Управление подоходным налогом с физических лиц, работающих за границей, всегда представляло собой сложную задачу для бухгалтерских и кадровых отделов. Недавно официальное письмо № 3363/TNI-QLDN1 от 4 декабря 2025 года, выпущенное Налоговым управлением провинции Тайнинь, содержало конкретные указания, разъясняющие вопросы, касающиеся статуса резидента.
В данной статье будет представлен подробный анализ положений Циркуляра 111/2013/TT-BTC и связанных с ним документов, призванных помочь предприятиям соблюдать налоговое законодательство в 2026 году.
Определите налогоплательщика и объем дохода.
Согласно статье 1 Циркуляра 111/2013/TT-BTC, налоговые обязательства физического лица во Вьетнаме полностью зависят от того, является ли оно резидентом или нерезидентом.
Лица, проживающие во Вьетнаме
К категории лиц, проживающих в данном регионе, относится тот, кто соответствует одному из следующих условий:
- Что касается продолжительности пребывания: вы должны находиться во Вьетнаме не менее 183 дней в календарном году или в течение 12 последовательных месяцев с первого дня прибытия во Вьетнам. Даты прибытия и отъезда считаются за один день каждая (на основании штампов въезда и выезда в вашем паспорте).
Что касается места жительства: наличие постоянного места жительства во Вьетнаме при одном из следующих двух обстоятельств:
- Наличие зарегистрированного адреса постоянного проживания, указанного в карте постоянного или временного вида на жительство.
- Наличие арендованного жилья во Вьетнаме со сроком аренды 183 дня или более в течение налогового года.
Сфера налогообложения доходов: Физические лица-резиденты обязаны платить налог на доходы, полученные как внутри, так и за пределами Вьетнама (глобальный доход), независимо от места получения дохода.
Лица, не являющиеся резидентами
Налогообложением подлежат лица, не отвечающие вышеуказанным условиям. Сфера налогообложения распространяется только на доходы, полученные во Вьетнаме в результате работы, выполненной во Вьетнаме, независимо от места получения дохода.
Основа и метод расчета подоходного налога с физических лиц
Различия в статусе резидента приводят к совершенно разным методам расчета налогов, как это предусмотрено статьями 7 и 18 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.
Для проживающих лиц
Налоги рассчитываются по прогрессивной шкале ставок (7 диапазонов от 5% до 35%).
Рецепт:
|
Подлежащий уплате подоходный налог с физических лиц = Облагаемый налогом доход x Налоговая ставка |
Там:
|
Налогооблагаемый доход = Налогооблагаемая выручка – Вычеты |
Для лиц, не являющихся резидентами
Налоги рассчитываются в соответствии с полным перечнем налогов.
Рецепт:
|
Подлежащий уплате подоходный налог с физических лиц = Облагаемый налогом доход от заработной платы × Налоговая ставка 20% |
Примечание: Иностранные граждане не имеют права на получение личных налоговых вычетов или страховых вычетов.
Вычеты: Особые примечания для иностранцев
В соответствии со статьей 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC, физические лица-резиденты имеют право на следующие налоговые вычеты:
Личные вычеты
Для покрытия основных расходов на проживание налоговое законодательство позволяет иностранным работникам-резидентам вычитать определенные личные налоговые вычеты из своего налогооблагаемого дохода до расчета налога:
- Для меня лично: 11 000 000 VND в месяц.
- Для иждивенцев: 4 400 000 VND/человек/месяц.
Примечание: Иностранным гражданам необходимо зарегистрировать налоговые идентификационные номера для иждивенцев и предоставить подтверждающие документы (свидетельства о рождении, свидетельства об опекунстве и т. д.), легализованные консульством и переведенные сертифицированным переводчиком.
Обязательные личные налоговые вычеты за границей
Это важная информация, содержащаяся в пункте c, подпункте 2, статье 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC. Иностранные граждане, являющиеся физическими лицами-резидентами и уплачивающие обязательные страховые взносы (такие как социальное страхование, медицинское страхование, страхование от безработицы или аналогичные обязательные страховые взносы) в стране своего гражданства, имеют право вычитать эти взносы из своего налогооблагаемого дохода во Вьетнаме.
Необходимый: Требуется документация от организации, осуществляющей уплату страховых взносов, или компетентного органа в иностранном государстве, подтверждающая сумму уплаченных страховых взносов.
Обязанность предприятия – удерживать и декларировать налоги.
Согласно статье 25 Циркуляра 111/2013/TT-BTC, организация, выплачивающая доход, несет ответственность за:
- Временное удержание налога: При выплате дохода предприятия должны рассчитывать предварительное удержание налога на основе оговоренного и фактического рабочего времени в соответствии с прогрессивной налоговой ставкой (если предполагается, что работник является резидентом) или формой 20% (если работник не является резидентом).
- Выдача свидетельств о налоговых вычетах: По запросу сотрудников предприятия обязаны выдавать такие свидетельства, чтобы впоследствии завершить расчеты по налогам.
Урегулирование налоговых вопросов за первый год
В руководящих указаниях, содержащихся в Постановлении 126/2020/ND-CP и Официальном письме 3363, особое внимание уделяется случаю, когда лицо находится во Вьетнаме менее 183 дней в первом календарном году, но общее количество дней в течение 12 последовательных месяцев составляет 183 дня:
- Первый налоговый год: расчеты должны быть завершены в течение 90 дней с даты окончания 12 последовательных месяцев.
- Второй налоговый год: Расчет производится на основе календарного года. Во избежание двойного налогообложения налог, уплаченный в первом году (перекрывающаяся часть), будет вычтен из налога, подлежащего уплате во втором году.
Контрольный список требований для бухгалтеров, работающих с иностранными сотрудниками.
Чтобы избежать ошибок при налоговой проверке, предприятиям следует обратить внимание на следующие документы:
- Отслеживание паспортных данных: Сфотографируйте все страницы паспорта с отметками о въезде и выезде, чтобы точно рассчитать количество дней пребывания за каждый год.
- Документы, подтверждающие место жительства: Храните документы, подтверждающие договоры аренды или временные виды на жительство, действительные более 183 дней.
- Иностранные документы: Убедитесь, что документы, выданные за рубежом (подтверждение дохода, страховые документы), легализованы консульским учреждением и имеют юридическую силу во Вьетнаме.
- Прямое уплата налогов: Напомните сотрудникам, обязаны ли они уплачивать налоги непосредственно в налоговые органы.
Заключить
Неправильное определение статуса резидента может привести к занижению или завышению налогов для сотрудников. Предприятиям необходимо строго придерживаться фактической продолжительности пребывания и руководящих принципов, таких как Циркуляр 3363/TNI-QLDN1, чтобы максимально точно выполнять свои обязательства по уплате подоходного налога с физических лиц.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник информации:
- Официальный документ 3363/TNI-QLDN1
- Циркуляр 111/2013/TT-BTC
- Декрет 126/2020/ND-CP
- Статья Луата Вьетнама
