2026年を迎えるにあたり、家内事業者の事業運営を規定する法的枠組みは、特に課税対象売上高の基準に関して、大きな変更を受けることになります。付加価値税（VAT）法および個人所得税（PIT）法の新たな規定により、年間売上高が5億VND以下の家内事業者は、VATおよびPITが免除されます。
ただし、免税は義務の免除を意味するものではないことに注意が必要です。実際、このグループに属する家内事業者は、税法で定められた簿記、申告、収益の透明性に関する一連の要件を遵守する必要があります。
収益が5億VND未満の企業は、VATと個人所得税が免除されます。
これは2026年から実施される税制改革の中で最も注目すべきものと考えられており、中小企業セクターを支援する方向性を明確に示しています。
VATについて
法律第149/2025/QH15号により改正および補足された2024年付加価値税法（法律第48/2024/QH15号）第5条第25項は、年間収入が5億VND以下の世帯および個人が生産および取引する商品およびサービスは付加価値税が免除されると規定しています。
個人所得税について
2025年個人所得税法（法律第109/2025/QH15号）第7条第1項は、年間収益が5億ベトナムドンを超えない生産活動および事業活動に従事する居住者は、個人所得税の義務を負わないと規定しています。
この政策は、財政的圧力を軽減し、中小企業が事業を継続できる余地を創出し、不安定な経済環境の中で徐々に競争力を向上させることを目指しています。
税金は免除されますが、会計記録は必要です。
「税金を払わなければ会計帳簿をつける必要はない」というのはよくある誤解です。しかし実際には、法律ではその逆のことが定められています。
財務省の通達152/2025/TT-BTC第4条によれば、事業所は、たとえ免税であっても、以下の方法で収入を記録する必要があります。
- 商品およびサービスの売上収益台帳（フォーム S1a-HKD）。
- 入力日、取引の詳細、各取引または期間の収益額など、関連するすべての情報を記録します。
この収益台帳は、以下の重要な法的根拠となります。
- 事業所が免税対象であることの証明
- 税務当局が実際の収入を調査・検証する際の比較基準となる。
2026年からは、家事事業者は実際の収入を税務当局に報告しなければならない。
2025年税務管理法（法律第108/2025/QH15号）は、自己申告および自己責任のメカニズムへと大きく移行します。
具体的には、第 13 条第 1 項に従って、事業所は次の義務を負います。
- 年間を通じて生み出される独自の収益を決定します。
- 収益が非課税限度額内であっても、実際の収益を税務当局に積極的に報告してください。
電子請求書またはレジから発行された請求書を使用している事業所の場合、税務管理システムは次のようになります。
- データを自動的にコンパイルします。
- 申告書作成のサポートにより、事務手続きが大幅に軽減されます。
この仕組みは、収入を小額に分割したり、収入を隠して脱税する行為を抑制し、家計事業税の管理の透明性を高めることを目的としています。
収益が5億VND未満の場合: レジからの電子請求書の使用は必須ではありません。
政令 70/2025/ND-CP によって改正および補足された政令 123/2020/ND-CP によれば、一般原則は次のとおり変更されません。
- 商品を販売したり、サービスを提供したりする場合、販売者は、販促品、贈答品、社内消費の場合でも、購入者に請求書を発行する必要があります。
しかし：
- 税務当局に接続されたレジから発行される電子インボイスを使用する義務は、年間収入が10億VND以上の定額税を支払う事業世帯にのみ適用されます。
したがって、収益が 5 億 VND 未満の事業所では、このタイプのインボイスを使用する義務はありませんが、専門性を高めるために自主的に使用することはできます。
必須ではありませんが、入力請求書は依然として「非常に重要」です。
現行法では、仕入請求書を所持していない小規模事業者に対して直接的な罰則規定はありません。しかし、その結果生じる法的リスクは重大です。
- 原産地不明の商品に対する罰則のリスク：政令98/2020/ND-CP（政令24/2025/ND-CPにより改正）第17条では、商品の法的原産地が証明できない場合、最高1億ドンの罰金が科せられる可能性があると規定されています。
- 管理と開発の制限: 入力請求書がないため、特に家計企業が企業に転換したり、大規模なサプライ チェーンに参加したり、高い透明性が求められるパートナーと協力したりする場合に、コストとキャッシュ フローを管理することが困難になります。
- 税務調査のリスク増加: 請求書なしでの取引が頻繁に行われると、企業が脱税や違法な商品の取引を行っている疑いが生じます。
結論する
2026年からは、収益が5億VND未満の家計企業はVATと個人所得税の免除から大きな恩恵を受けるが、その代わりに自己管理、透明性、法令遵守に関してより高い要件が課されることになる。
完全な会計記録を維持し、収益を正直に報告し、入力請求書を積極的に管理することは、免税権の保護に役立つだけでなく、持続可能な事業開発の重要な基盤を形成し、長期的な法的リスクを最小限に抑えることにもつながります。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： 記事 ベトナム法
