管理外籍员工的个人所得税一直是会计和人力资源部门面临的一项挑战。近日，西宁省税务局于2025年12月4日发布了第3363/TNI-QLDN1号公函，就居留身份相关问题提供了具体指导。
本文将对 111/2013/TT-BTC 号通知及相关文件中的规定进行详细分析，以帮助企业在 2026 年遵守税法。
确定纳税人及其收入范围。
根据第 111/2013/TT-BTC 号通知第 1 条规定，个人在越南的纳税义务完全取决于其是居民还是非居民。
居住在越南的人士
居民是指符合下列条件之一的人：
- 关于停留时间：您必须在一个自然年内或在抵达越南之日起连续12个月内停留183天或以上。抵达和离开日期均按一天计算（以您护照上的入境和出境章为准）。
关于居住权：在以下两种情况下之一拥有越南永久居留权：
- 在永久居留卡或临时居留卡上注明已登记的永久居住地址。
- 在越南拥有租期为 183 天或以上的出租房屋（该租期为纳税年度）。
收入范围：居民个人无论在越南境内还是境外赚取的收入（全球收入）均须缴纳所得税，无论收入在何处支付。
非居民个人
不符合上述条件者须缴纳所得税。应税收入范围仅限于在越南境内取得的、因在越南境内工作而获得的收入，无论该收入在何处收取。
个人所得税的计算依据和方法
根据 111/2013/TT-BTC 号通知第 7 条和第 18 条的规定，居住身份的差异会导致完全不同的税收计算方法。
对于居民个人
税款按累进税率表计算（7 个税率档次，从 5% 到 35%）。
食谱：
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个人所得税应缴额 = 应税收入 × 税率 |
里面：
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应税收入 = 应税收益 – 扣除额 |
对于非居民个人
税款按完整税率表计算。
食谱：
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应缴个人所得税 = 工资及薪金应税收入 × 税率 20% |
笔记： 非居民个人没有资格享受个人扣除或保险扣除。
扣除项：外国人特别说明
根据第111/2013/TT-BTC号通知第9条，居民个人有权享受以下税收减免：
个人扣除
为了帮助支付基本生活开支，税法允许居住在新西兰的外国工人从应税收入中扣除特定的个人免税额，然后再计算税款：
- 我自己每月预算：11,000,000 越南盾。
- 家属：每人每月 4,400,000 越南盾。
笔记： 外国公民需要为其受抚养人登记税务识别号码，并提供经领事馆认证并由认证翻译人员翻译的证明文件（出生证明、监护权证明等）。
境外强制性个人扣除
这是第111/2013/TT-BTC号通知第9条第2款c项的重要内容。在越南居住并缴纳其国籍国强制性保险费（例如社会保险、医疗保险、失业保险或类似强制性保险）的外国公民有权从其在越南的应税收入中扣除这些保险费。
必需的： 需要提供外国收入支付机构或主管机关出具的证明已缴纳保险费金额的文件。
企业有责任代扣代缴税款并申报纳税。
根据第111/2013/TT-BTC号通知第25条规定，支付收入的机构负有以下责任：
- 临时预扣税：在支付收入时，企业必须根据累进税率（如果预计是居民）或 20% 表格（如果是非居民）根据合同工时和实际工时来确定临时预扣税额。
- 出具税务扣除证明：当员工提出要求时，企业必须出具证明，以便员工日后完成税务结算。
第一年的税务结算
第 126/2020/ND-CP 号法令及第 3363 号公函中的指导原则强调了以下情况：某人在第一年内于越南停留的时间少于 183 天，但连续 12 个月的总停留天数为 183 天：
- 第一个纳税年度：结算必须在连续 12 个月结束后的 90 天内完成。
- 第二个纳税年度：结算以日历年为准。为避免双重征税，第一年已缴纳的税款（重叠部分）将从第二年应缴纳的税款中扣除。
企业聘用外籍员工时，会计师需要做的合规性检查清单。
为确保税务审计过程中不出现任何错误，企业应注意以下文件：
- 护照追踪：拍摄护照上所有有出入境章的页面，以便准确计算每年的停留天数。
- 居住记录：保存有效期超过 183 天的租赁协议或临时居住许可的记录。
- 外国文件：确保来自国外的文件（收入证明、保险文件）经过领事馆认证，在越南具有法律效力。
- 直接缴税：提醒员工是否需要直接向税务机关缴纳税款。
总结
错误地确定居民身份可能导致员工税款计算错误（例如少算或多算）。企业需要严格遵守实际停留时间和相关准则（例如第3363/TNI-QLDN1号通函），以尽可能准确地履行其个人所得税义务。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
信息来源：
- 官方文件 3363/TNI-QLDN1
- 通函 111/2013/TT-BTC
- 第126/2020/ND-CP号法令
- 作者：LuatVietnam
