外国人労働者の個人所得税の管理は、経理部門と人事部門にとって常に課題となってきました。最近、タイニン省税務局が2025年12月4日付で発行した公式文書第3363/TNI-QLDN1号において、居住資格に関する問題を明確にするための具体的なガイダンスが示されました。
この記事では、企業が 2026 年に税法を遵守できるように、Circular 111/2013/TT-BTC の規制と関連文書を詳細に分析します。
納税者と所得の範囲を特定します。
通達 111/2013/TT-BTC の第 1 条によれば、ベトナムにおける個人の納税義務は、その人が居住者であるか非居住者であるかによって完全に異なります。
ベトナム在住者
居住者とは、以下のいずれかの条件を満たす者をいいます。
- 滞在期間について：ベトナム到着日から1暦年または連続12ヶ月以内に183日以上ベトナムに滞在する必要があります。到着日と出国日はそれぞれ1日としてカウントされます（パスポートの入国スタンプと出国スタンプに基づきます）。
居住に関して：以下のいずれかの状況でベトナムに永住権を有すること。
- 永住者カードまたは一時在留カードに登録された永住住所があること。
- 課税年度中に賃貸期間が183日以上の賃貸住宅をベトナムに所有していること。
所得の範囲: 居住者は、所得の支払い場所に関係なく、ベトナム国内外で得た所得(全世界所得)に対して税金を支払う必要があります。
非居住者
上記の条件を満たさない者は課税対象となります。課税対象となる所得の範囲は、ベトナム国内で行われた労働から生じたベトナム国内で得られた所得のみであり、その所得の受領場所を問いません。
個人所得税の計算の基礎と方法
居住ステータスの違いにより、Circular 111/2013/TT-BTC の第 7 条および第 18 条に規定されているように、税金の計算方法がまったく異なります。
居住者向け
税金は累進税率表（5% から 35% までの 7 つの区分）に従って計算されます。
レシピ:
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個人所得税の支払額 = 課税所得 × 税率 |
そこには：
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課税所得 = 課税収入 - 控除 |
非居住者の場合
税金は完全な税スケジュールに従って計算されます。
レシピ:
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個人所得税の支払額 = 給与所得および賃金からの課税所得 × 税率 20% |
注記： 非居住者は個人控除または保険控除の対象になりません。
控除：外国人向けの特記事項
通達111/2013/TT-BTC第9条に基づき、居住者は以下の税額控除を受けることができます。
個人控除
生活必需品の費用を賄うために、税法では居住外国人労働者が税金を計算する前に課税所得から特定の個人控除を控除することを認めています。
- 私自身の場合：月額11,000,000 VND。
- 扶養家族の場合：1人あたり月額4,400,000VND。
注記： 外国人は扶養家族の納税者番号を登録し、領事館で認証され公認翻訳者によって翻訳された証明書類（出生証明書、後見証明書など）を提出する必要があります。
海外での強制個人控除
これは、通達111/2013/TT-BTC第9条第2項c点の重要な内容です。居住外国人で、国籍国において強制保険料（社会保険、健康保険、失業保険、または類似の強制保険など）を納付している者は、ベトナムにおける課税所得からこれらの保険料を控除する権利を有します。
必須： 支払った保険料の額を証明する、外国の所得支払機関または所轄官庁からの文書が必要です。
税金を控除し申告する企業の責任。
通達 111/2013/TT-BTC の第 25 条によれば、収入を支払う組織は以下の責任を負います。
- 一時源泉徴収: 収入を支払う際、企業は累進税率（居住者と予想される場合）またはフォーム 20%（非居住者の場合）に従って、契約上の労働時間と実際の労働時間に基づいて一時源泉徴収を行う必要があります。
- 税金控除証明書の発行: 従業員からの要請があった場合、企業は後で税金の精算を完了できるように証明書を発行する必要があります。
初年度の納税申告
政令126/2020/ND-CPおよび公式書簡3363のガイドラインでは、個人が最初の暦年にベトナムに滞在する日数が183日未満であるが、連続する12か月間の合計日数が183日である場合に重点が置かれています。
- 最初の課税年度: 連続する 12 か月の終了日から 90 日以内に決済を完了する必要があります。
- 2年目：暦年に基づき精算されます。二重課税を避けるため、1年目に納付した税金（重複分）は2年目の納税額から控除されます。
企業に外国人従業員がいる場合の会計士向けコンプライアンス チェックリスト。
税務監査中に間違いが起こらないようにするために、企業は以下の文書に注意を払う必要があります。
- パスポートの追跡: 入国および出国スタンプのあるパスポートのすべてのページを写真に撮って、各年の滞在日数を正確に計算します。
- 居住記録: 有効期間が 183 日を超える賃貸契約書または一時居住許可証の記録を保管してください。
- 外国の文書: 海外からの文書 (収入証明、保険書類) がベトナムで法的に有効となるよう領事館で認証されていることを確認します。
- 直接税決済: 税務当局と直接税金を決済する必要があるかどうかを従業員に通知します。
結論する
居住ステータスを誤って判断すると、従業員の税金が過少または過大に計算される可能性があります。企業は、実際の滞在期間とCircular 3363/TNI-QLDN1などのガイドラインを厳守し、個人所得税の納税義務を可能な限り正確に履行する必要があります。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
情報源:
- 公式文書 3363/TNI-QLDN1
- 回覧 111/2013/TT-BTC
- 政令126/2020/ND-CP
- LuatVietnamによる記事
