2025년 12월 30일, 떠이닌성 세무국은 시행령 310/2025/ND-CP의 새로운 사항에 대한 지침을 제공하는 공식 서한 제3993/TNI-NVDTPC호를 발표했습니다. 이는 세금 및 송장 분야 위반에 대한 행정 처벌에 관한 시행령 125/2020/ND-CP를 중요한 방식으로 개정 및 보완한 것입니다.
다음은 회계사와 기업이 특히 주의해야 할 2026년 1월 16일부터 시행되는 주요 변경 사항에 대한 요약입니다.
처벌 대상자의 범위와 처벌 가능한 범죄 유형을 확대하는 것.
법령 310/2025/ND-CP는 기존 세수 조정뿐만 아니라 다음과 같은 내용도 추가합니다.
- 적용 범위: 본 규정은 세무 당국이 관리하는 기업에 대한 국가 자본의 관리 및 투자에 관한 규정에 명시된 수익 항목을 보완합니다.
- 벌칙 부과 대상: 결의안 107/2023/QH15에 따라 추가 구성 법인에 대해 법인 소득세(CIT) 신고 의무가 부과됩니다. 구성 법인에 대한 신고 지연 또는 미신고 시 벌칙이 부과됩니다.
- 전자 청구서 발행 서비스를 제공하는 기관: 청구서 관련 법적 원칙을 준수하지 않는 솔루션을 제공하는 기관에는 벌금이 부과됩니다.
310/2025/ND-CP호 시행령은 적격 대상 범위를 확대하여 관리를 강화하는 동시에, 처벌 원칙을 보다 유연한 방향으로 조정함으로써 기업과의 협력 정신을 보여주고 있습니다.
벌칙 원칙 변경: 납세자에게 더 유리함.
가장 긍정적인 측면 중 하나는 납세자가 여러 가지 오류를 동시에 저지를 때 적용되는 벌칙 원칙의 변화입니다.
- 여러 항목의 허위 신고: 납세자가 같은 날 여러 항목의 세금 신고서(반드시 동일한 세금 유형에 대한 신고서일 필요는 없음)에 허위 신고를 한 경우, 세무 당국은 가장 높은 과태료가 부과되는 위반 행위에 대해서만 처벌하고 "반복 위반"이라는 가중 사유를 폐지합니다.
- 하나의 신청서에 여러 항목에 대해 허위 정보를 제공하는 경우: 가장 높은 벌금이 부과되는 위반 행위 하나만 처벌되거나, 법령 125/2020/ND-CP 제16조 및 제17조에 따라 처벌됩니다.
- 청구서 발행 시기가 부적절하거나 여러 차례 청구서를 발행하지 않은 경우: 위반 건수에 따라 한 건의 위반에 대해서만 처벌이 적용되며, 벌금은 위반된 청구서 수에 비례하여 부과되므로 재정적 부담을 줄이는 데 도움이 됩니다.
310/2025/ND-CP호 시행령은 기업에 대한 부담을 줄이기 위해 처벌 원칙을 수정 및 보완하는 것 외에도 위반 행위의 심각도를 분류하는 더욱 엄격한 양적 기준을 도입합니다. 구체적으로, 어떤 행위가 중대한 위반으로 간주되는지를 판단하는 기준은 다음과 같이 가중 사유를 재정의함으로써 명확해졌습니다.
대규모 행정위반의 가중사칙을 개정한다.
법령 310/2025/ND-CP는 중대한 위반 수준을 결정하는 수치를 명시합니다.
- 송장 관련: 송장 데이터의 생성, 수령 및 전송과 관련된 10건 이상의 송장 위반(125/2020/ND-CP 시행령 제22조, 제26조 및 제27조에 따름).
- 탈세와 관련하여: 탈세액이 1억 VND 이상인 경우 대규모 탈세로 간주됩니다.
310/2025/ND-CP호 시행령은 위반 수준을 명확히 정의하는 것과 동시에, 엄격하고 효율적인 관리를 보장하기 위해 처벌 수준과 집행 인력 구조를 체계적으로 조정합니다.
처벌 체계 및 처벌 권한 조정.
세무 당국이 위반 행위를 보다 유연하고 실질적으로 처리할 수 있도록 하면서 억제 효과를 확보하기 위해, 시행령 310/2025/ND-CP는 다음과 같이 벌금 수준과 집행 권한 위임에 근본적인 조정을 도입했습니다.
세무 공무원의 권한을 수정하십시오.
사전 예방적 관리를 강화하기 위해, 벌금 부과 권한에 상당한 변화가 있었습니다.
- 세무 공무원: 세무 절차 위반 시 최대 2천만 VND, 송장 위반 시 최대 1천만 VND의 벌금을 부과할 권한이 있습니다.
- 구 인민위원회 위원장(현 면 인민위원회 위원장으로 대체), 세무팀장, 그리고 이 분야의 재무감사관의 권한이 폐지된다.
송장 벌금 체계
청구서 발행 시기가 잘못되었거나 청구서를 발행하지 않은 경우에 대한 벌금은 이전처럼 일반 요율을 적용하는 대신, 단일 사례에서 위반된 청구서의 수를 기준으로 계산됩니다.
납세자의 설명 제공 권리
법령 310/2025/ND-CP는 책임 추궁권을 구체적으로 명시함으로써 투명성을 강화합니다.
- 납세자는 최대 벌금액이 개인의 경우 1,500만 VND 이상, 단체의 경우 3,000만 VND 이상일 경우 그 이유를 설명할 권리가 있습니다.
- 이는 전자 기록 보관과 관련된 경우와 법령 125/2020/ND-CP 제16조, 제17조 및 제18조에 따른 허위 신고 및 탈세 관련 규정 위반 사례 모두에 적용됩니다.
책임성을 강화하는 것은 객관성을 확보할 뿐만 아니라 세무 당국이 현대적인 모델 관리에 자원을 집중할 수 있도록 지원합니다. 정부는 이러한 행정 절차를 강화하는 것과 더불어 법률 체계를 간소화하고 디지털화와 더 이상 관련이 없는 규정을 폐지하고 있습니다.
종이 청구서에 관한 시대착오적인 규정을 폐지하십시오.
전자 청구서로의 전면적인 디지털 전환으로 인해, 법령 310/2025/ND-CP는 더 이상 사용되지 않는 실물 청구서와 관련된 위반 사항을 폐지했습니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 인쇄된 송장, 사용자 지정 송장 인쇄;
- 송장 발행 알림(종이 송장);
- 인쇄 주문을 취소하세요.
끝내다
법령 310/2025/ND-CP는 세금 및 송장 관련 가산세 정책에 있어 중요한 변화를 가져왔으며, 포괄적인 디지털 전환 시대에 위험 기반의 투명하고 납세자 친화적인 접근 방식을 명확히 보여줍니다. 가산세 적용 범위 확대, "대규모" 개념 명확화, 가산세 부과 권한 조정, 그리고 소명권 강화는 더욱 견고한 법적 틀을 구축했습니다.
그러나 이러한 변화에 따라 회계 담당자와 기업은 특히 2026년 1월 16일 법령이 공식 발효되는 날부터 신고, 송장 발행 및 규정 준수 관리 프로세스를 적극적으로 업데이트하고 검토해야 합니다. 법령을 제대로 이해하고 적용하면 기업은 불필요한 벌금을 피할 뿐만 아니라 장기적인 법적 안정성을 강화할 수 있습니다.
위험을 완화하고 법령 310/2025/ND-CP의 새로운 규정에 신속하게 적응하기 위해 기업은 현재의 세금 및 송장 발행 프로세스 전체를 재평가해야 하며, 특히 여러 품목의 잘못된 신고, 송장 발행 시기 오류, 전자 송장 데이터 관리 등 위반 가능성이 높은 상황을 중점적으로 검토해야 합니다.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
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