年末や新年のパーティーは、企業が従業員への感謝を示す機会です。中でも、賞品抽選会は特に注目を集めます。しかし、これらの賞品に関連する税務上の義務の確定は、経理部門にとってしばしば混乱を招きます。
本稿では、ドンナイ省税務局が2026年1月12日に発行した公式レター624/CTDON-QLDN1に基づき、これらの賞金に対する個人所得税の計算方法と法人所得税控除の条件を明らかにします。
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宝くじの当選金による所得にかかる個人所得税（PIT）。
ドンナイ省税務局によると、従業員が年末・新年パーティーの抽選で受け取る収入は、給与所得や賃金所得ではなく、賞金所得として分類される。
法的根拠:
- 回覧 111/2013/TT-BTC の第 15 条: 宝くじの当選所得に対する税金の計算基準に関する規制。
- 通達111/2013/TT-BTC第25条第1項g項：税金控除に関する支払組織の責任に関する規定。
課税所得の決定方法
個人所得税は、賞金が一定の基準額を超えた場合にのみ発生します。具体的には以下のとおりです。
- 課税対象額: 1回の当選につき賞金が1,000万VNDを超える部分。
- 税率：10%。
税金計算式：
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個人所得税の支払額 = (賞金 – 10,000,000) x 10% |
例えば： 年末パーティーでは、グエン・ヴァン・Aさんが2500万ドン相当の電動バイクという大賞を獲得しました。
- 課税所得：25,000,000 – 10,000,000 = 15,000,000 VND。
- Aさんの個人所得税の支払額：15,000,000 × 10% = 1,500,000 VND。
企業の責任
企業は従業員にボーナスを支給する前に、個人所得税を控除する責任があります。つまり、ボーナスが現金で支給される場合は企業が直接控除しますが、現物支給の場合は、従業員は贈り物を受け取る前に会社に税金を納付する必要があります。または、会社が従業員に代わって納付することに同意することもできます（合意された場合、この金額は従業員の所得に含まれます）。
法人所得税（CIT） – 控除対象経費
抽選会の賞品購入にかかった費用は、法人税の計算において控除対象費用となりますか？
公式レター624/CTDON-QLDN1によれば、これらの費用は、政令320/2025/ND-CP（2025年12月15日発行）第9条の条件を満たす場合、控除可能な費用となります。
政令320/2025/ND-CPは以前の文書の精神を継承していますが、従業員の直接的な福利厚生の性質を持つ支出についてより具体的なガイドラインを提供します。
経費が合理的であるとみなされるための条件。
税務申告の際に経費が認められないことを避けるために、企業は次のような証拠書類を準備する必要があります。
- 内部規定：賞品抽選にかかる費用は、財務規則、労働協約、または雇用契約書に明記する必要があります。
- 開催決定：忘年会・新年会のプログラムを承認し、賞品構成を明記した書類。
- 請求書および裏付け書類: 贈り物の購入に関する有効な請求書 (現物贈り物の場合) または支払い伝票。
- 表彰式記録: 受賞者の受領確認の署名が入った受賞従業員のリスト。
- 納税書類：個人所得税控除証明書（賞金が1,000万VNDを超える場合）。
「賞品獲得」と「報酬」の違い
これは最もよくある間違いです。
- 当選賞金（ラッキードロー）：1,000万円を超える金額には10%の税率が適用されます。宝くじの抽選に適用されます。
- KPI/業績ボーナス（給与）：月収に加算され、累進税率（5%～35%）に基づいて計算されます。会計士がこの2つの種類を混同すると、税金滞納のリスクが非常に高くなります。
請求書の発送に関する注意事項: 企業が従業員への賞品として物品を購入する場合、売上請求書を発行する必要があります（贈与および寄付に関する通達26/2015/TT-BTC第3条第7項に規定）。課税価格は、当該行為の発生時点における類似または同等の物品およびサービスの販売価格となります。
事業概要表
経理部門と経営陣が関連する税務義務の概要を簡単に把握できるように、Circular 624/CTDON-QLDN1 および Decree 320/2025/ND-CP に基づく主要な規制の概要を以下に示します。
| コンテンツ | 規則 | 注記 |
| 個人所得の種類 | 宝くじの当選金による収入 | 通達111/2013/TT-BTC第15条を適用 |
| 個人所得税の免税額 | 10,000,000ドン | 勝利ごとに計算されます。 |
| 個人所得税率 | 10% | 10,000,000 VNDを超える金額に基づいて計算されます。 |
| 法人所得税 | 控除対象費用に含まれます。 | 政令320/2025/ND-CP第9条によれば |
| 控除の時期 | 賞金を支払う前に | 申告書を提出する責任は企業にあります。 |
上記の表に基づいて、企業は積極的に報酬プランを策定し、納税義務を期限内に履行するための財源を準備することができます。
結論する
Official Letter 624/CTDON-QLDN1 に概説されている規制を厳格に遵守することで、従業員が自分の権利と義務を理解するのに役立つだけでなく、企業が法人所得税コストを合法的に最適化することも可能になります。
2026年に法令320/2025/ND-CPが公布され、企業は将来の税務リスクを回避するために、福利厚生費や年末ボーナスが完全に記録されるように財務規制を見直す必要があります。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
