외국인 근로자의 개인 소득세 관리는 회계 및 인사 부서에 항상 어려운 과제였습니다. 최근 떠이닌성 세무국에서 2025년 12월 4일자로 발행한 공식 서한 제3363/TNI-QLDN1호는 거주 상태와 관련된 문제를 명확히 하기 위한 구체적인 지침을 제공했습니다.
본 기사에서는 2026년 세법 준수를 돕기 위해 회람 111/2013/TT-BTC 및 관련 문서의 규정을 자세히 분석합니다.
납세자와 소득 범위를 파악하십시오.
회람 111/2013/TT-BTC 제1조에 따르면, 베트남에서 개인의 세금 납부 의무는 거주자인지 비거주자인지에 따라 전적으로 결정됩니다.
베트남에 거주하는 개인들
거주자란 다음 조건 중 하나를 충족하는 사람을 말합니다.
- 체류 기간 관련: 베트남에 입국하신 날로부터 12개월 연속 또는 1년 동안 183일 이상 체류하셔야 합니다. 입국일과 출국일은 각각 1일로 계산됩니다(여권의 입출국 도장을 기준으로 함).
거주와 관련하여: 다음 두 가지 조건 중 하나에 해당하는 경우 베트남에 영구 거주권을 보유합니다.
- 영주권 카드 또는 임시 거주 카드에 등록된 영구 거주지 주소를 보유하고 있어야 합니다.
- 해당 과세연도에 베트남에서 183일 이상 임대 기간의 주택을 임대한 경우.
소득 범위: 베트남 거주자는 소득이 지급된 장소와 관계없이 베트남 내외에서 발생한 소득(글로벌 소득)에 대해 세금을 납부해야 합니다.
비거주자
위의 조건을 충족하지 못하는 자는 과세 대상입니다. 과세 대상 소득은 소득 수령 장소와 관계없이 베트남에서 수행된 업무로 인해 베트남에서 발생한 소득에만 적용됩니다.
개인소득세 계산의 근거 및 방법
거주 상태의 차이로 인해 세금 계산 방식이 완전히 달라지며, 이는 시행령 111/2013/TT-BTC 제7조 및 제18조에 명시되어 있습니다.
거주자의 경우
세금은 누진세율표(5%부터 35%까지 7단계)에 따라 계산됩니다.
레시피:
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개인 소득세 납부액 = 과세 소득 × 세율 |
그 안에:
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과세소득 = 과세수익 – 공제액 |
비거주자의 경우
세금은 전체 세금 계산표에 따라 계산됩니다.
레시피:
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개인 소득세 납부액 = 과세 소득(급여 및 급여) × 세율 20% |
메모: 비거주자는 개인 소득 공제 또는 보험료 공제를 받을 자격이 없습니다.
공제 항목: 외국인을 위한 특별 참고 사항
회람 111/2013/TT-BTC 제9조에 따라 거주자는 다음과 같은 세금 공제를 받을 수 있습니다.
개인 공제
필수 생활비를 충당하는 데 도움을 주기 위해 세법은 거주 외국인 근로자가 세금 계산 전에 과세 소득에서 특정 개인 공제액을 공제할 수 있도록 허용합니다.
- 저의 경우: 월 1,100만 VND.
- 부양가족의 경우: 1인당 월 4,400,000 VND.
메모: 외국인은 부양가족에 대한 납세자 식별 번호를 등록해야 하며, 영사관에서 공증을 받고 공인 번역가가 번역한 증빙 서류(출생증명서, 후견인 증명서 등)를 제출해야 합니다.
해외에서의 의무적 개인 공제
이는 시행령 111/2013/TT-BTC 제9조 2항 c호의 중요한 내용입니다. 거주 외국인으로서 본국에서 의무 보험료(사회보험, 건강보험, 실업보험 또는 이와 유사한 의무 보험료)를 납부하는 경우, 베트남에서 과세 소득으로부터 해당 보험료를 공제할 수 있습니다.
필수의: 소득 지급 기관 또는 해당 외국 관할 당국에서 발행한 보험료 납부 금액을 확인하는 서류가 필요합니다.
세금을 원천징수하고 신고할 책임은 기업에 있다.
회람 111/2013/TT-BTC 제25조에 따르면 소득을 지급하는 기관은 다음과 같은 책임을 집니다.
- 임시 원천징수: 사업자는 소득을 지급할 때, 계약된 실제 근무 시간을 기준으로 누진세율(거주자로 예상되는 경우) 또는 양식 20%(비거주자로 예상되는 경우)에 따라 임시 원천징수를 해야 합니다.
- 세금 공제 증명서 발급: 기업은 직원의 요청이 있을 경우, 직원이 추후 세금 정산을 완료할 수 있도록 증명서를 발급해야 합니다.
첫해 세금 정산
법령 126/2020/ND-CP 및 공식 서한 3363의 지침은 개인이 첫 번째 역년 동안 베트남에 183일 미만으로 체류했지만 12개월 연속 체류 일수가 183일인 경우를 강조합니다.
- 첫 번째 과세 연도: 12개월 연속 기간이 완료된 날로부터 90일 이내에 정산이 완료되어야 합니다.
- 두 번째 과세 연도: 정산은 역년을 기준으로 합니다. 이중 과세를 방지하기 위해 첫 번째 연도에 납부한 세금(중복되는 부분)은 두 번째 연도에 납부해야 할 세금에서 공제됩니다.
외국인 직원을 고용하는 기업을 위한 회계 담당자용 준수 사항 점검표.
세무조사 과정에서 오류가 발생하지 않도록 기업은 다음과 같은 서류에 주의를 기울여야 합니다.
- 여권 체류 기간 추적: 입출국 도장이 찍힌 모든 여권 페이지의 사진을 찍어 매년 체류 일수를 정확하게 계산하세요.
- 거주 기록: 183일 이상 유효한 임대 계약서 또는 임시 거주 허가증 기록을 보관하십시오.
- 해외 서류: 해외에서 발급된 서류(소득 증명서, 보험 서류 등)는 베트남에서 법적으로 유효하려면 영사관에서 공증을 받아야 합니다.
- 직접 세금 납부: 직원들이 세무 당국에 직접 세금을 납부해야 하는 경우 이를 상기시켜 주십시오.
끝내다
거주 상태를 잘못 판단하면 직원의 세금이 과소 또는 과다 계산될 수 있습니다. 기업은 개인 소득세 납부 의무를 최대한 정확하게 이행하기 위해 실제 체류 기간과 Circular 3363/TNI-QLDN1과 같은 지침을 철저히 준수해야 합니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
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- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
정보 출처:
- 공식 문서 3363/TNI-QLDN1
- 회람 111/2013/TT-BTC
- 법령 126/2020/ND-CP
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