2025年5月31日、財務省は… 回覧文書32/2025/TT-BTC 本文書は、税務行政法、政令123/2020/ND-CP、および政令70/2025/ND-CPの請求書および関連書類に関する特定の規定の実施に関するガイダンスを提供するものです。本文書は2025年6月1日から正式に発効し、以前の通達78/2021/TT-BTCに取って代わります。
企業、個人事業主、経理チームにとって、法令遵守を確保し、税務リスクを最小限に抑え、電子請求書管理プロセスを最適化するためには、通達32/2025/TT-BTCの規定を適時に更新することが不可欠です。
この記事では、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）とともに、通達32の重要な内容と注目すべき新ポイントを探っていきます。
回覧文書32/2025/TT-BTCはいつ発効しますか？
回覧文書32/2025/TT-BTCは、2025年5月31日に財務省によって発行され、2025年6月1日に発効した。
注目すべき点の1つは、通達32/2025/TT-BTCが以下のものを置き換えるということです... 回覧78/2021/TT-BTC 以前は、これは電子請求書に関する多くの規制やガイドラインが、現在の税務管理慣行に沿うように更新されたことを意味していた。
前回の文書と比較して、通達32/2025には、以下の点に関する注目すべき新たなポイントがいくつかあります。
- 電子請求書はレジから生成されます。
- 電子商取引活動。
- ラッキービル・プログラム。
- VAT請求書は、税金還付申告書としても機能します。
- 電子請求書発行の承認に関する規則。
- 税務リスクの高い納税者を特定するための基準。
- 電子請求サービスを提供する組織のための条件。
これらの変更は、規制当局が事業運営における透明性を高めるとともに、企業による電子請求書の導入を促進することを目指していることを示している。
回覧文書32/2025/TT-BTCは、ラッキーインボイスプログラムを補足するものです。
企業や消費者から大きな注目を集めている新機能の一つは、商品やサービスの購入者が請求書を選択できるプログラムである。
このプログラムは、消費者が商品を購入したりサービスを利用したりする際に、領収書を要求することを奨励することを目的としている。
実際には、購入者が請求書を要求しないことは依然としてかなり一般的です。そのため、税務当局は歳入を管理し、脱税を防止することが困難になっています。
賞品授与のための請求書を無作為に選択する仕組みを通じて、税務当局は以下のことを期待している。
- 領収書の請求に関する一般市民の意識を高める。
- 事業運営における透明性を高める。
- 請求書を発行せずに商品を販売する行為を制限する。
- 電子データを活用して税務行政の効率性を向上させる。
適用対象
対象となるのは、商品を購入またはサービスを利用し、所定の条件を満たす有効な電子請求書を所持している方です。当選請求書の選定は、税務当局に送信された電子請求書データに基づいて行われます。
これにより、客観性と透明性が確保され、事務手続きが最小限に抑えられます。このプログラムの直接的な受益者は消費者ですが、企業も多くの間接的な恩恵を受けています。
顧客が請求書をより頻繁に要求する傾向にある場合、企業は次のことを行うでしょう。
- 請求書に関連するリスクを最小限に抑える。
- 事業運営における透明性を高める。
- 顧客からの評判を高めましょう。
- デジタル時代における税務行政の要件により良く対応する。
電子請求書の発行を承認するための新たな規制。
幸運な請求書プログラムに加えて、通達32/2025/TT-BTCは、電子請求書の発行を承認するためのより詳細なガイダンスも提供しています。
これは、複数の支店や流通システムを持つ企業、あるいはチェーン展開モデルで事業を展開している企業にとって特に重要です。
請求書発行が承認されるケース
規則によれば、電子請求書の発行許可は書面または当事者間の合意によって確立されなければならない。許可には以下の事項が明確に記載されていなければならない。
- 承認者の情報。
- 権限を有する当事者の情報。
- 権限の範囲。
- 実行時間。
- 各当事者の責任。
これらの点を明確に定義することで、電子請求書の利用中に発生する紛争を最小限に抑えることができます。
校長の責任
請求書発行プロセスは外部委託されているものの、発行された請求書の正確性と合法性については、承認者が引き続き責任を負う。
これは、企業が法的責任を完全に管財人に移転することはできないことを意味する。
したがって、会計士と税務当局は、請求書データが常に正確であることを保証するために、適切な管理メカニズムを確立する必要がある。
権限を与えられた当事者の責任
権限を有する当事者は、合意された内容に従って請求書を発行し、電子請求書に関するすべての法的規制を完全に遵守しなければならない。
さらに、当事者は、税務当局の要求に従い、請求書データが正確かつ完全に、そして期日通りに送受信されることを確保する必要がある。
企業は、電子請求書承認メカニズムを導入する際に、以下の点に留意する必要があります。
- 既存の代理店契約を見直す。
- 請求書発行プロセスを更新する。
- 電子請求書作成ソフトウェアシステムを確認してください。
- 委任された業務を遂行する際の法的責任について、担当者に研修を実施する。
回覧文書32/2025/TT-BTCに基づく電子請求書システムの見直しと更新の過程で、企業は税務申告、報告書作成、文書管理を同時に処理する際に困難に直面する可能性があります。そのため、 会計サービス これは、企業が人員配置の負担を軽減すると同時に、電子請求書に関する新たな規制の導入が適切に行われ、税務リスクが最小限に抑えられるよう支援するものです。
回覧文書32/2025/TT-BTCは、電子請求書の記号に関する新たな指針を示しています。
請求書記号は、税務当局や企業が電子請求書データを管理、検索、相互参照する上で重要な要素の一つです。本通達は、全国的に一貫した適用を確保するため、請求書テンプレートと記号に関する詳細なガイダンスを引き続き提供しています。
請求書用紙番号記号
通達32/2025/TT-BTCに規定されている各種電子請求書を企業が容易に識別できるよう、財務省は請求書番号の最初の文字の意味を規定しました。1から9までの各数字は、それぞれ異なる種類の電子請求書または文書に対応しており、それぞれ異なる管理および使用目的に使用されます。
| 最初の桁 | 電子請求書および電子文書の種類 |
| 1 | 電子付加価値税（VAT）請求書。 |
| 2 | 電子販売請求書。 |
| 3 | 公共資産売却に関する電子請求書。 |
| 4 | 国家備蓄品の販売に関する電子請求書。 |
| 5 | その他の電子請求書の種類には、電子切手、電子チケット、電子カード、電子領収書、または政令123/2020/ND-CPに規定されているその他の電子文書が含まれます。 |
| 6 | 請求書と同様に管理される電子文書には、電子的な倉庫内出荷伝票および輸送伝票、電子的な委託品出荷伝票などが含まれます。 |
| 7 | 電子商取引請求書。 |
| 8 | 電子付加価値税請求書には、税金、手数料、料金の支払いに関する領収書が統合されています。 |
| 9 | 電子売上請求書には、税金、手数料、その他の料金の支払いに関する領収書が統合されています。 |
回覧文書32/2025/TT-BTCは、現在使用されている電子請求書の種類の識別を補足し、標準化しました。企業、個人事業主、経理部門は、請求書が正しく、適切な目的で、現行の規制に従って発行されていることを確認するために、システム上の請求書テンプレートを見直す必要があります。
請求書記号
この記号は、税務当局や企業が請求書の種類、発行年、使用されている請求書管理方法を迅速に識別するのに役立ちます。
規制によると、電子請求書の記号には、請求書コード（税務当局コードの有無を問わず）、請求書の発行年、および該当する電子請求書の種類を表す文字が含まれます。企業は、規制に準拠した電子請求システムを構築するために、各文字の意味を理解する必要があります。
回覧文書32/2025/TT-BTCに基づく電子請求書記号の文字の意味表。
| シンボル | 意味 |
| C | 電子請求書には税務当局コードが付与されています。 |
| K | 税務当局コードが記載されていない電子請求書。 |
| 25 | 電子請求書の発行年は2025年と表示されています。 |
| 26 | 電子請求書の発行年は2026年と表示されています。 |
| T | 電子請求書は、税務当局に登録した企業、団体、家内工業者、および個人事業主によって発行されます。 |
| D | 公共資産、国家備蓄品、またはその他の特定の種類の電子請求書の売却に関する電子請求書は、必ずしもすべての必須基準を含める必要はありません。 |
| L | 電子請求書は、税務当局によって取引ごとに発行されます。 |
| M | 電子請求書はレジから生成されます。 |
| N | 電子内部倉庫リリースおよび輸送伝票 |
| B | 電子配送伝票 |
| G | 切手、チケット、電子カードは付加価値税の請求書です。 |
| H | 切手、チケット、電子カードは販売請求書である。 |
| X | 電子商取引請求書 |
電子請求書記号の各文字にはそれぞれ意味があり、税務当局の管理ニーズを満たすように設計されています。通達32/2025/TT-BTCに従って電子請求書ソフトウェアを導入またはアップグレードする際には、企業は請求書記号の設定を確認し、現行の規制で定められた正しい種類の請求書、正しい使用年度、および正しい管理方法が発行されていることを確認する必要があります。
電子請求書の記号を規定に従って読み取る方法に関する説明。
会計担当者や企業は、電子請求書記号の各文字の意味を理解するだけでなく、記号の並び全体を読み解いて、使用されている請求書の種類を迅速に識別する方法も理解する必要があります。これは、入力された請求書の合法性と有効性を検証する上で非常に重要なステップであり、より正確な申告、会計処理、および文書保管にも役立ちます。
実際、会計担当者は請求書の記号を見るだけで、他の情報を調べる必要なく、請求書の管理方法、発行年、使用されている電子請求書の種類を特定できる。
税務当局コードの有無によって請求書を識別する。
電子請求書の記号構造において最も重要な文字の一つは、税務当局の管理スタイルを表す文字である。
- 文字「C」は、これが税務当局コード付きの電子請求書であることを示しています。請求書は購入者に送信される前に、必要に応じて税務当局のシステムに送信され、認証コードが割り当てられる必要があります。
- 文字「K」は、これが税務当局コードのない電子請求書であることを示します。この場合、企業は顧客に対して請求書を積極的に作成・発行すると同時に、現行の規制に従って請求書データを税務当局に送信することができます。
これら2つの文字を正しく区別することで、会計担当者は企業やパートナーが使用している請求書の種類を容易に特定でき、より効果的な文書検証が可能になります。
理解を容易にするために、新しい基準に従って電子請求書の記号を分析する方法を示す例をいくつか紹介します。
例１： 請求書コード：1C25TAA
- 番号 1 これは、付加価値税の請求書であることを示しています。
- 手紙 C 請求書に税務当局コードが記載されていることを示します。
- 2つの数字 25 これは、請求書が2025年に発行されたことを示しています。
- 手紙 T これは、企業、団体、または家計による事業が税務当局で使用するために登録された電子請求書として識別されます。
- 2人のキャラクター A これらは、企業自身が内部管理目的で定めたシンボルです。
したがって、会計担当者は「1C25TAA」という記号を見るだけで、これが2025年に発行された税務当局コードを持つVAT請求書であることを識別できます。
例２： 請求書コード：1K25TYY
- 番号 1 これは付加価値税の請求書です。
- 手紙 K これは、税務当局コードが記載されていない電子請求書を指します。
- 2つの数字 25 これは、請求年度が2025年であることを示しています。
- 手紙 T これは、企業が利用登録を行う電子請求書の一種です。
- キャラクター YY これは、企業が請求書のテンプレートを個別に分ける必要がない場合に選択する、社内管理用のコードです。
これは、VAT請求書に税務当局コードが記載されておらず、2025年に発行されたことを示しています。
例３： 請求書コード：7K25XAB
- 番号 7 これは、電子商取引請求書であることを示しています。
- 手紙 K 税務当局コードが記載されていない請求書を特定します。
- 2つの数字 25 発売年は2025年と記載されている。
- 手紙 X これは電子商取引請求書に使用される記号です。
- 2人のキャラクター AB これは企業が内部管理や分類のニーズを満たすために利用されます。
この記号から、会計担当者はこれがコードのない電子商業請求書であり、2025年に作成されたものであることをすぐに識別できる。
電子商取引における電子請求書に関する規制。
近年の電子商取引の急速な発展に伴い、電子請求書に関する法的枠組みを改善する必要性が生じている。
そのため、通達32/2025/TT-BTCでは、電子商取引活動における特定のケースに関するガイダンスが追加されました。
従来のビジネスモデルとは異なり、電子商取引は一般的に以下の特徴を備えています。
- 取引はデジタルプラットフォーム上で行われます。
- 売主と買主は異なる場所にいる場合がある。
- 取引量が多い。
- データは継続的に生成される。
したがって、電子請求書に関する具体的なガイダンスは、企業が規制を容易に遵守するのに役立ち、税務当局の管理業務を円滑化します。
VAT請求書は、通達32/2025/TT-BTCに従って、税金還付申告書としても機能します。
回覧文書32/2025/TT-BTCにおけるもう一つの注目すべき新点は、ベトナムで商品を購入し、出国時に持ち出す外国人に対する付加価値税請求書が、税金還付申告書としても機能するというガイダンスである。
この規制は、税金還付データを電子請求システムと同期させるのに役立つとともに、検証、照合、および税金還付処理のプロセスを円滑化する。
これらの規制の対象となる商品を販売する企業は、財務省の指示に従い、新たな要件を完全に遵守するために、請求書のテンプレートと発行手順を見直す必要があります。
専任の経理部門を持たない企業、または電子請求書システムへの移行を進めている企業にとって、以下のことが必要です。 会計サービスを雇う 専門性と経験は、新たな税制規制への準拠を確保しつつ、運営コストを最適化し、財務管理の効率性を向上させるための重要な解決策となる。
納税リスクの高い納税者に関する規制とはどのようなものですか？
通達32/2025/TT-BTCは、電子請求書に関する多くの新たな規制を追加するだけでなく、税務リスクの高い納税者を特定するための基準に関する指針も提供しています。この内容は、電子請求書の利用形態だけでなく、税務当局による監督レベルにも直接影響を与えます。
税務行政の過程において、税務当局は適切な管理措置を適用するために、納税者の法令遵守レベルを分類する必要がある。
リスクの兆候を示す企業を特定することは、以下の点で役立ちます。
- 請求書詐欺の防止。
- 請求書の不正な売買を防止する。
- 税務行政の効率性を向上させる。
- 透明性の高いビジネス環境の保護。
ビジネスへの影響
税務上の高リスク企業と分類された企業は、法律で定められたより厳格な管理措置の対象となる可能性がある。
場合によっては、現在税務当局コードのない電子請求書を使用している企業は、管理上の目的でコード付きの電子請求書に切り替える必要があるかもしれません。
したがって、企業は高リスク企業と分類されるリスクを最小限に抑えるため、規制に従って適切な税務申告、納税、請求書の利用、財務報告を行う必要がある。
回覧文書32/2025/TT-BTCに関するよくある質問
回覧文書32/2025/TT-BTCによると、レジから生成される電子請求書には記号Mが使用されます。このタイプの請求書は、レストラン、飲食店、スーパーマーケット、ショッピングモールなどで一般的に使用されています。
はい。請求書記号は、電子請求書の有効性を判断する上で重要な基準の一つです。記号が正しく設定されていない場合、または使用されている請求書の種類と一致しない場合、企業は税務申告、データ照合、または税務当局への説明において困難に直面する可能性があります。
すべての企業が請求書の記号を変更する必要はありません。しかし、企業は現在の電子請求書の設定を見直し、通達32号の新しい規制と比較し、相違点があれば電子請求書ソフトウェアのプロバイダーと話し合うべきです。
企業は、使用している請求書の種類を確認し、記号の各文字を通達32号の規定と照らし合わせ、最後に電子請求書システムまたは税務当局のポータルで請求書データを確認することができます。定期的な確認は、会計および税務申告に影響を与えるエラーを最小限に抑えるのに役立ちます。
具体的な状況によっては、記号の誤用によって請求書の誤りが生じたり、納税義務に影響が生じたりした場合、企業は請求書を修正する必要があり、請求書および関連書類に関する規則に従って罰則の対象となる可能性があります。 レジから発行される請求書には、どのような記号が使用されますか？
電子請求書に使用される記号は、その有効性に影響しますか？
回覧文書32/2025/TT-BTCが発効する際に、現在使用されている請求書記号を変更する必要はありますか？
電子請求書に記載されている記号が規制に準拠しているかどうかを確認するにはどうすればよいですか？
電子請求書に誤った記号を使用した場合、罰則を受けるのでしょうか？
結論する
通達32/2025/TT-BTCは、請求書および関連書類に関する最も重要な文書の一つです。以前の通達78/2021/TT-BTCと比較すると、この新しい文書には、デジタル変革、電子商取引活動、および現代の税務管理要件といった実情により合致した多くの規定が追加されています。
幸運な請求書、電子請求書発行の承認、税金還付申告書と組み合わせたVAT請求書、高リスク納税者を特定するための基準、電子請求書サービスを提供する組織の条件といった問題はすべて、企業や経理部門に直接的な影響を与える。
税務当局が電子データ管理をますます推進する中で、通達32/2025/TT-BTCの規定を更新し、正しく実施することは、企業が法令を遵守するのに役立つだけでなく、経営効率の向上、リスクの最小化、そして包括的なデジタル変革への準備にも貢献します。電子請求書、税務申告、または企業財務管理に関する詳細なサポートが必要な場合は、ぜひ当社にご相談ください。 会計サービス会社 良好な評判は、企業がより効率的に事業を運営し、事業活動における法的リスクを最小限に抑えるのに役立ちます。
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コンテンツ制作：Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO会計、監査、財務コンサルティングにおいて30年以上の経験を持つ、ベトナム公認会計士（CPA Vietnam）の監査人。
