Правовая база корпоративного подоходного налога претерпела важный поворотный момент с изданием соответствующих нормативных актов министром финансов. Циркуляр 20/2026/TT-BTCЭтот документ считается преемником, заменяющим более старые руководящие документы, такие как Циркуляр 78/2014/TT-BTC и Циркуляр 96/2015/TT-BTC. Для налоговых бухгалтеров понимание новых положений Циркуляра 20/2026/TT-BTC является не только обязательным требованием для соблюдения законодательства, но и ключом к оптимизации затрат и управлению бизнес-рисками. Для обеспечения абсолютной точности в течение этого переходного периода многие предприятия решили внедрить эти новые руководящие принципы. полное бухгалтерское обслуживание Профессионал и опытный специалист, всегда в курсе изменений в законодательстве.
В циркуляре 20/2026/TT-BTC новые положения устанавливают более строгие требования к документации, подтверждающей подлежащие вычету расходы.
В статье 3 Циркуляра 20/2026/TT-BTC в основном указаны необходимые виды документов. По сравнению со старыми правилами, действующие требования к документам значительно более детализированы и строги.
Расходы на профессиональную подготовку и образование
Бухгалтерам следует учитывать, что для признания расходов на обучение законными затратами документация должна обеспечивать согласованность между:
- В трудовом договоре или финансовых положениях четко оговариваются расходы на обучение.
- Решение о направлении документов на изучение и подачу заявления.
В частности: сотрудники должны предоставить дипломы, свидетельства или документы, подтверждающие их академические достижения.
Документация о расходовании грантовых средств
В соответствии с новым положением Циркуляра 20/2026/TT-BTC, в отношении пожертвований на образовательные, медицинские и гуманитарные цели предприятия обязаны использовать форму № 01/TNDN (Подтверждение пожертвования), прилагаемую к данному Циркуляру. Без этой формы расходы могут быть отклонены при окончательной бухгалтерской отчетности.
Конкретные расходы, не соответствующие доходам за отчетный период.
Это важный шаг в решении бухгалтерских вопросов. В циркуляре допускается включение следующих случаев в качестве вычитаемых расходов:
- Затраты, понесенные в ходе тендера: включая расходы, даже если тендер не будет выигран (требуется тендерная документация, подача заявок и результаты выбора подрядчика).
- Исследование рынка или разработка продукта: в случае неудачи или прекращения деятельности бухгалтер также должен подготовить требуемый отчет. Постановление 320/2025/ND-CP.
- Арендованные активы, которые в настоящее время не используются: амортизация допускается при наличии достаточных сведений о праве собственности и бухгалтерской документации.
- Предоперационные расходы: затраты на создание, предпродажный маркетинг, ликвидацию или восстановление существующего положения дел.
- Уничтожение товарно-материальных ценностей или активов: Требуется тщательная документация, включая решение об уничтожении, инвентаризационную опись (с четким указанием причины, количества и стоимости) и решение комитета по утилизации.
профиль затрат на сокращение выбросов парниковых газов
Впервые четко определены расходы, связанные с сокращением выбросов парниковых газов и достижением углеродной нейтральности для защиты окружающей среды. Условием для включения этих расходов в бухгалтерский учет является наличие у предприятия конкретного плана или проекта и решения о его реализации, принятого уполномоченным лицом.
Данный механизм позволяет сотрудникам авторизовывать платежи, начиная с 5 миллионов вьетнамских донгов.
Это важнейшая бухгалтерская деталь для контроля денежных потоков при осуществлении закупочных операций. При предоставлении сотрудникам права на безналичные платежи за товары на сумму 5 миллионов донгов и более, документация должна включать четыре типа записей:
- Подлинные счета и документы.
- Делегирование полномочий регулируется внутренними финансовыми положениями.
- Платежные талоны, выданные сотрудниками поставщикам.
- Платежные документы компании отправляются сотруднику банковским переводом.
В этих условиях имело место Официальный документ 5082/BTC-CST Предоставьте прямые ответы относительно условий безналичной оплаты и уточните инструкции по авторизации платежа.
Новые положения Циркуляра 20/2026/TT-BTC изменяют сроки определения доходов.
Определение правильного периода для расчета налога на прибыль является ключевой задачей для бухгалтеров, позволяющей избежать штрафов за несвоевременную уплату или задолженность по налогам. Циркуляр 20/2026/TT-BTC разъясняет этот момент:
- Дата экспорта: это дата перехода права собственности в соответствии с договором. Если в договоре это не указано, используется дата экспорта товара, определенная таможенным законодательством.
- Авиаперевозки: Время завершения транспортной услуги.
- Строительство и монтаж (включая судостроение): Время приемки и передачи (независимо от того, получена оплата или нет).
- Электро- и водоснабжение: Дата подтверждения показаний счетчика, указанная в счете.
Добавление временных рамок для признания выручки иностранными компаниями:
- Передача капитала: момент передачи права собственности.
- Перевод ценных бумаг и депозитных сертификатов: время перевода.
- Производные ценные бумаги (фьючерсные контракты): время исполнения или истечения срока действия ордера.
Налоговые обязательства иностранных предприятий
Циркуляр 20/2026/TT-BTC систематизировал и дополнил правовую базу для современной предпринимательской деятельности:
- Электронная коммерция и цифровые платформы: Иностранные компании, работающие на цифровых платформах во Вьетнаме (с постоянным представительством или без него), облагаются корпоративным налогом на прибыль.
- Внутренняя реструктуризация: сделки внутри группы, которые не изменяют конечную материнскую компанию и не приносят дохода (обеспечивая балансовую стоимость), могут быть освобождены от налогообложения.
- Принцип расчета налога: если в договоре не предусмотрено четкое разграничение стоимости видов деятельности, налоговые органы применяют максимальную ставку % ко всей стоимости договора.
Управление инвестиционным капиталом для расширения производства и Фондом науки и технологий.
Один из новых пунктов в Циркуляре 20/2026/TT-BTC, на который бухгалтерам производственных компаний следует обратить внимание, — это обязанность уведомлять о капитале:
- Инвестиционный капитал для расширения: Предприятия обязаны уведомить налоговые органы в письменной форме о зарегистрированном капитале для проекта расширения одновременно с подачей декларации по корпоративному подоходному налогу.
- Активы из Научно-технического фонда: Если активы передаются из Научно-технического фонда для обеспечения производственной и коммерческой деятельности до полного исчерпания их амортизационных отчислений, оставшаяся стоимость должна быть включена в прочие доходы, но при этом бухгалтер имеет право амортизировать эту стоимость как вычитаемый расход.
Эти сложные задачи требуют строгого контроля и являются новыми для неопытных бухгалтеров, поэтому наилучшим решением для бизнеса должно стать... нанять главного бухгалтера Они являются частью сети MAN – Master Accountant Network, поскольку проходят непрерывное обучение и получают актуальную информацию. Кроме того, за ними стоит команда экспертов по налогообложению, готовых оказать поддержку и предоставить необходимые разъяснения.
Дата вступления в силу и переходные положения для учета
Циркуляр 20/2026/TT-BTC вступает в силу с 12 марта 2026 года и применяется к налоговому году 2025. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие переходные даты:
- На 2025 налоговый год: расходы, понесенные до вступления в силу настоящего Циркуляра и уже регулируемые Циркуляром 96/2015, будут по-прежнему регулироваться Циркуляром 96. Новые расходы (например, амортизация арендованных активов без арендаторов) будут регулироваться документацией, предусмотренной в Циркуляре 20.
- Что касается документов, касающихся безналичных платежей: согласно Постановлению 320/2025/ND-CP, с 15 декабря 2025 года вступят в силу новые правила.
- Отменённые документы: Полностью заменить Циркуляр 78/2014/TT-BTC и Циркуляр 96/2015/TT-BTC.
Ниже приведён обновлённый список отменённых нормативных актов, с которым могут ознакомиться бухгалтеры:
- Положения циркуляра 103/2014/TT-BTC (о налоге на подрядчиков).
- Статья 6 Циркуляра 119/2014/TT-BTC.
- Глава I Циркуляра 151/2014/TT-BTC.
- Статья 5 Циркуляра 130/2016/TT-BTC.
- Статья 3 Циркуляра 25/2018/TT-BTC.
- Положения о Фонде науки и технологий изложены в Циркуляре 67/2022/TT-BTC.
Заключить
Новые положения Циркуляра 20/2026/TT-BTC отражают тенденцию к повышению прозрачности и ужесточению требований к документации со стороны налоговых органов. Для корпоративных бухгалтеров пересмотр внутренних финансовых правил и процедур архивирования документов сейчас имеет решающее значение для адаптации к крупным правовым изменениям, ожидаемым в 2026 году.
В условиях постоянно меняющихся нормативных требований предприятиям могут быть полезны следующие решения. Наймите бухгалтера для подготовки финансовой отчетности. Для обеспечения строгого соответствия всех данных в процессе расчетов последним нормативным требованиям.
По любым вопросам, за поддержкой, советами или разъяснениями обращайтесь в MAN – Master Accountant Network:
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о новых пунктах в циркуляре 20/2026/TT-BTC
Данные правила вступают в силу немедленно, начиная с налогового года 2025. Что касается правил, касающихся перевода капитала и неденежных документов, бухгалтерам следует учитывать дату вступления в силу — 15 декабря 2025 года, как это предусмотрено в Постановлении 320/2025/ND-CP, для обеспечения законности фактической документации.
В дополнение к трудовым договорам и решениям о назначении на обучение, новое требование, содержащееся в Циркуляре 20/2026/TT-BTC, обязывает сотрудников предоставлять дипломы, свидетельства или подтверждения об академических достижениях. Бухгалтерам необходимо проверить финансовые правила, чтобы убедиться в четком определении этих расходов и избежать риска их непризнания.
Для того чтобы гранты были приняты в качестве вычитаемых расходов, бухгалтеры обязаны использовать форму № 01/TNDN (Протокол подтверждения гранта), выпущенную в соответствии с Циркуляром 20/2026/TT-BTC. Самостоятельно заполненные формы или формы, основанные на старых правилах, больше не будут действительны, что может привести к отказу налоговых органов в признании расходов вычитаемыми при налоговом урегулировании.
Согласно новым положениям Циркуляра 20/2026/TT-BTC, экспортная выручка определяется на дату передачи права собственности, как это предусмотрено в договоре. Если в договоре эта дата не указана, бухгалтерский учет должен основываться на дате экспорта, определенной таможенным законодательством. Это помогает синхронизировать данные между налоговыми и таможенными органами.
Это важное новое положение, введенное впервые. Предприятия, желающие включить расходы на сокращение выбросов парниковых газов и достижение углеродной нейтральности в качестве вычитаемых из налогооблагаемой базы, должны иметь конкретный план или проект, утвержденный компетентным органом. Бухгалтеры должны вести полную документацию по проекту, а также предоставлять подтверждающие документы. К каким налоговым периодам относится Циркуляр 20/2026/TT-BTC?
Какие дополнительные документы требуются для оформления отчетов о расходах на обучение сотрудников в соответствии с новыми правилами?
Как можно считать расходы на финансирование образования и здравоохранения разумными?
Произошли ли какие-либо изменения в сроках определения налогооблагаемой выручки от экспортируемых товаров?
Какие документы необходимо подготовить предприятию для покрытия расходов на сокращение выбросов?
