法人所得税に関する法的枠組みは、財務大臣による規則の発布により、大きな転換期を迎えた。 回覧文書20/2026/TT-BTCこれは、Circular 78/2014/TT-BTCやCircular 96/2015/TT-BTCといった旧来のガイダンス文書に代わる後継文書と位置づけられています。税理士にとって、Circular 20/2026/TT-BTCの新たなポイントを理解することは、法令遵守のための必須要件であるだけでなく、コスト最適化と事業リスク管理においても重要な鍵となります。この移行期間中の正確性を確保するため、多くの企業がこれらの新しいガイドラインの導入を選択しています。 フルサービス会計 法改正への対応において、専門性と豊富な経験を有しています。
通達20/2026/TT-BTCの新たな条項では、控除対象経費の文書化に関するより厳格な要件が規定されている。
回覧文書20/2026/TT-BTCの第3条の大部分は、必要な書類の種類を規定している。旧規則と比較すると、現行の書類要件は大幅に詳細かつ厳格になっている。
職業訓練および教育への支出
会計担当者は、研修費用が正当な費用として認められるためには、以下の事項について文書化が整合している必要があることに留意すべきである。
- 雇用契約書または財務規定には、研修費用に関する明確な規定がある。
- 留学および出願書類を送付することを決定しました。
具体的には、従業員は学業成績を証明する卒業証書、資格証明書、または書類を提出する必要があります。
助成金支出記録
教育、医療、災害救援のための寄付については、通達20/2026/TT-BTCの新たな規定により、企業は本通達に添付されている様式01/TNDN（寄付確認書）を使用しなければなりません。この様式がない場合、最終会計時に支出が認められないリスクがあります。
当該期間の収益に対応しない特定の費用。
これは会計上の問題を解決する上で重要なステップです。この通達では、以下のケースを控除対象経費として計上することが認められています。
- 入札費用：落札できなかった場合の費用も含まれます（入札書類、入札提出書類、および請負業者の選定結果が必要です）。
- 市場調査または製品開発：失敗または中止の場合、会計担当者は必要に応じて報告書も作成しなければならない。 政令320/2025/ND-CP.
- 現在使用されていないリース資産：十分な所有権および会計記録が揃っている場合は、減価償却が認められます。
- 開業前費用：設立、販売前マーケティング、解散、または現状回復にかかる費用。
- 在庫または資産の廃棄：廃棄決定書、在庫報告書（理由、数量、価値を明確に記載）、および廃棄委員会の決定書を含む、徹底的な文書化が必要です。
温室効果ガス排出削減コストの概要
今回初めて、環境保護のための温室効果ガス排出量削減およびカーボンニュートラルに関連する費用が明確に定義された。これらの費用を会計に含めるための条件は、企業が具体的な計画またはプロジェクトを有し、権限のある者による実施決定がなされていることである。
この仕組みにより、従業員は500万ベトナムドンからの支払いを処理する権限を持つことができる。
これは、購買取引におけるキャッシュフロー管理において非常に重要な会計上の詳細事項です。従業員が500万ベトナムドン以上の商品に対してキャッシュレス決済を行うことを承認する場合、以下の4種類の記録を文書に含める必要があります。
- 正規の請求書および書類。
- 内部財務規則は、権限委譲を規定する。
- 従業員が取引先に対して発行する、現金以外の支払い伝票。
- 会社からの支払い書類は、銀行振込によって従業員に送付されます。
このような状況下では、 公式文書5082/BTC-CST キャッシュレス決済の条件について直接的な回答を提供し、支払い承認の方法について明確な指示を与える。
回覧文書20/2026/TT-BTCの新たな条項により、収益の決定時期が変更されます。
収益税の計算期間を正しく決定することは、会計士が納税遅延や滞納による罰金を回避するために重要な業務です。通達20/2026/TT-BTCはこの点を明確にしています。
- 輸出日：これは契約に基づき所有権が移転する日です。契約に明記されていない場合は、関税法で定められた輸出日を使用します。
- 航空貨物：輸送サービスの完了時間。
- 建設および設置（造船を含む）：受領および引き渡しの時期（支払いの受領の有無に関わらず）。
- 電気・水道料金：請求書に記載されているメーター検針確認日。
海外事業における収益認識の期間設定を追加する：
- 資本移転：所有権が移転する時点。
- 証券および譲渡性預金証書の譲渡：譲渡の時期。
- デリバティブ証券（先物契約）：注文の約定または満期の時点。
外国企業の納税義務
回覧文書20/2026/TT-BTCは、現代のビジネス活動に関する法的枠組みを体系化し、補完した。
- 電子商取引およびデジタルプラットフォーム：ベトナム国内のデジタルプラットフォーム上で事業を展開する外国企業（恒久的施設の有無を問わず）は、法人所得税の対象となります。
- 内部再編：最終的な親会社を変更せず、かつ収益を生み出さない（帳簿価額を確保する）グループ内の取引は、課税対象外となる場合があります。
- 税額計算の原則：契約書に活動の価値が明確に区分されていない場合、税務当局は契約全体の価値に対して最高税率である%税率を適用します。
拡張投資資金および科学技術基金の管理
製造業の会計担当者が注意すべき通達20/2026/TT-BTCの新たなポイントの一つは、資本金の通知義務である。
- 事業拡大のための投資資本：企業は、法人所得税申告書を提出するのと同時に、事業拡大プロジェクトのための登録資本金を税務当局に書面で通知しなければなりません。
- 科学技術基金からの資産：減価償却が完全に終了する前に、生産活動や事業活動のために科学技術基金から資産が移管された場合、残存価値はその他の収益に含めなければなりませんが、同時に、会計士はこの価値を控除可能な費用として減価償却することができます。
これらの複雑な業務は厳密な管理を必要とし、経験の浅い会計士にとっては新しいものであるため、企業が検討すべき最善の解決策は… 主任会計士を雇用する 彼らは継続的な研修と最新情報の提供を受けているため、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の一員です。また、必要に応じてサポートや説明を提供する税務専門家チームも擁しています。
会計基準の適用開始日および経過措置
通達20/2026/TT-BTCは2026年3月12日から発効し、2025課税年度に適用されます。会計担当者は、以下の移行期間の日付に留意してください。
- 2025課税年度については、通達の発効前に発生し、既に通達96/2015によって規制されている費用は、引き続き通達96によって規制されます。新規費用（テナントのいないリース資産の減価償却など）については、通達20に規定されている文書に従って処理されます。
- 非現金支払い書類に関して：政令320/2025/ND-CPに基づき、2025年12月15日から新しい規制が適用されます。
- 廃止文書：通達78/2014/TT-BTCおよび通達96/2015/TT-BTCを完全に置き換える。
会計士が参照できる、廃止された規制の最新リストを以下に示します。
- 回覧文書103/2014/TT-BTC（請負業者税に関する規定）の規則。
- 回覧文書119/2014/TT-BTCの第6条。
- 回覧文書151/2014/TT-BTCの第1章。
- 回覧文書130/2016/TT-BTCの第5条。
- 回覧文書25/2018/TT-BTCの第3条。
- 科学技術基金に関する規則は、通達67/2022/TT-BTCに規定されている。
結論する
通達20/2026/TT-BTCに盛り込まれた新たな規定は、税務当局による透明性の向上と文書化要件の厳格化という傾向を反映しています。企業会計担当者にとって、2026年に予定されている大幅な法改正に対応するためには、社内財務規則と文書保管手順を今すぐ見直すことが不可欠です。
絶えず変化する規制状況において、企業は以下のような解決策を検討する可能性がある。 会計士を雇って財務諸表を作成してもらう。 決済プロセスにおけるすべての数値が最新の規制に厳密に準拠することを保証する。
ご質問、サポート、アドバイス、またはご不明な点がございましたら、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）までお問い合わせください。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
回覧文書20/2026/TT-BTCにおける新ポイントに関するよくある質問
この規則は2025年度の課税年度から直ちに適用されます。資本移転および非現金文書に関する規則については、会計担当者は、政令320/2025/ND-CPに規定されている2025年12月15日の発効日を留意し、実際の文書の合法性を確保する必要があります。
雇用契約書や研修割り当て決定書に加え、通達20/2026/TT-BTCでは、従業員の卒業証書、資格証明書、または学業成績証明書の提出が新たに義務付けられました。会計担当者は、これらの費用が明確に定義され、不承認となるリスクを回避するために、財務規則を確認する必要があります。
補助金を控除対象経費として認めてもらうためには、会計士は通達20/2026/TT-BTCに添付されている様式01/TNDN（補助金確認議事録）を使用する必要があります。独自に作成した様式や旧規定に基づく様式は無効となり、税務当局が納税時に経費を認めないリスクが生じます。
通達20/2026/TT-BTCの新たな規定によれば、輸出収益は契約書に定められた所有権移転日を基準として算定されます。契約書にこの日付が明記されていない場合は、税関法で定められた輸出日を基準として会計処理を行う必要があります。これにより、税務当局と税関当局間のデータ同期が円滑化されます。
これは今回初めて導入された重要な新規定です。温室効果ガス排出削減およびカーボンニュートラルにかかる費用を控除対象経費として計上したい企業は、所轄官庁の承認を受けた具体的な計画またはプロジェクトを提出する必要があります。会計担当者は、説明のために、プロジェクトに関する完全な文書と実際の裏付け書類を保管しなければなりません。 通達20/2026/TT-BTCはどの課税期間に適用されますか？
新しい規制によると、従業員の研修費用記録には他にどのような書類が必要ですか？
教育や医療費の資金調達費用は、どのようにして妥当な支出とみなされるのでしょうか？
輸出商品の課税対象収益を算定する時期に変更はありましたか？
企業が排出量削減費用を準備するために必要な書類は何ですか？
