税務調査は、納税者の税法遵守状況を評価・確認するために、州税務当局が毎年定期的に実施する義務的な行政活動です。企業や個人にとって、税務調査の通知を受け取ることは大きな不安をもたらす可能性があります。しかし、受動的に対応するのではなく、深い知識と綿密に準備された戦略を身につけることが、プロセスを積極的に管理し、リスクを最小限に抑え、正当な利益を守る鍵となります。
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コアコンセプトの区別
用語を理解することは、納税者が税務当局とやり取りする際に権利と義務を完全に把握するための第一歩です。
税務監査とは何ですか?
税務調査は、税務当局（税務部、税務課）が納税者の本社において、正式な税務調査チームを編成し、調査決定に基づいて実施する活動です。税務調査では、通常、記録、書類、会計帳簿の詳細な調査に重点が置かれます。
税務調査官とは何ですか?
税務調査は、より高度で、より広範囲かつ複雑な検査であり、通常は税務総局または州税務局によって実施されます。税務調査は、重大な違反の兆候が見られるケース、刑事事件に該当するケース、または重要な問題（移転価格や複雑な越境取引など）に関連するケースに適用されます。税務調査の結果、罰金や滞納額が高額になることがよくあります。
デスクチェックアップには何が含まれますか?
机上監査は、税務当局本部で定期的に行われる不定期の業務です。税務当局はデータベースシステムを通じて納税者の納税申告書を審査し、納税者に対して書面による説明または面談を求めます。これは、正式な税務監査を検討する前の初期リスクスクリーニング手順です。
税務調査の法的根拠と分類
適切な管轄権を確保するためには、税務調査に関するすべてのガイダンスは既存の法制度に基づく必要があります。
法的枠組み
税務監査手続きは、以下の文書で詳細かつ統一的に規制されています。
- 税務行政法第38/2019/QH14号これは、税務当局の義務と権限、納税者の義務と権利、税務監査と検査の形式などを規定した枠組み法です。
- 政令126/2020/ND-CPこの文書は、税金の種類ごとに、申告期限、納税期限、免除・減額の対象となるケースなどの規定を詳細に説明し、税務管理の具体的な方法を説明しています。
- 回覧80/2021/TT-BTC: ビジネスプロセス、リスク管理、実際の税務監査の実施方法に関する具体的かつ詳細なガイダンスを提供します。
これらの文書を厳格に遵守することで、納税者は税務調査チームとの対話のための強固な法的根拠を得ることができます。
税務調査手法の分類
税務監査は主に 3 つの形式に分けられ、それぞれ目的と実施方法が異なります。
定期検査
これは最も一般的な税務監査の形態であり、毎年承認されるリストに基づいて実施されます。このリストは、税務当局のリスク分析基準（例：多額の還付税額、異常な利益率、収益／費用の急激な変動など）に基づいて作成されます。この計画により、税務当局はリソースを最適化し、違反の可能性が高い案件に集中することができます。
予告なしの検査
このタイプの税務監査は、違反の明らかな兆候がある場合、または行政当局の要請があった場合に開始されます。
- 税金還付記録を確認してください。
- 企業が合併、統合、分割、分離、解散、破産、または所有権構造の変更を行ったかどうかを確認します。
- クレームがあった場合、または請求書の不正使用の兆候がある場合。
科目別テスト
このタイプの税務監査は、ファイル全体の確認を必要とせず、特定の税金または問題に焦点を当てています。例としては、電子請求書の使用と管理に関するテーマ別監査、サービス輸出に関する付加価値税（VAT）規制の遵守状況に関する監査、関連当事者間取引に関する税務監査などが挙げられます。
検査の原則と範囲
税務監査は、次の基本原則に従う必要があります。
- 法律の遵守: 税務検査チームは、その機能、義務、権限を正しく遂行し、手続きに関する規制を遵守する必要があります。
- 透明性と公開性: すべての税務監査の決定と結果は、納税者に公開されなければなりません。
- 非混乱: 税務監査は納税者の通常の業務運営に重大な混乱を及ぼしてはなりません。
現行の規定では、税務調査の期間は通常、調査決定の年を起算して過去5年間です。ただし、脱税、脱税、または外国との取引の兆候が認められた場合、税務調査の期間は延長される可能性があります。納税者は、この要件を満たすために、会計法に定められた記録を保管する必要があります。
税務監査プロセスの詳細
税務監査プロセスは 3 つの異なる段階に分かれており、納税者は積極的に参加し、プロセスを注意深く監視する必要があります。
フェーズ1：文書の準備
これは最も重要な段階であり、納税者は予定されている税務調査の通知を受け取ったらすぐに行動する必要があります。
- リスク分析: 税務当局は、税務調査の焦点を決定するために、納税者の納税申告データに対するリスク分析を実施しました。
税務調査の決定は、納税者が受け取る最初の法的文書です。決定には以下の情報が記載されている必要があります。
- 法的根拠（法律、政令、通達）。
- 件名（納税者の氏名、納税者番号）。
- 範囲（税金の種類、課税期間）。
- 税務調査期間（例：2021年1月1日から2025年12月31日まで）。
- 検査チームの構成（チームリーダー、メンバー）。
規定によれば、税務調査の決定は通常、調査日の約 10 営業日前に納税者に通知されます。
注記： 納税者は、決定書を受領した後、利益相反の証拠がある場合、または税務調査チームのメンバーが客観性に影響を与える可能性のある個人的な関係を有する場合、税務調査チームのメンバーの変更を要求する権利を有します。これは書面で行われなければなりません。
フェーズ 2: 納税者の施設で税務監査を実施します。
この段階では、税務検査チームと納税者との間で直接のやり取りが行われます。
調査初日に、税務調査チーム長が決定を発表し、作業計画を確定します。納税者は、この発表が規則に従って行われることを確認する必要があります。
詳細な作業範囲:
- 文書の合法性を確認します。内部文書 (任命決定書、給与規定、内部支出規定)、経済契約、清算または承認の議事録を確認します。
- 文書の合理性、有効性、合法性を確認する：電子請求書を税務総局のポータルサイトと比較し、有効性（正しい形式、正しい署名、正しい時刻）と合法性（実際に発生したこと）を確認してください。
- 会計および税務申告の確認：詳細な会計帳簿（総勘定元帳、勘定元帳）の数値と、提出された税務申告書（VAT、法人税、個人所得税）を比較することに重点が置かれます。これら2つのデータソース間の不一致が、追徴課税につながる税務違反のほとんどの原因となっています。
税務監査チームへの書類提出依頼はすべて書面で記録する必要があります。監査チームは、作業内容、提出された書類、発生した問題点を記録するため、日次または週次で作業記録を作成する必要があります。納税者は、これらの記録のコピーをすべて保管する必要があります。
納税者の所在地における税務調査の正式な期限は、地区税務署の場合は10営業日以内、州税務局／税務総局の場合は15営業日以内です。複雑なケースでは期限が延長される場合がありますが、合計で最長20営業日（地区税務署）または30営業日（州税務局／税務総局）を超えることはできません。
フェーズ3：完了と処理
この段階では、納税者の金銭的義務と法的リスクが決定されます。
- 検査報告書案：検査が完了すると、税務検査チームは違反内容、徴収すべき追徴税額、予想される罰金を明記した報告書案を作成します。納税者は各ページを注意深く確認し、内容を確認するためにイニシャルを記入する必要があります。記録されたデータの正確性と法令遵守を確保するため、多くの企業は専門家に相談したり、 会計サービス 署名を進める前に独立性を確認してください。
- 説明（重要な権利）：納税者は、議事録案の1点以上に異議がある場合、その内容を裏付ける書類及び証拠を添えて、書面で説明することができます。これは、正式な議事録が発行される前に納税者が自らの立場を弁明できる最後の機会となります。
- 公式税務監査報告書：この文書は、税務当局が罰金または税金徴収決定を下すための根拠となります。違反行為、追加納税額、その他の対応が正式に記録されています。
- 罰金または税金徴収に関する決定（該当する場合）：違反、徴収される税金、行政罰金、延滞金（該当する場合）、および納税者が国家予算への納付義務を履行する必要がある期限の詳細。
企業がリスクを管理するために実行する必要がある手順のチェックリスト。
企業がプロセスを明確かつ体系的かつ実用的な方法で実装できるようにするために、企業が実行できる 10 の実用的なステップを紹介します。
- データの一貫性の検証: 財務諸表、納税申告書 (法人所得税、VAT、個人所得税)、および会計記録の数字が完全に一貫していることを確認します。
- 経費の合法性を確認する: すべての大規模な経費は、契約書、受領証明書、決済証明書、および非現金支払書類 (2,000 万 VND を超える取引の場合) によって裏付けられる必要があります。
- 元の請求書の収集: 受信および送信の電子請求書が安全に保管され、有効であり、税務当局のデータと相互参照されていることを確認します。
- 固定資産記録: 完全な引き渡し記録、調達決定、減価償却記録、一貫した減価償却ポリシーを準備します。
- 関連当事者取引の確認: 関連当事者取引が存在する場合、政令 132/2020/ND-CP で要求されている市場価格決定文書 (マスター ファイル、ローカル ファイル) を準備します。
- 労働記録: 雇用契約、給与、賃金規定、支払い書類が一貫していることを確認します。
- アーカイブの整理: すべての記録と文書は、課税期間と税金の種類別に整理し、簡単に検索および取得できるようにする必要があります。
- 代表者の任命: 税務調査チームと直接連携できる十分な専門知識と権限を持つ代表者を任命します。
- 内部監査：税務当局の税務監査プロセスをシミュレートした内部監査を実施し、事前にエラーを検出して修正します。
- 内部会議の議事録: 自己検査プロセス中に発見され対処されたすべての問題は、レポートに記録する必要があります。
結論する
税務監査は、法務業務プロセスにおいて不可欠な要素です。この詳細なガイドを通して、税務監査プロセスを自信を持って積極的に進めていくために必要な専門知識と実務経験を身につけていただければ幸いです。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN（マスターアカウンタントネットワーク）の創設者兼CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で30年以上の経験を持つベトナムのCPA監査人。
MAN – マスターアカウンタントネットワーク編集委員会
