Расходы, не подлежащие вычету при расчете корпоративного подоходного налога, являются одной из распространенных причин возникновения у предприятий налоговой задолженности, штрафов за несвоевременную уплату и повышенных рисков при налоговых проверках. Многие расходы, даже полностью учтенные в бухгалтерской отчетности, могут быть отклонены налоговыми органами, если они не соответствуют требованиям, касающимся счетов-фактур, подтверждающих документов, оплаты или отношения к деятельности предприятия. Понимание истинной природы этих расходов, знание их правовой основы и активный контроль с самого начала помогут бухгалтерам и владельцам бизнеса минимизировать ошибки, оптимизировать налоговые обязательства и обеспечить юридическую безопасность своих финансовых операций в 2026 году.
Какие расходы не подлежат вычету при расчете корпоративного подоходного налога?
Согласно статье 6 Циркуляра 78/2014/TT-BTC с поправками и дополнениями, внесенными Циркуляр 96/2015/TT-BTCРасходы, подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода, должны полностью соответствовать установленным законом условиям. И наоборот, расходы, не соответствующие этим условиям, будут отклонены при расчете корпоративного подоходного налога, даже если предприятие отразило их в своей бухгалтерской отчетности.
Иными словами, это расходы, которые фактически были понесены, но не имеют достаточного правового основания или не соответствуют налоговому законодательству, позволяющему уменьшить налогооблагаемый доход предприятия.
На самом деле многие предприятия путают бухгалтерские расходы с расходами, подлежащими налоговому вычету. Финансовый учет отражает характер операций, в то время как корпоративный подоходный налог требует соблюдения дополнительных условий в отношении документации, цели использования и способа оплаты.
Условия принятия расходов
Согласно циркуляру 96/2015/TT-BTC, предприятия должны одновременно соответствовать следующим условиям:
Расходы, понесенные в связи с хозяйственной деятельностью.
Расходы должны непосредственно служить производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Личные расходы, внутреннее потребление, не связанное с доходами, или выходящее за рамки зарегистрированной хозяйственной деятельности, как правило, не подлежат вычету.
Например:
- Эти расходы были связаны с приобретением товаров для семьи директора.
- Расходы на ремонт личного имущества.
- Расходы на поездки не связаны с деловыми поездками или программами, направленными на поддержку деловой деятельности.
У нас есть все необходимые юридически оформленные счета и документы.
Предприятия обязаны вести полный учет следующей информации:
- Действительный электронный счет-фактура
- Экономический договор
- Протокол получения и доставки
- Квитанция о получении и оплате
- записи о приемке услуг
- Банковские документы
Согласно Постановлению 123/2020/ND-CP и Циркуляр 78/2021/TT-BTCЭлектронные счета-фактуры должны содержать всю обязательную информацию, выставляться в надлежащее время и включать точные данные о покупателе.
Безналичная оплата счетов на сумму 20 миллионов донгов и более.
При закупке товаров и услуг на сумму 20 миллионов донгов и более (включая НДС) требуется документация о безналичной оплате.
Правовая основа:
- Статья 6 Циркуляра 78/2014/TT-BTC
- Пункт 10, статья 1 Циркуляра 26/2015/TT-BTC
К допустимым способам оплаты относятся:
- Банковский перевод
- Авторизация платежа
- Электронный платеж
- Оплата через бизнес-счет
Если оплата производится наличными, существует риск того, что расходы будут полностью отклонены, даже если товары или услуги фактически были оказаны.
Расходы, подтвержденные счетами-фактурами и квитанциями, часто не подлежат возмещению.
Счета-фактуры и подтверждающие документы являются наиболее важным юридическим основанием для налоговых органов при рассмотрении вопроса о допустимости расходов. Даже одна ошибка в таких элементах, как цель использования, достоверность поставщика, информация в счете-фактуре или способ оплаты, может привести к тому, что все расходы будут отклонены, даже если транзакция фактически имела место. Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных случаев, на которые бухгалтерам следует обращать особое внимание.
Счета-фактуры, не связанные с коммерческой деятельностью.
Налоговые органы, как правило, проверяют связь между расходом и отраслью деятельности предприятия. Расходы, которые не могут быть подтверждены в деловых целях, будут отклонены.
Например:
- Строительная компания понесла расходы на косметику и ювелирные изделия.
- Закупки продуктов питания, не предназначенные для производственной деятельности.
Использование счетов-фактур от предприятий, имеющих налоговые риски.
Счета-фактуры от компаний, которые отказались от своего юридического адреса, прекратили свою деятельность, демонстрируют признаки торговли по счетам-фактурам или в отношении которых применяются меры принудительного взыскания задолженности, обычно проверяются очень тщательно.
Если фактическую сделку доказать невозможно, компания может:
- Расходы не включены
- Вычет входного НДС не предусмотрен.
- Административные штрафы налагаются за нарушения, связанные с выставлением счетов.
Ошибки в информации, указанной в счете-фактуре.
К распространённым ошибкам относятся:
- Неверный налоговый идентификационный номер
- Неверное название компании
- Неверный адрес
- Неверное время выставления счета-фактуры
Если корректировочный или заменяющий счет-фактура не будет выставлен в соответствии с Постановлением 123/2020/ND-CP, расходы могут быть не приняты.
Амортизационные отчисления по основным средствам легко могут быть отклонены.
Амортизация основных средств — это группа расходов, которые часто подлежат корректировке в ходе налоговых проверок.
Согласно циркуляру 45/2013/TT-BTC, предприятиям следует учитывать следующее:
Амортизация активов, не используемых в хозяйственной деятельности.
Активы, не используемые в производственной или коммерческой деятельности, не подлежат амортизации.
Например:
- Личное место жительства владельца бизнеса
- Транспортное средство для личных целей
- Активы, которые еще не используются.
Амортизация, превышающая установленный лимит.
Предприятиям запрещено произвольно сокращать срок амортизации сверх установленного лимита без уважительной причины. Налоговые органы часто проводят проверки:
- регистрационный файл объекта недвижимости
- Протокол передачи
- Решение о применении
- Метод амортизации
Амортизация легковых автомобилей превышает 1,6 миллиарда донгов.
Согласно правилам корпоративного подоходного налога, часть первоначальной стоимости, превышающая 1,6 миллиарда донгов, для легковых автомобилей с количеством мест менее 9 не подлежит вычету в качестве расходов (за исключением предприятий транспортной, туристической и гостиничной отраслей).
Например: Компания приобрела автомобиль стоимостью 2,5 миллиарда донгов. Излишек в размере 900 миллионов донгов будет исключен при расчете амортизационных отчислений и налогов.
Особое внимание следует уделить заработной плате, бонусам и льготам.
Заработная плата, премии и льготы всегда входят в число статей, которые налоговые органы очень тщательно проверяют при расчете корпоративного подоходного налога, поскольку эти расходы подвержены ошибкам во внутренней документации, платежных ведомостях и правовой базе. Даже если компания фактически выплатила своим сотрудникам заработную плату, если отсутствуют четкие правила или если условия не соблюдены в соответствии с правилами, эти расходы все равно могут быть отклонены в качестве вычета. Ниже приведены некоторые моменты, на которые предприятиям следует обратить особое внимание.
В отношении заработной платы и премий отсутствуют четкие правила.
Условия начисления бонусов должны быть четко определены по следующим пунктам:
- Трудовой договор
- Трудовое соглашение
- Финансовые правила
- Правила оплаты труда и премий
Если предприятие просто регистрирует расходы без четкого внутреннего обоснования, налоговые органы могут посчитать, что для расчета расходов недостаточно оснований.
Расходы на заработную плату учтены, но еще не выплачены.
Согласно циркуляру 96/2015/TT-BTC, невыплаченная заработная плата к установленному сроку подачи годовой налоговой декларации не будет включаться в число вычитаемых расходов.
Зарплата владельца бизнеса
Следующие статьи расходов не подлежат вычету:
- Заработная плата владельцев частного бизнеса
- Вознаграждение владельца общества с ограниченной ответственностью с одним участником, принадлежащего физическому лицу.
Причина в том, что эти суммы считаются доходом владельца, а не расходами предприятия.
Расходы на социальное обеспечение превышают установленный лимит.
Правовая основа: Пункт 4 статьи 1 Циркуляра 96/2015/TT-BTC предусматривает, что расходы социального обеспечения сотрудников могут быть вычтены в размере, не превышающем среднюю фактическую заработную плату за один месяц в году. Это включает в себя:
- Отпуск
- сыновняя почтительность и радость
- День рождения
- Помощь нуждающимся.
- Физический осмотр.
Любая излишняя сумма не будет учтена при окончательном расчете.
Процентные расходы и операции со связанными сторонами
Процентные расходы — одна из категорий расходов, которые налоговые органы проверяют очень тщательно, особенно в отношении предприятий с крупными заимствованиями или сделками со связанными сторонами. Если предприятие не внесло полный уставный капитал, заимствует средства у связанных сторон или имеет общие процентные расходы, превышающие установленный лимит, соответствующие процентные расходы могут быть отклонены при определении налогооблагаемого дохода. Поэтому бухгалтерам необходимо отдельно отслеживать каждый заем, запись о внесении капитала и лимит процентных расходов, чтобы избежать риска отклонения расходов при расчете корпоративного налога на прибыль.
Начислены проценты на оставшийся неоплаченный уставной капитал.
В соответствии с действующим Законом о предприятиях и налоговым законодательством, предприятия, не внесшие полную сумму уставного капитала в соответствии с заявленными условиями, не смогут вычесть процентные расходы, соответствующие оставшемуся дефициту капитала.
Это распространенная ошибка среди недавно созданных предприятий или тех, кто привлекает капитал, но еще не вложил всю сумму.
Контроль процентных расходов на основе EBITDA
В соответствии с Декрет 132/2020/ND-CP, Общие чистые процентные расходы компании, осуществляющей сделки со связанными сторонами, ограничены показателем EBITDA в размере 301 000 3000.
Избыток:
- В текущем периоде вычет не предусмотрен.
- Передача права собственности возможна в течение 5 лет после этого.
Предприятиям необходимо отслеживать эту разницу отдельно, чтобы избежать потери налоговых льгот в последующие годы.
Подробнее: Как рассчитать процентные расходы согласно Указу № 132.
В частности, для предприятий с прямыми иностранными инвестициями, имеющих сложные сделки со связанными сторонами, амортизацию основных средств или трансграничные рекламные расходы, нанять главного бухгалтера Это поможет контролировать налоговые риски на стратегическом уровне, построить надежную финансовую систему и оптимизировать налоговые обязательства законным и устойчивым образом.
Затраты на маркетинг и мультимедийные коммуникации
В расходы на рекламу на зарубежных платформах входят:
- Реклама в Facebook
- Google Реклама
- Реклама в TikTok
- Реклама в LinkedIn.
Эти документы, как правило, подвергаются очень тщательной проверке со стороны налоговых органов.
Для утверждения расходов предприятиям необходимо:
- Имеется вся необходимая платежная документация.
- Есть ли договор или документ об оказании услуг?
- При необходимости задекларируйте и уплатите налог на иностранных подрядчиков.
Распространенный риск возникает, когда сотрудники используют личные кредитные карты для оплаты рекламы, а затем компания возмещает им расходы. Это легко может привести к тому, что компанию признают не соответствующей требованиям по безналичным расчетам.
Как правильно оформить декларацию по корпоративному подоходному налогу.
Даже если возникают расходы, не подлежащие налогообложению, бухгалтеры все равно обязаны полностью отразить их в бухгалтерских книгах, чтобы точно отразить характер операции.
Однако при подготовке налоговой декларации по форме 03/TNDN предприятиям необходимо:
Шаг 1: Составьте список недопустимых расходов.
Просмотрите все записи:
- Счет
- Платежный ваучер
- Внутренние правила
- Трудовые записи
- Учет основных средств.
Шаг 2: Корректировка расходов B4
Суммы, не подлежащие вычету, будут внесены в пункт B4 декларации по корпоративному подоходному налогу для корректировки налогооблагаемого дохода в сторону увеличения.
Шаг 3: Отслеживайте разницу.
При расчете корпоративного подоходного налога не все неразрешенные расходы рассматриваются одинаково. На практике бухгалтерам необходимо четко различать постоянные и временные разницы, чтобы определить правильные корректировки в форме 03/TNDN и отслеживать возможность вычетов в последующих периодах. Точная классификация не только помогает предприятиям правильно декларировать доходы, но и минимизирует риск упущения законных налоговых прав. В таблице ниже показаны типичные случаи, встречающиеся в практике расчета налогов.
| Расходы | Классификация различий | Как с этим справиться |
| Административные штрафы | навсегда | Все типы |
| Процентные расходы превышают показатель EBITDA за 301 ТБ 301 ТБ. | Временный | Периоды отслеживания и передачи. Обратите внимание, что они не должны превышать 5 лет подряд. |
| Амортизация транспортных средств превышает 1,6 миллиарда. | навсегда | Тип избытка |
| Чрезмерные расходы на социальные пособия | навсегда | Увеличение налогооблагаемого дохода |
Правильная классификация помогает предприятиям лучше контролировать свои данные и избегать упущенных расходов в последующих периодах.
Распространенные ошибки, которые допускают предприятия при уплате налогов.
По результатам анализа деловой документации, следующие ошибки встречаются очень часто:
Оплачивайте крупные купюры наличными.
Это ошибка с самым высоким процентом отклонений при налоговых проверках.
Недостаточно данных о банковских платежах.
Многие предприятия осуществляют банковские переводы, но не регистрируют их:
- Уведомление о списании средств
- Авторизация платежа
- Выписка из банка.
Это затрудняет доказательство фактической сделки.
Отсутствие документации для зарубежной рекламы.
Зачастую предприятия получают только выписки по картам Visa, а не:
- Сертификат налогового подрядчика
- Сервисная документация
- Договор или условия сделки.
Документы, касающиеся заработной платы и премий, не имеют юридической силы.
Не выпущено:
- Правила оплаты труда и премий
- Финансовые правила
- Политика KPI.
Таким образом, это заставило налоговые органы усомниться в законности этих расходов.
Для предприятий, вступающих в отчетный период или нуждающихся в обработке данных для расчета корпоративного подоходного налога, необходима следующая информация. Наймите бухгалтера для подготовки финансовой отчетности. Консультации со специализированными, авторитетными и опытными организациями, такими как MAN – Master Accountant Network, являются эффективным решением для обеспечения точности данных и выявления не подлежащих вычету расходов на ранней стадии, до подачи налоговой декларации в налоговые органы.
Что могут сделать предприятия для снижения рисков?
Чтобы снизить риск отказа в вычете расходов при урегулировании налоговых споров, предприятиям следует:
- Внедрите процесс управления документацией с самого начала.
- Разработать полный комплект внутренних правил.
- Перед обработкой счетов-фактур необходимо проверить их достоверность.
- Осуществляйте платежи в соответствии с правилами.
- Регулярно пересматривайте расходы с высоким налоговым риском.
- Чтобы избежать потери налоговых льгот, отслеживайте временные расхождения отдельно.
В условиях ужесточения налоговыми органами проверки электронных счетов-фактур и банковских операций, заблаговременная проверка документов перед уплатой налогов перестала быть желательным, а стала обязательным требованием для всех предприятий.
Заключить
Точное определение невычитаемых расходов при расчете корпоративного подоходного налога не только помогает предприятиям снизить риск налоговой задолженности, штрафов и пеней за просрочку платежей, но и закладывает важнейшую основу для построения прозрачной и устойчивой системы финансового управления. В условиях все более жесткого контроля со стороны налоговых органов за электронными счетами-фактурами, банковскими операциями и налоговыми расчетными документами, для всех предприятий обязательным является заблаговременный анализ документов, внедрение внутреннего контроля и отслеживание новых налоговых правил.
Для компаний, не имеющих достаточно сильного внутреннего бухгалтерского отдела, контроль расходов и урегулирование налоговых вопросов часто сопряжены со значительными рисками при отсутствии тщательного анализа. Рассмотрите свои варианты. полное бухгалтерское обслуживание Это поможет предприятиям стандартизировать документацию, контролировать затраты с самого начала и минимизировать риск отказа в налоговых вычетах при налоговых проверках.
Если вашему бизнесу необходима проверка налоговой отчетности, подтверждение вычитаемых расходов или консультации по урегулированию корпоративного подоходного налога в соответствии с правилами 2026 года, MAN – Master Accountant Network станет надежным партнером, помогающим оптимизировать юридические налоговые обязательства и защитить ваш бизнес от рисков будущих налоговых проверок.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о невычитаемых расходах при расчете корпоративного подоходного налога
Как правило, расходы, не имеющие официальных счетов-фактур или подтверждающих документов, не подлежат вычету при расчете корпоративного подоходного налога. Однако в некоторых конкретных случаях, таких как прямая закупка сельскохозяйственной продукции у производителей или закупка услуг у лиц, не являющихся предпринимателями, в качестве основы для учета может использоваться перечень расходов, указанный в Циркуляре 78/2014/TT-BTC, и прилагаемые подтверждающие документы.
Если предприятие уже оплатило счет на сумму 20 миллионов донгов или более наличными, эти расходы не будут соответствовать требованиям для вычета налогов по безналичным платежам. Последующие банковские переводы не всегда принимаются налоговыми органами, особенно когда фактический денежный поток и характер транзакции не могут быть четко продемонстрированы.
Да, если в компании действуют всеобъемлющие правила в отношении заработной платы и премий, трудовые договоры или коллективные соглашения, четко определяющие условия получения премий, их размер и фактическую выплату сотрудникам. Если используется только внутренний учет без законных оснований или если премии фактически не были выплачены, эти премии могут быть отклонены при налоговом учете.
Нет. Процентные расходы допустимы только в том случае, если они служат целям ведения бизнеса и соответствуют законодательным нормам. Если предприятие не внесло полный уставной капитал, имеет сделки со связанными сторонами или общие процентные расходы превышают лимит EBITDA за 3013,3 триллиона долларов, установленный в Постановлении 132/2020/ND-CP, соответствующие процентные расходы могут быть отклонены или перенесены на следующий период. Считаются ли расходы, не указанные в счетах-фактурах, подлежащими вычету?
Можно ли считать действительными счета-фактуры на сумму более 20 миллионов донгов, оплаченные наличными, дополненные банковским переводом позднее?
Считаются ли годовые премии, выплачиваемые сотрудникам, вычитаемыми из налогооблагаемой базы расходами?
Всегда ли проценты по банковским кредитам подлежат вычету из налогооблагаемой базы?
