VAT申告は、ベトナムで事業を展開するすべての企業にとって重要かつ必須の義務の一つです。正確、完全、かつタイムリーな申告は、企業の税法遵守に役立つだけでなく、税金の控除・還付を受ける権利を確保し、罰金のリスクを回避することにもつながります。2025年に向けて、VAT申告プロセスは、フォーム、期限、電子申告方法など、多くの新たな点を含め、全面的にデジタル化されます。以下の記事では、最新の規制に基づいて更新された2025年基準に従ったVAT申告の詳細な手順を解説します。これにより、企業は容易に導入でき、時間を節約し、正確な申告を実現できます。
VAT申告とは何ですか？
付加価値税申告とは、企業が課税期間中に発生した売上付加価値税と仕入付加価値税を統合・確定し、税務申告書を作成して直接税務当局に提出する手続きです。これは、商法第104条に規定されている義務的な法的義務です。 付加価値税法第13/2008/QH12号 および財務省の法令および通達は、国家が歳入を管理し、キャッシュフローを制御し、事業運営の透明性を確保することを支援します。
本質的に、VAT申告は、企業の実際の事業活動の記録と納税義務との間の中間ステップです。税務当局は申告を通じて、規定に従って納税額または控除額、あるいは還付額を決定することができます。完全かつタイムリーな申告は、企業が税務行政違反のリスクを回避するのに役立つだけでなく、特に2025年の税務分野のデジタル変革期において、合法的な税額控除および還付の権利を確保することにもつながります。
企業財務管理におけるVAT申告の役割
VAT 申告は財務および会計活動において重要な役割を果たしており、次の側面に反映されています。
- 税法遵守の確保: VAT 法に基づき、すべての組織および企業に義務付けられています。
- キャッシュフロー管理: 詳細な取引を記録することで、企業は収益と費用を正確に追跡し、調整することができます。
- 納税義務を決定する基準: 企業は、VAT 申告を通じて、納付税額、控除税額、または還付税額を決定し、規制に従って法的権利を確保します。
- 透明性の向上: 透明な VAT 申告記録により、税務当局、パートナー、投資家からの信頼性が高まります。
2025年からは、VAT申告に関する多くの新しい規制が正式に施行され、企業にとってチャンスと課題の両方をもたらします。企業は、すべての申告手続きが常に正確であること、時間を節約し、違反のリスクを回避していることを保証したいと考えています。MAN（Master Accountant Network）に参加して、あらゆる企業が知っておくべき重要な最新情報を確認しましょう。
2025年からのVAT申告に関する重要な更新
2025年7月1日より、付加価値税法第48/2024/QH15号が正式に発効し、納税者の拡大、非課税対象の調整、税金計算方法の改正など、VAT政策の構造に大きな変化をもたらします。
この法律に附則として、 政令181/2025/ND-CP 同年7月1日に発行され、VAT法のいくつかの条項の実施に関する詳細なガイダンスを提供します。
さらに、VAT税率を段階的に引き下げる政策により、 決議204/2025/QH15 そして 政令174/2025/ND-CP これは、企業がVAT申告を行う際に注意しなければならない重要な内容でもあります。具体的には以下のとおりです。
- 2025 年 7 月 1 日から 2026 年 12 月 31 日まで、政令に記載されているいくつかの商品およびサービスのグループに対して、現在 10% に適用されている VAT 税率が 8% に引き下げられます。
- 企業は、自社の商品やサービスが税制優遇措置の対象リストに含まれているかどうかを確認し、この政策を享受するために、VAT申告書に添付する付録の申告方法を更新する必要があります。
増値税法および指導政令の改正は、申告手続きだけでなく、企業の増値税申告の形式にも影響を与えます。月次申告、四半期申告、臨時申告など、現在の申告方法を理解しましょう。申告様式を理解することで、企業は適切な申告方法を選択し、規制を遵守し、税務行政の効率性を最適化することができます。
現在のVAT申告書
現行の申告様式の中で、月次VAT申告は、事業規模が大きい企業や税務当局の定める売上高を超える企業によく適用されます。この申告様式では、申告期間ごとに高い正確性とコンプライアンスが求められます。
月次VAT申告
企業が毎月VATを申告する必要があるかどうかを判断するには、現在の規制に従って規模、収益、事業特性に関する基準を考慮する必要があります。
適用対象
第8条の規定によれば 政令126/2020/ND-CP および通達80/2021/TT-BTCに基づき、前年度における物品の販売およびサービスの提供による総収益が500億VND以上の企業および組織には、月次VAT申告書が適用されます。
これには以下が含まれます:
- 定期的な生産活動および事業活動を行っている中規模または大規模の企業。
- 組織には多くの支店と関連部門があり、月中に定期的な販売取引が発生します。
- 大量の請求書や取引を扱うFDI企業や輸出入企業は、出力税と入力税をより厳密に監視する必要があります。
月次 VAT 申告は、税務当局が企業の VAT 義務を厳密に管理するのに役立つと同時に、企業が税務状況を迅速に更新し、財務管理とより正確な内部報告を行うのに役立ちます。
月次VAT申告書の提出期限
月次申告を行う企業は、次の義務を負います。
- 課税義務が発生した月の翌月20日までにVAT申告書を作成し提出してください。
例えば： 2025年10月分のVAT申告書を提出する必要があります 2025年11月20日まで.
四半期ごとのVAT申告
企業は、四半期ごとに VAT を申告する前に、現在の規制に従って、収益レベルと稼働時間に基づいて、このフォームの対象となるかどうかを明確に判断する必要があります。
適用対象
企業は、以下の場合に四半期ごとに VAT を申告できます。
- 前年度の収益：前年度の物品販売およびサービス提供による総収益が500億を超えず、企業は四半期申告の条件を満たしています。
- 新規設立企業：事業を開始したばかりの企業は、四半期ごとにVAT申告を行うことができます。12ヶ月間営業した後、翌年度からは前年（12ヶ月間）の売上高に基づいて、月次申告と四半期申告のどちらを行うかを決定します。
四半期ごとの VAT 申告の対象となる主体が明確に特定されたら、企業は税務申告書の作成と提出の期限に特に注意する必要があります。
四半期ごとのVAT申告書の提出期限
申告期限は、翌四半期の最初の月の末日です。分かりやすくするために、四半期ごとにVATを申告する事業者は、以下のスケジュールに従って税務申告書を作成し、提出する必要があります。
| 申告期間 | VAT申告書の提出期限 |
| 第1四半期（1月～3月） | 遅くとも4月30日までに |
| 第2四半期（4月～6月） | 遅くとも7月31日までに |
| 第3四半期（7月～9月） | 10月31日まで |
| 第4四半期（10月～12月） | 翌年の10月31日まで |
| ※申告書提出期限の最終日が休業日の場合は、翌営業日まで延長いたします。 | |
したがって、四半期ごとにVATを申告する企業は、税法の遵守を確実にするために、上記の期限に特に注意する必要があります。期限内に申告することは、延滞金を回避するだけでなく、財務管理におけるコンプライアンスと透明性を示すことにもつながります。
VAT申告期間の変換
企業は、以下の条件を満たす場合、規則による申告形式または月による申告形式に切り替えることができます。
- 申告期間を四半期ごとから月ごとへ変更する場合：VAT申告を四半期ごとに行う資格を有する企業が月ごとへの変更を希望する場合は、直接税務当局に通知書（様式07/GTGT）を提出する必要があります。通知は、企業が変更登録を行う暦年の最初の月のVAT申告書の提出前または提出と同時に行う必要があります。
- 申告期間を月次から四半期ごとに変換する場合: 現在、VAT を月次で申告している企業は、資格があり、四半期ごとの申告に切り替える必要がある場合は、変換予定年の 1 月 31 日までに、フォーム番号 01/DK-TDKTT に従って、直接税務当局に税申告期間の変更リクエストを提出する必要があります。
四半期ごとまたは月ごとにVATを申告する際の重要な注意事項
付加価値税（VAT）の申告プロセスにおいて、企業は法規制の遵守を確保し、税務リスクを最小限に抑え、税金の申告および納税プロセス中に発生する可能性のある行政違反を回避するために、いくつかの重要なポイントに特別な注意を払う必要があります。
完全かつ有効な取引記録
企業とパートナーの間で発生するすべての経済取引には、以下の内容を含む完全かつ明確な会計記録が必要です。
- 経済契約: 取引に参加する当事者間の法的根拠です。
- 有効な VAT 請求書: 完全な情報、署名、税コードが記載されている必要があり、消去や編集は禁止されています。
- 有効な支払い書類: 2,000 万 VND 以上の取引の場合、非現金支払い (銀行振込) が必要です。
- 商品配送またはサービス受領報告書: 取引の完了を証明し、税務会計の基礎となります。
申告時に有効な書類が不足している場合、企業は仕入税額を控除できず、または対応する売上税額を税務申告から調整して除外する必要があります。これは、現行の規定に基づき、税務申告書類の正確性と合法性を確保するためです。
誤ったVAT申告や不足書類を修正する方法
企業がVATを申告したものの、誤り、間違い、または書類の不足を発見した場合は、規定に従って追加の申告書と調整書類を作成する必要があります。調整書類には以下のものが含まれます。
- 修正納税申告書（エラーがあった期間分）。
- 納税額または控除額に差額がある場合の追加調整申告（フォーム番号01/KHBS）。
- 比較のため、また税務当局への説明の基礎となる関連会計書類。
請求書や書類の情報を確認する
企業は税金を申告する前に、請求書や会計書類の情報を確認して比較し、正確性と有効性を確認する必要があります。
- パートナーの名前、住所、納税者コードは、請求書、契約書、支払い書類と一致している必要があります。
- VAT 請求書の日付は、納品書、倉庫受領書、または作業受領書と一致する必要があります。
- 慎重に確認することで申告の誤りを最小限に抑え、追加税金が課せられたり、入力 VAT 控除が拒否されたりするリスクを回避することができます。
輸入品の紛失：対応はまだ未定
輸入品が紛失していることが検出され、その処理方法が決定されていない場合、企業は具体的には次のような会計調整を行う必要があります。
- 借方口座 1381 (処理待ちの資産不足)
- クレジット口座 133 (控除対象VAT)
同時に、企業は取引期間の申告時に該当する仕入税額控除を行い、申告したデータが誠実かつ正確であり、現行の税法の規定に準拠していることを保証する必要があります。
非現金支払伝票
実際、多くの企業が依然として次のようなミスを犯しています。
- 同じ仕入先に対して1日に複数回現金支払いを分割したが、合計額が2,000万VNDを超えるため、税金控除の対象外となる。
- 請求書の日付が納品書または倉庫受領書の日付と一致しないため、会計記録に矛盾が生じます。
上記は、企業が毎月または四半期ごとに VAT を申告する際に注意する必要がある重要な注意事項です。
VAT申告方法を決定する
現行の規定では、企業は控除方式と直接方式の2つのVAT申告方法から選択できます。適切な申告方法は、収益規模、事業活動の特性、そして企業の会計・請求書・書類制度の遵守状況に基づいて決定されます。
税額控除の方法
控除法は、企業が通達219/2013/TT-BTC第12条に規定されている会計、請求書、文書に関する条件を満たしている場合に適用されます。具体的には、
- 商品の販売およびサービスの提供による収益が年間10億VND以上の企業および事業組織。
- 控除方式の適用については、企業が自主的に登録します（直接申告する事業所や個人は除く）。
- 投資プロジェクト、輸出入活動、または多数の固定資産の購入を伴う新規設立企業は、税金の控除または還付の権利を確保するために、この方法に従って申告することが推奨されることが多いです。
直接法
直接法は、控除法による申告の条件を満たさない次のような対象に適用されます。
- 年間収入が10億VND未満の世帯、個人事業者、企業（控除のために自主登録していない場合）。
- 一部の企業は、規定された会計、請求書、伝票制度に完全には準拠していません。
- 外国の組織および外国の請負業者は、申告および控除の条件を満たしていません。
- 金、銀、貴石を購入、販売、加工する事業所
- 新規に設立された企業や協同組合は、まだ控除方式を適用することができません。
適切な VAT 申告方法を選択して適用した後、企業は有効な税務記録と規制の遵守を確保するために、税務申告とともに提出する必要があるレポートの種類を明確に理解する必要があります。
VAT申告時に提出する報告書の種類
四半期ごとまたは月ごとの VAT 申告の形式に応じて、企業は現行の規制に従って関連する税務報告書を完全に準備する必要があります。
VAT申告
これは、課税期間中に収益が発生したかどうかにかかわらず、すべての事業者にとって必須の申告です。申告にあたっては、税務当局が定めた正しい様式を使用し、VAT控除を適用する場合は仕入・販売請求書のリストを添付する必要があります。
個人所得税申告書（該当する場合）
期間中に企業が個人所得税の対象となる従業員に収入の支払いを行った場合、税務当局の規制に準拠するために、VAT申告期間（月次または四半期ごと）に対応する個人所得税申告書を作成して提出する必要があります。
暫定法人所得税申告書（ある場合）
期間中に利益を計上し、四半期ごとに法人所得税（CIT）の仮計算および仮納付を行う企業に適用されます。仮納税額の確定は、納税義務の申告および納付が期限内に行われるよう、政令126/2020/ND-CPおよび関連ガイドラインの規定に従って行われます。
VAT を申告する義務はいつ発生しますか?
すべてのVAT申告が本社で行われるわけではありません。事業活動が本社所在地以外で行われる場合、企業は納税義務が発生する場所で別途申告を行う必要があります。具体的な例としては、以下のものがあります。
- 企業の本社所在地である省またはその他の地域における建設活動、工事の実施（請負業者が直接物品および工事を実施する場合）。多くの場合、納税者は工事の所在地の税務当局にVATを申告し、納付する必要があります。
- 規定の条件を満たす収益を生み出す場合、他の場所での販売および移動型サービスの提供（たとえば、省をまたいだ販売、イベントの企画、展示会、臨時市場/販売時点管理事業）も、収益の発生場所で申告しなければならない場合があります。
- 税務署や支局の通達や指示文書には、別途申告（発生地申告）が必要となるケースも詳しく記載されていますが、逆に、申告は本社に集中しているものの、納税額を発生地に割り当てるための表を作成しなくてはならないケースもあります。
よくある質問
VAT申告書の提出が遅れた場合、企業にはいくらの罰金が科せられますか？
政令125/2020/ND-CP第13条によれば、納税申告書の提出期限違反に対しては、遅延日数に応じた罰則が科せられる。具体的には、1日から5日遅延し、かつ酌量すべき事情がある場合は警告が発せられる。1日から30日遅延した場合（警告が発せられた場合を除く）、200万から500万ドンの罰金が科せられる。31日から60日遅延した場合は、500万から800万ドンの罰金が科せられる。61日から90日遅延した場合は、800万から1500万ドンの罰金が科せられる。90日を超える遅延の場合は、1500万から2500万ドンの罰金が科せられ、規定に従って追加の延滞税納税金を納付しなければならない。
月次レポートから四半期レポートに変更することは可能ですか?
はい。VATを月次で申告している企業は、政令126/2020/ND-CP第9条に規定されている条件を満たす場合、四半期ごとの申告に切り替えることができます。具体的には、前年度の物品およびサービスの販売による総売上高が500億VND未満の企業は、四半期ごとの申告が可能です。切り替えを希望する場合は、四半期ごとの申告を開始する年の1月31日までに、直接税務当局に「申告期間変更申請書」（様式01/DK-TDKTT）を提出する必要があります。
VAT申告0%と10%の違いは何ですか？
VAT 0%と10%の違いは、主に適用対象と仕入税額の控除・還付権にあります。具体的には、税率0%は輸出商品・サービス、国際輸送、免税地域への供給に適用されます。企業は、有効なインボイス、書類、銀行支払いなどの条件を満たしている場合、仕入税額の控除・還付を受けることができます。一方、税率10%は、ほとんどの国内商品・サービスに適用される共通税率です。企業は仕入税額の控除は認められますが、規定されている特別な場合を除き、還付を受けることはできません。つまり、VAT 0%は主に輸出活動に適用され、還付可能ですが、VAT 10%は国内消費税であり、還付できません。
結論する
規則に従ってVATを申告することは、企業が税務リスクを回避するのに役立つだけでなく、財務管理における専門性と透明性を示すことにもつながります。申告、申告書の提出、請求書の計上といったプロセスにおける些細な誤りは、控除権の制限、行政罰、あるいは企業の評判の低下につながる可能性があります。
税金の申告と支払いのプロセスが正確で、期限内に行われ、法的な税制上のメリットが最大限に活用されるように、MAN - Master Accountant Network は、企業の標準 VAT レポートの管理、申告、準備をサポートし、リスクの最小化、時間の節約、財務運用の効率化を支援します。
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編集者MAN – マスターアカウンタントネットワーク
