Hệ thống văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vừa trải qua một bước ngoặt lớn với việc Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành 回覧文書20/2026/TT-BTC. Đây được coi là văn bản kế nhiệm thay thế cho các văn bản hướng dẫn cũ như Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC. Đối với kế toán thuế, việc nắm bắt các điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC không chỉ là yêu cầu bắt buộc để tuân thủ mà còn là chìa khóa để tối ưu chi phí và quản trị rủi ro hồ sơ doanh nghiệp. Để đảm bảo tính chính xác tuyệt đối trong giai đoạn chuyển tiếp này, nhiều doanh nghiệp đã lựa chọn các フルサービス会計 chuyên nghiệp, có kinh nghiệm để cập nhật kịp thời các thay đổi pháp lý.
Điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định khắt khe về hồ sơ chi phí được trừ
Phần lớn nội dung tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết về các loại chứng từ cần thiết. So với quy định cũ, các yêu cầu về hồ sơ hiện nay đã được cụ thể hóa và khắt khe hơn đáng kế.
Chi đào tạo và giáo dục nghề nghiệp
Kế toán cần lưu ý, để khoản chi đào tạo được công nhận là chi phí hợp lý, hồ sơ phải đảm bảo tính đồng bộ giữa:
- Hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính có quy định rõ việc chi đào tạo.
- Quyết định cử đi học và hồ sơ đăng ký.
Đặc biệt: Phải có văn bằng, chứng chỉ hoặc giấy xác nhận kết quả học tập của nhân viên.
Hồ sơ các khoản chi tài trợ
Đối với các khoản tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai…, điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC bắt buộc doanh nghiệp phải sử dụng Mẫu số 01/TNDN (Biên bản xác nhận khoản tài trợ) ban hành kèm theo Thông tư này. Thiếu mẫu này, khoản chi có nguy cơ bị loại khi quyết toán.
Nhóm chi phí đặc thù không tương ứng với doanh thu trong kỳ
Đây là một điểm gỡ khó quan trọng cho kế toán. Thông tư cho phép tính vào chi phí được trừ đối với các trường hợp:
- Chi phí đấu thầu: Kể cả khi không trúng thầu (cần hồ sơ mời thầu, dự thầu, kết quả lựa chọn nhà thầu).
- Nghiên cứu thị trường hoặc phát triển sản phẩm: Trường hợp không thành công hoặc dừng triển khai, kế toán cũng phải lập báo cáo theo quy định tại 政令320/2025/ND-CP.
- Tài sản cho thuê chưa có khách: Cho phép tính khấu hao nếu có đủ hồ sơ sở hữu và hạch toán.
- Chi phí trước hoạt động: Chi phí thành lập, marketing trước khi bán hàng, chi phí giải thể hoặc hoàn trả hiện trạng.
- Tiêu hủy hàng tồn kho hoặc tài sản: Yêu cầu hồ sơ chặt chẽ bao gồm Quyết định tiêu hủy, Biên bản kiểm kê (ghi rõ nguyên nhân, số lượng, giá trị) và Quyết định của Hội đồng xử lý.
Hồ sơ chi phí giảm phát thải nhà kính
Lần đầu tiên, các khoản chi liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon nhằm bảo vệ môi trường được quy định rõ. Điều kiện để kế toán đưa vào chi phí là doanh nghiệp phải có đề án hoặc dự án cụ thể và quyết định thực hiện của người có thẩm quyền.
Cơ chế ủy quyền nhân viên thanh toán từ 5 triệu đồng
Đây là nội dung kế toán cần đặc biệt lưu ý để kiểm soát dòng tiền mua hộ. Khi ủy quyền nhân viên thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa từ 5 triệu đồng trở lên, hồ sơ phải đủ 4 loại:
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Quy chế tài chính/nội bộ quy định việc ủy quyền.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của nhân viên cho người bán.
- Chứng từ doanh nghiệp thanh toán lại cho nhân viên qua ngân hàng.
Ở điều kiện này, đã có Công văn 5082/BTC-CST trả lời trực tiếp về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và hướng dẫn làm rõ cách ủy quyền khi thanh toán.
Điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC thay đổi thời điểm xác định doanh thu
Việc xác định đúng kỳ tính thuế doanh thu là nhiệm vụ trọng tâm của kế toán để tránh bị phạt chậm nộp hoặc truy thu thuế. Điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC đã làm rõ:
- Hoạt động xuất khẩu: Là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng. Nếu hợp đồng không quy định, căn cứ theo ngày xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật hải quan.
- Vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ vận chuyển.
- Xây dựng, lắp đặt (bao gồm đóng tàu): Thời điểm nghiệm thu, bàn giao (không phân biệt đã thu tiền hay chưa).
- Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ ghi trên hóa đơn.
Bổ sung thời điểm xác định doanh thu cho doanh nghiệp nước ngoài:
- Chuyển nhượng vốn: Thời điểm chuyển quyền sở hữu.
- Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm chuyển nhượng.
- Chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai): Thời điểm khớp lệnh hoặc đáo hạn.
Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài
Thông tư 20/2026/TT-BTC đã hệ thống hóa và bổ sung khung pháp lý cho các hoạt động kinh doanh hiện đại:
- Thương mại điện tử và Nền tảng số: Các doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh dựa trên nền tảng số tại Việt Nam (có hoặc không có cơ sở thường trú) đều thuộc đối tượng nộp thuế TNDN.
- Tái cơ cấu nội bộ: Giao dịch trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao và không phát sinh thu nhập (đảm bảo giá trị ghi sổ) có thể thuộc trường hợp không áp dụng thuế.
- Nguyên tắc tính thuế: Nếu hợp đồng không tách bạch được giá trị các hoạt động, cơ quan thuế sẽ áp dụng tỷ lệ % cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
Quản lý vốn đầu tư mở rộng và Quỹ Khoa học Công nghệ
Một điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC mà kế toán các công ty sản xuất cần quan tâm là nghĩa vụ thông báo vốn:
- Vốn đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản về số vốn đăng ký dự án mở rộng cho cơ quan thuế cùng lúc với Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
- Tài sản từ Quỹ KH&CN: Nếu chuyển tài sản từ Quỹ KH&CN sang phục vụ sản xuất kinh doanh khi chưa hết hao mòn, phần giá trị còn lại phải tính vào thu nhập khác, nhưng đồng thời kế toán được trích khấu hao phần giá trị này vào chi phí được trừ.
Những nghiệp vụ phức tạp này đòi hỏi sự kiểm soát chặt chẽ và còn mới đối với những kế toán chưa có kinh nghiệm, do đó giải pháp tối ưu nhất doanh nghiệp nên cân nhắc thuê kế toán trưởng của MAN – Master Accountant Network bởi vì họ luôn được đào tạo và cập nhật liên tục. Sau lưng còn cả đội ngũ chuyên thuế, sẵn sàng hỗ trợ và giải trình khi cần.
Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp cho kế toán
Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025. Kế toán cần lưu ý các mốc thời gian chuyển tiếp sau:
- Cho kỳ tính thuế 2025: Các khoản chi phát sinh trước khi Thông tư có hiệu lực đã có quy định tại Thông tư 96/2015 thì tiếp tục theo Thông tư 96. Các khoản chi mới (như khấu hao tài sản cho thuê chưa có khách) thì áp dụng hồ sơ theo Thông tư 20.
- Về chứng từ không dùng tiền mặt: Quy định mới áp dụng từ ngày 15/12/2025 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Văn bản bãi bỏ: Thay thế hoàn toàn Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Bổ sung danh sách các quy định bị bãi bỏ để kế toán lưu ý tra cứu:
- Các quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC (về thuế nhà thầu).
- Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Chương I Thông tư 151/2014/TT-BTC.
- Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC.
- Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC.
- Các quy định về Quỹ KH&CN tại Thông tư 67/2022/TT-BTC.
結論する
Những điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC cho thấy xu hướng minh bạch hóa và thắt chặt hồ sơ chứng từ của cơ quan thuế. Đối với kế toán doanh nghiệp, việc rà soát lại quy chế tài chính nội bộ và quy trình lưu trữ chứng từ ngay từ bây giờ là vô cùng cần thiết để thích ứng với các thay đổi pháp lý lớn nhất trong năm 2026.
Trong bối cảnh các quy định liên tục thay đổi, doanh nghiệp có thể cân nhắc giải pháp thuê kế toán làm báo cáo tài chính để đảm bảo mọi số liệu khi quyết toán đều tuân thủ nghiêm ngặt các quy định mới nhất
Mọi thắc mắc cần hỗ trợ, tư vấn và giải đáp. Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ MAN – Master Accountant Network:
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
Giải đáp thắc mắc về điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC
Quy định áp dụng ngay cho kỳ tính thuế năm 2025. Đối với các quy định về chuyển nhượng vốn và chứng từ không dùng tiền mặt, kế toán cần lưu ý mốc thời gian từ 15/12/2025 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP để đảm bảo tính hợp pháp của hồ sơ chứng từ thực tế.
Ngoài hợp đồng lao động và quyết định cử đi học, điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC yêu cầu bắt buộc phải có văn bằng, chứng chỉ hoặc giấy xác nhận kết quả học tập của nhân viên. Kế toán cần rà soát lại quy chế tài chính để đảm bảo các khoản chi này được quy định rõ ràng, tránh rủi ro bị loại chi phí.
Để các khoản tài trợ được chấp nhận là chi phí được trừ, kế toán bắt buộc phải sử dụng Mẫu số 01/TNDN (Biên bản xác nhận khoản tài trợ) ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC. Các mẫu biên bản tự lập hoặc theo quy định cũ sẽ không còn hiệu lực, dẫn đến nguy cơ bị cơ quan thuế loại bỏ chi phí khi quyết toán.
Theo điểm mới Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu xuất khẩu được xác định tại ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng. Nếu hợp đồng không quy định rõ thời điểm này, kế toán phải căn cứ vào ngày xác định hàng hóa xuất khẩu theo pháp luật hải quan. Điều này giúp đồng bộ hóa dữ liệu giữa cơ quan thuế và hải quan hiện nay.
Đây là điểm mới quan trọng lần đầu được quy định. Doanh nghiệp muốn đưa chi phí giảm phát thải nhà kính, trung hòa các-bon vào chi phí được trừ phải có đề án hoặc dự án cụ thể được người có thẩm quyền phê duyệt. Kế toán cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ dự án kèm theo các chứng từ phát sinh thực tế để giải trình. Thông tư 20/2026/TT-BTC áp dụng cho kỳ tính thuế nào?
Hồ sơ chi đào tạo nhân viên cần bổ sung thêm giấy tờ gì theo quy định mới?
Làm thế nào để chi phí tài trợ giáo dục, y tế được tính là chi phí hợp lý?
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu có gì thay đổi?
Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gì cho các khoản chi về giảm phát thải?
