается после выполнения условий договора. |
| Время подачи заявки | При продаже товаров или в конце расчетного периода. | После окончания отчетного периода. |
| Счет | Счет-фактура должна быть создана или скорректирована. | Счет-фактура с НДС не выдан. |
| НДС | Снизьте налогооблагаемую стоимость. | Никакого влияния на налоговую базу. |
| Документ | Счета-фактуры и платежные документы | Квитанции и платежные поручения, а также сопроводительные документы. |
Понимание и правильное применение положений Декрета 181/2025/ND-CP поможет предприятиям надлежащим образом обрабатывать бонусы за продажи, тем самым оптимизируя бухгалтерские процессы, минимизируя риски, связанные с выставленными счетами и документами, и избегая ненужных споров с налоговыми органами.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник:
- Постановление 181/2025/ND-CP содержит разъяснения по Закону о налоге на добавленную стоимость.
- Статья Вьетнамское законодательство
