企業統治において、財務諸表は企業の財務健全性を反映するだけでなく、税務当局が予算上の義務を決定する上で重要な基礎となります。しかし、取引量の多さや税制の継続的な変更により、誤りは避けられません。そこで問題となるのは、不正確な財務諸表を提出した場合、罰則が科されるのか、もし科されるとしたらどのような罰則が科されるのか、そして企業は2026年にこの法的リスクをどのように最小限に抑えることができるのか、ということです。
以下の記事では、 2019年税務行政法 また、政令125/2020/ND-CPは、事業主や会計士が最も包括的な理解を得られるようにするためのものです。
法的影響：不正確な財務報告書を提出した場合、罰則が科せられるのか？
不正確な財務報告書を提出した場合に罰則が科されるかどうかという質問に正確に答えるために、MAN（Master Accountant Network）では、2つの主要な要素を区別して説明します。
- エラー検出時刻
- 税収への影響。
現行の規制によれば、不正確な財務報告書を提出したからといって、直ちに税務違反に対する行政罰が科されるわけではありません。ベトナムの法律は、納税者の自主的な是正と自己認識のための余地を常に残しています。具体的には以下のとおりです。
- 事業者がエラーを速やかに発見し修正する場合：事業者が提出した財務諸表のデータにエラー（会計上の誤り、請求書の漏れ、会計方針の不適切な適用など）が含まれていることに気づいた場合、事業者は補足申告を行う権利を有します。この場合、税務当局が納税者の事業所での検査または監査の実施を決定する前に補足申告が行われれば、不正確な財務諸表の提出が罰則の対象となるかどうかという質問に対する答えは「いいえ」となります。
- 検査または監査中に発覚した場合：これはあらゆる企業にとって最もリスクの高いシナリオです。2019年税務行政法第47条第2項によれば、税務当局または所轄官庁が納税者の事業所で税務調査または監査の決定を通知した場合でも、納税者は補足的な税務申告書を提出することができます。しかし、この「遅れた是正」は、企業が行政罰を回避するのに役立つものではありません。この時点で、税務当局は、同法第142条および第143条に規定されている税務管理違反に対する行政罰を科します。
要約すると、企業が不正確な財務諸表を提出した場合に罰則を受けるかどうかは、データのレビューに対する積極的な姿勢と、訂正書類の提出時期によって大きく左右される。
税収不足につながる不正確な財務報告書の提出に対する罰則の根拠。
不正確な財務報告書を提出した結果、国庫に納付すべき税額が実際の税額よりも少なくなる場合（これを過少申告と呼ぶ）、企業は政令125/2020/ND-CP第16条に規定された罰則を受けることになります。これは、企業が自らの過失に対して負うべき財務責任のレベルを定めるための、中核となる法的規定です。
多くの場合、エラーは会計システムの不整合や、時間の経過に伴う書類の紛失に起因します。税務当局の介入前に完全な正確性を確保するため、企業は以下のガイドラインを参照してください。 会計記録再構築サービス 専門家が、古くなった財務データをすべて精査し、統合します。
罰金額は20%で、これは申告漏れ税額を表しています。
企業の会計担当者は、不正確な財務諸表を提出した場合に罰則が科されるのか、また科される場合は具体的な金額はいくらになるのか疑問に思っています。最も一般的な罰則は、罰則コード20%に基づくものです。具体的には、税務当局は、以下のいずれかの行為に対して、申告漏れの税額、または規定を超えて免除、減額、もしくは還付された税額に対して罰則を科します。
- 税務申告の誤り：これは、実際の経済取引が発生し、会計システム、請求書、および法的文書に完全かつ正確に反映されているにもかかわらず、税率の適用、計算方法の誤り、または税の免除、減額、もしくは還付の対象となるケースの誤った判断により、税金の過少納付が生じる状況を指します。
- 補足財務諸表の自主的な提出だが提出時期が遅れた場合：これは、企業が補足財務諸表と納税申告書を提出し、未納税額を政府に納付したが、税務当局が調査決定を発表した後、かつ税務当局が本社での調査を完了する前にこの行為が行われたケースです。この場合、不正確な財務諸表の提出は依然として行政違反とみなされますが、第20%条に基づく罰則は脱税（金額の1～3倍の罰則）よりも大幅に軽いとみなされます。
- 初めて脱税を虚偽申告する行為：場合によっては、管轄当局は当初、その行為を脱税として特定する報告書を記録します。しかし、納税者が初犯である場合、正式な罰則決定が下される前に、自主的に補足申告書を提出し、国庫に全額の税金を納付すれば、この行為は税務当局によって脱税の虚偽申告として記録され、税収不足が生じます。
- 関連当事者取引における税金の過少納付につながる誤り：外資系企業または法人の場合、関連当事者取引における税金の過少納付につながる誤った申告は、納税者が市場価格を決定する文書を作成しているか、または関連当事者取引を行う企業の税務管理規則に規定されているすべての必要な付属書類を作成して提出している場合に限り、第20%条に基づき罰則の対象となります。
義務的な是正措置
不正確な財務報告書を提出した場合、罰則を含む影響は行政罰金にとどまりません。企業は国家予算の利益を守るため、是正措置を講じる必要もあります。
- 未納税の強制納付：企業は、未納税額の全額、または法律で定められた額を超える税金の還付、免除、減額分を返済しなければならない。
- 税金の延滞金：これは、企業が納税義務を履行するのに遅れた期間に発生する利息とみなすことができます。延滞金は、現行の税務行政法に基づき、1日あたり0.031 TP3Tで計算されます。そのため、企業が財務諸表の提出に誤りがあることを自ら発見した場合でも、その誤りが解消されない限り、かなりの額の追加料金を支払わなければならないのです。
- 関連数値の強制的な調整：不正確な財務諸表の提出が、追跡損失または控除可能で次期に繰り越される仕入付加価値税額に影響を与える場合、事業者は帳簿および当期税務申告書においてこれらの数値を正確に調整する必要があります。
刑罰の時効および特別事案
不正確な財務報告書を提出した場合に罰則が科されるかどうかという疑問に直接答えるもう一つの重要な問題は、行政罰の時効です。法律では、税務違反に関連する罰則の時効は、通常、違反が発生した日から5年間と定められています。
罰金の時効が成立していない場合：事業者は3つの料金すべてを負担しなければなりません。
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納税額 = 納税額 + 延滞金 + 罰金 20% |
刑罰の時効が成立した場合：第16条第2項aに基づき 政令125/2020/ND-CPしかしながら、前述の規則20%に基づき、納税者に罰則が科されることはありません。とはいえ、同規則では、企業は未納税額全額、規定限度額を超える税金の還付、免除、減額、および延滞金を州予算に納付しなければならないと明確に規定されています。これは、たとえ不正確な財務報告によって罰則が科され、納税期限が過ぎたとしても、納税義務は回避できないことを強調しています。
ビジネスにおいて実際に遭遇する一般的な状況。
不正確な財務報告書の提出に対する罰則に関する規制を完全に理解し、正しく適用するためには、一般的に発生する具体的な会計状況を検討する必要があります。
この誤りによって納税義務額が変わることはありません。
多くの会計士は、特に経費勘定の記録ミス（例えば、管理費と販売費を混同するなど）のみで、法人所得税の控除対象となる経費の総額は正しい場合、不正確な財務諸表を提出したことで罰せられるのではないかと心配している。
- 結果：総会計利益および課税所得は変化せず、納税額も変わりません。
- 罰則：この場合、脱税行為は行われていないため、政令125号第20%条に基づく罰則は科されません。ただし、政令41/2018/ND-CPに基づき、会計規則違反（様式の不適切な表示、不適切な原則の適用）に対する行政罰が科される可能性があります。
エラーが発生すると、追跡対象となる穴の数が減少する。
例えば： 同社は20億ベトナムドンの損失を計上した財務諸表を提出したが、精査の結果、実際の損失は経費の過剰計上により15億ベトナムドンに過ぎなかった。当時、同社はまだ赤字経営であったため、納税義務は発生していなかった。
- 結果：現時点では、州予算に納めるべき税額に依然として不足が生じている。
- 罰則：納税額が不足しているため、事業者は納税額不足に対する罰則を受けません。ただし、事業者は繰越損失を下方修正する必要があります。これは、事業者が後に利益を上げた際に架空の損失を利用して税金を減らすことを防ぎ、より深刻な違反行為を回避するための重要な措置です。したがって、不正確な財務諸表の提出が罰則の対象となるかどうかという問題は、現金による罰金を科すよりも、数値の修正を求める方向へと傾きます。
控除対象外の経費を誤って申告すると、法人所得税の不足が生じる。
これは、不正確な財務報告書を提出した場合に罰則が科されるかどうかという疑問に対する最も一般的な回答例です。企業は、有効な請求書のない経費、許容限度額を超える福利厚生費、または生産活動や事業活動とは無関係な経費を計上することがあります。
- 結果：税務当局がこれらの費用を監査して分離すると、課税所得が増加し、法人所得税の納付額に不足が生じる。
- 罰則：当該事業者は、追加税額に対して20%の罰金を科せられるほか、その年の納税申告書の提出期限から全額が州予算に納付される日までの期間に基づいて計算される延滞金も課せられます。
財務報告書の提出ミスに関する処理手順。
不正確な財務報告書の提出による潜在的な罰則を懸念している場合は、以下の手順に従って法的権利を最大限に活用し、罰則コストを最小限に抑えてください。
ステップ1：包括的なレビューを実施し、データを比較する。
最高会計責任者または内部統制部門は、完全な照合を実施する必要があります。
- 収益および費用に関連する勘定科目の総勘定元帳と詳細元帳。
- 事業業績報告書の合計数値を法人所得税申告書フォーム03/TNDNと比較してください。
- 税務総局のシステム上の電子請求書データを、以前に記録されたデータと照合し、漏れや重複した請求書がないか確認する。
ステップ2：規定に従って補足申告書を作成する。
税務行政法第47条によれば、誤りを発見した場合、企業は以下のものを準備しなければならない。
- 補足申告書様式01/KHBS。
- 補足申告書および修正申告書01-1/KHBSの説明：どの指標が間違っているか、またその誤りの原因（技術的なエラー、データの混同など）を明確に説明してください。
- 改訂された財務報告書には正確な数値が含まれており、旧版に代わるものとして提出されます。
この措置をできるだけ早く講じることで、不正確な財務報告書を提出した場合に罰則が科されるかどうかという疑問に、企業にとって有利な形で答えることができます。なぜなら、検査の決定が下される前にこの措置を講じれば、企業は20%の罰則を回避できるからです。
ステップ3：未払いの税金と延滞金全額を積極的に支払う。
税務当局からの要請を待つ必要はありません。企業は、追加納税申告書を提出後すぐに、延滞金を計算し、速やかに国庫に納付すべきです。早期納付は、企業の誠意を示すだけでなく、延滞金や1日あたり0.03%の利息を回避できるため、企業にとって大きな節約になります。
ステップ4：アーカイブおよび説明文書を完成させる。
不正確な財務報告書の提出に関連するすべての是正措置（罰則の対象となるものを含む）は、綿密に記録されなければなりません。記録には、是正措置に関する社内会議の議事録、裏付けとなる原本書類、および州予算への支払い証明を含める必要があります。これにより、企業は検査時に自信を持って透明性をもって自社の対応を説明することができます。
結論する
要約すると、不正確な財務報告書を提出したからといって、企業が状況を改善する機会を完全に失うわけではありません。法律では、適切な時期に適切な手続きに従って行えば、再提出や補足申告が認められています。最も重要なのは、企業が積極的にデータを精査し、誤りを早期に発見し、税務当局による監査や検査が行われる前に速やかに対処することで、潜在的な罰則を最小限に抑えることです。
貴社が財務諸表の再提出、納税、または最新の規制への準拠を確保するための会計記録のレビューに関して懸念をお持ちの場合は、遠慮なくMAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の専門チームにご連絡ください。詳細かつ正確で最適なアドバイスをご提供いたします。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
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- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
不正確な財務報告書を提出した場合、罰則が科されるかどうかに関するよくある質問
この場合、企業は会計分野における行政罰に関する政令41/2018/ND-CPに基づき罰金を科される可能性があります。規定の様式に準拠しない、または内容が不完全な財務諸表を作成した場合、罰金は500万～1000万ベトナムドンとなります。
納税期限の最終日（通常は前年度の納税申告の場合、毎年3月31日）の翌日から、納税者が未納税額を州予算に納付する日まで、延滞金が発生します。
キャッシュフロー計算書は、財務諸表の不可欠な部分です。この項目は通常、法人所得税の納税額を直接変更するものではありませんが、財務諸表の正確性に影響を与えます。当局による事後監査において、会計情報の虚偽表示に対する罰則を避けるため、修正版を再提出する必要があります。 税務上の義務が発生しないにもかかわらず、不正確な財務諸表を提出した場合の罰則は何ですか？
財務諸表が誤って提出された場合、延滞金はどの時点から計算されるのですか？
キャッシュフロー計算書に誤った数値を記載して提出した場合、再提出する必要はありますか？
