2025年12月30日，西宁省税务局发布第3993/TNI-NVDTPC号公函，就第310/2025/ND-CP号法令中的新要点提供指导。该法令是对第125/2020/ND-CP号法令的重要修订和补充，该法令涉及税务和发票领域违法行为的行政处罚。
以下是自 2026 年 1 月 16 日起生效的主要变更摘要，会计师和企业需要特别注意。
扩大受处罚对象范围和可处罚的违法行为类型。
第 310/2025/ND-CP 号法令不仅调整了传统的税收收入，还增加了：
- 适用范围：本条例补充了税务机关管理企业国有资本管理和投资条例中规定的收入项目。
- 根据第107/2023/QH15号决议，其他成员实体现须申报企业所得税（CIT）。成员实体延迟申报或未申报将受到处罚。
- 提供电子发票服务的机构：对于提供不符合发票相关法律原则的解决方案的机构，将处以罚款。
在通过扩大适用实体范围来加强管理的同时，第 310/2025/ND-CP 号法令还通过调整处罚原则使其更加灵活，展现了与企业合作的精神。
罚款原则的改变：对纳税人更有利。
其中最积极的方面之一是纳税人同时犯多项错误时的处罚原则发生了变化：
- 错误申报多个项目：如果纳税人在同一天在不同的纳税申报表上错误申报多个项目（不一定是同一税种），税务机关只会对违规行为处以最高罚款，并取消“重复违规”的加重处罚情节；
- 在同一申请中提供多个项目的虚假信息：将只对其中一项违规行为处以最高罚款，或按照第 125/2020/ND-CP 号法令第 16 条和第 17 条的规定进行处罚；
- 多次在错误的时间开具发票/未开具发票：仅对一次违规行为进行处罚，罚款金额与违规发票的数量相对应，有助于减轻财务负担。
除了修订和补充处罚原则以减轻企业压力外，第310/2025/ND-CP号法令还引入了更严格的量化标准来界定违规行为的严重程度。具体而言，该法令通过重新定义加重情节，明确了哪些行为构成严重违规行为。
修改有关“大规模行政违法行为”加重情节的规定。
第 310/2025/ND-CP 号法令规定了确定严重违规程度的指标：
- 关于发票：涉及 10 张或 10 张以上发票的违规行为，涉及发票数据的创建、接收和传输（根据第 125/2020/ND-CP 号法令第 22、26 和 27 条）。
- 关于偷税漏税：偷税漏税金额达到或超过 1 亿越南盾即被视为大规模偷税漏税。
在明确界定违规行为的级别的同时，第 310/2025/ND-CP 号法令还对处罚级别和执法人员结构进行了系统调整，以确保管理的严格性和有效性。
调整处罚框架和处罚权限。
为了确保威慑作用，同时使税务机关能够更灵活、更实际地处理违法行为，第 310/2025/ND-CP 号法令对处罚力度和执法权的授予进行了如下根本性调整：
修改税务官员的权限。
为了加强主动管理，处罚权限发生了重大变化：
- 税务官员：有权对违反税务程序的行为处以最高 2000 万越南盾的罚款，对违反发票规定的行为处以最高 1000 万越南盾的罚款。
- 取消区人民委员会主席（由乡人民委员会主席取代）、税务队队长和财务总监在该领域的职权。
发票罚款框架
对于在错误时间开具发票或未开具发票的罚款，现在将根据单个案件中违规发票的数量来计算，而不是像以前那样采用一般费率。
纳税人有权提供解释
第 310/2025/ND-CP 号法令通过明确规定问责权来提高透明度：
- 如果最高罚款金额为 1500 万越南盾（个人）或 3000 万越南盾（组织）或以上，纳税人有权提供解释。
- 这适用于涉及电子记录保存的案件，以及违反第 125/2020/ND-CP 号法令第 16、17 和 18 条关于虚假申报和逃税规定的案件。
加强问责制不仅能确保客观性，还能帮助税务机关将资源集中于管理现代模式。在完善这些行政流程的同时，政府也在精简法律体系，废除不再适用于数字化转型的法规。
废除关于纸质发票的过时规定。
由于全面转向电子发票，第 310/2025/ND-CP 号法令废除了与不再使用的纸质发票相关的违规行为，具体包括：
- 打印发票，打印自定义发票；
- 发票开具通知（纸质发票）；
- 取消打印订单。
总结
第310/2025/ND-CP号法令标志着税收和发票处罚政策的重大调整，在全面数字化转型的大背景下，明确体现了基于风险、透明且更加有利于纳税人的做法。扩大处罚范围、明确“大规模”的概念、调整处罚权限以及强化解释权，共同构建了一个更加健全的法律框架。
然而，这些变化也要求会计师和企业主动更新和审查其申报、发票和合规管理流程，尤其是在该法令于2026年1月16日正式生效之日起。正确理解和应用这些变化不仅有助于企业避免不必要的处罚，还能增强其长期的法律保障。
为了降低风险并及时适应第 310/2025/ND-CP 号法令中的新规定，企业应重新评估其当前的整个税务和发票流程，特别是容易出现违规情况的情况，例如错误申报多个项目、在错误的时间开具发票或管理电子发票数据。
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