生産活動と事業活動の支援を目的とした税制の継続的な調整が進む中、2025年と2026年に実施される貿易割引の実施と付加価値税（VAT）減税の適用は、企業に対し、インボイスの作成と管理の正確性に関して高い要求を課しています。タイニン省税務局は、インボイス作成の標準化を図るため、2025年12月30日付のオフィシャルレター第4014/TNI-QLDN2号を発行し、関連事項に関する具体的なガイダンスを提供しました。以下は、企業が法規制を遵守するために理解しておくべき重要なポイントです。
付加価値税減税政策は2026年に適用されます。
オフィシャルレターNo. 4014/TNI-QLDN2のガイドラインによると、2026年のVAT減税は、2025年6月30日付政府令No. 174/2025/ND-CPおよび国会決議No. 204/2025/QH15に基づいて実施されます。企業は、減税の対象となる商品およびサービスのグループと、それに対応する税率を正確に特定する必要があります。
具体的には、現在第10%条に基づきVATが課税される商品およびサービスは、電気通信、金融・銀行、証券、保険、不動産業、物品税の対象となる品目など、特定の分野を除き、減税政策の対象となります。
減税額は、事業者が適用している VAT 計算方法に応じて決定されます。
- 控除方式で税金を計算する事業者の場合、減額対象となる商品およびサービスに対するVAT税率は8%になります。
- 売上高に対して%方式でVATを計算している事業者は、減税対象となる商品やサービスに対する請求書を発行する際に、VATの計算に使用されるパーセンテージ率（%）が、現在適用されている率に比べて20%引き下げられます。
販売割引プログラムへの登録義務
販売割引プログラムの実施に関して、多くの企業は国家貿易管理機関への登録が必要かどうかを懸念しています。オフィシャルレター4014/TNI-QLDN2号における回答によると、タイニン省税務局は、これは省の専門的管理範囲内の問題であると述べています。したがって、企業は、本社所在地の商工局に積極的に連絡し、貿易促進法に基づく具体的なガイダンスを受ける必要があります。
割引が通常の取引割引であるか、またはプロモーションの一形態とみなされるかを判断することは、管轄当局にプログラムを登録または通知する義務を果たすために重要です。
取引割引の請求書の発行方法
政令第123/2020/ND-CP号および政令第70/2025/ND-CP号の規定に基づき、取引割引が発生した場合の請求書の発行は、税務管理の透明性と一貫性を確保するための厳格な原則に従う必要があります。
請求書に割引を表示するための原則
政令123/2020/ND-CP第10条第6項d項の規定により、事業者が顧客に販売割引を提供したり、法律に基づいて販促プログラムを適用したりする場合、当該割引は請求書に明記されなければなりません。VAT課税価格は、割引を差し引いた後の価格、すなわち税抜価格に相当します。
販売割引が適用された場合の請求書の処理手順。
商品やサービスの数量や販売量に応じて決定される割引については、企業は以下の 2 つの処理方法のいずれかを選択できます。
- 前回の購入または翌期の請求書への直接調整：前回の取引からの合計割引額は、前回の購入または翌期の売上請求書から直接差し引かれます。この場合、割引額が請求書に記載されている商品およびサービスの合計金額を超えないようにする必要があります。
- 調整請求書の発行：事業者は、調整が必要な元の請求書、割引額、および対応するVAT額の詳細なリストを添付した調整請求書を発行します。このリストは、税務当局またはその他の管轄政府機関からの要請があった場合の検査および監査のために事業者が保管する必要があります。
すでに発行された調整済みインボイスに基づき、売手および買手は、2025年12月30日付タイニン省税務局発行の公式レター第4014/TNI-QLDN2号の指示に従い、調整済みインボイスが発行された期間の収益、出力VATおよび仕入VATの調整を申告するものとします。
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ソース： LuatVietnamによる記事
