재무부 장관의 규정 발표로 법인 소득세에 관한 법적 체계가 중대한 전환점을 맞았습니다. 회람 20/2026/TT-BTC이 문서는 Circular 78/2014/TT-BTC 및 Circular 96/2015/TT-BTC와 같은 기존 지침 문서를 대체하는 후속 문서로 간주됩니다. 세무 회계 담당자에게 Circular 20/2026/TT-BTC의 새로운 내용을 이해하는 것은 규정 준수를 위한 필수 요건일 뿐만 아니라 비용 최적화 및 사업 위험 관리에도 매우 중요합니다. 이러한 전환 기간 동안 정확성을 극대화하기 위해 많은 기업들이 이 새로운 지침을 도입하기로 선택했습니다. 전체 회계 서비스 법률 변경 사항에 대한 최신 정보를 숙지하고 있는 전문적이고 경험이 풍부한 전문가입니다.
회람 20/2026/TT-BTC의 새로운 조항은 공제 대상 비용에 대한 증빙 서류 요건을 더욱 엄격하게 규정하고 있습니다.
회람 20/2026/TT-BTC 제3조의 내용 대부분은 필요한 서류의 종류를 명시하고 있습니다. 기존 규정과 비교했을 때, 현행 서류 요건은 훨씬 더 상세하고 엄격해졌습니다.
직업 훈련 및 교육에 대한 지출
회계 담당자는 교육비가 적법한 비용으로 인정되려면 다음 사항들이 문서상으로 일관성을 유지해야 한다는 점에 유의해야 합니다.
- 고용 계약서나 재정 규정에 교육비 지출 내역이 명확하게 명시되어 있습니다.
- 연구 및 지원 서류 발송 결정.
구체적으로, 직원은 학력 사항을 증명하는 졸업장, 자격증 또는 기타 서류를 제출해야 합니다.
보조금 지출 기록
교육, 의료 및 재난 구호 기부금의 경우, 회람 20/2026/TT-BTC의 새로운 조항에 따라 기업은 본 회람과 함께 발행된 양식 01/TNDN(기부금 확인서)을 반드시 사용해야 합니다. 이 양식을 사용하지 않을 경우, 최종 회계 처리 시 해당 지출이 인정되지 않을 위험이 있습니다.
해당 기간 동안 수익과 일치하지 않는 특정 비용.
이는 회계 문제를 해결하는 데 있어 매우 중요한 단계입니다. 해당 공문에서는 다음과 같은 경우를 공제 가능한 비용으로 인정하고 있습니다.
- 입찰 비용: 입찰에서 낙찰되지 않더라도 발생하는 비용을 포함합니다(입찰 서류, 입찰 제출물 및 계약자 선정 결과가 필요함).
- 시장 조사 또는 제품 개발: 실패 또는 중단의 경우, 회계 담당자는 요구되는 대로 보고서를 작성해야 합니다. 법령 320/2025/ND-CP.
- 현재 사용되지 않는 임대 자산: 충분한 소유권 및 회계 기록이 있는 경우 감가상각이 허용됩니다.
- 사전운영비용: 설립, 사전판매 마케팅, 해산 또는 현상 유지 복구에 소요되는 비용.
- 재고 또는 자산 폐기: 폐기 결정서, 재고 보고서(폐기 사유, 수량 및 가치를 명확히 명시), 처분 위원회의 결정서를 포함한 철저한 문서화가 필요합니다.
온실가스 배출량 감축 비용 분석
환경 보호를 위한 온실가스 배출량 감축 및 탄소 중립 관련 비용이 처음으로 명확하게 정의되었습니다. 이러한 비용을 회계에 포함하려면 기업은 구체적인 계획 또는 프로젝트를 수립하고 권한 있는 담당자의 실행 결정을 받아야 합니다.
이 메커니즘을 통해 직원은 500만 VND부터 결제 처리 권한을 부여받을 수 있습니다.
이는 구매 거래 시 현금 흐름을 관리하는 데 있어 매우 중요한 회계 세부 사항입니다. 직원이 500만 VND 이상의 상품에 대해 무현금 결제를 할 수 있도록 승인할 경우, 다음 네 가지 유형의 기록을 문서에 포함해야 합니다.
- 정식 송장 및 서류.
- 내부 재정 규정은 권한 위임에 관한 사항을 규정합니다.
- 직원이 공급업체에 발행하는 비현금 지급 영수증.
- 회사의 급여 지급 관련 서류는 은행 송금을 통해 직원에게 발송됩니다.
이러한 조건 하에서, 공식 문서 5082/BTC-CST 현금 없는 결제 조건에 대한 직접적인 답변을 제공하고 결제 승인 방법에 대한 지침을 명확히 하십시오.
회람 20/2026/TT-BTC의 새로운 조항은 수익 결정 시점을 변경합니다.
수익세 계산에 적합한 기간을 정하는 것은 회계 담당자가 연체료나 세금 체납에 대한 벌금을 피하기 위한 핵심적인 업무입니다. 회람 20/2026/TT-BTC는 이 점을 명확히 합니다.
- 수출일: 이는 계약에 따른 소유권 이전일입니다. 계약에 명시되지 않은 경우, 관세법에 따라 결정된 상품 수출일을 기준으로 합니다.
- 항공 화물: 운송 서비스 완료 시간.
- 건설 및 설치(조선 포함): 인수 및 인도 시점(대금 수령 여부와 관계없이).
- 전기 및 수도 요금: 청구서에 기재된 계량기 검침 확인 날짜.
해외 사업체의 수익 인식 기간 추가:
- 자본 이전: 소유권이 이전되는 시점.
- 증권 및 예금증서 양도: 양도 시점.
- 파생증권(선물 계약): 주문 체결 또는 만료 시점.
외국 기업의 세금 의무
회람 20/2026/TT-BTC는 현대 비즈니스 활동을 위한 법적 틀을 체계화하고 보완했습니다.
- 전자상거래 및 디지털 플랫폼: 베트남에서 디지털 플랫폼을 통해 사업을 운영하는 외국 기업(고정사업장 유무와 관계없이)은 법인 소득세 납세 의무가 있습니다.
- 내부 구조조정: 최종 모회사를 변경하지 않고 수익을 창출하지 않는(장부가치를 유지하는) 그룹 내 거래는 세금이 면제될 수 있습니다.
- 세금 계산 원칙: 계약서에 활동 가치가 명확하게 구분되어 있지 않은 경우, 세무 당국은 계약 전체 금액에 최고 세율인 %를 적용합니다.
확장 투자 자본 및 과학기술 기금 관리
제조업체의 회계 담당자들이 주목해야 할 새로운 사항 중 하나는 자본금 신고 의무입니다. 이는 회람 20/2026/TT-BTC에 명시되어 있습니다.
- 확장 투자 자본: 기업은 법인 소득세 신고서를 제출하는 동시에 확장 프로젝트에 필요한 등록 자본금을 서면으로 세무 당국에 통보해야 합니다.
- 과학기술기금 자산: 과학기술기금에서 생산 및 사업 활동에 사용하기 위해 자산을 이전할 때, 해당 자산의 감가상각이 완전히 소진되기 전에 남은 가치는 기타 소득에 포함시켜야 하지만, 동시에 회계 담당자는 이 가치를 공제 가능한 비용으로 감가상각할 수 있습니다.
이러한 복잡한 업무는 엄격한 관리가 필요하며 경험이 부족한 회계사에게는 생소한 분야이므로, 기업이 고려해야 할 최선의 해결책은 다음과 같습니다... 최고 회계 책임자를 고용하세요 이들은 지속적인 교육과 최신 정보를 제공받기 때문에 MAN(Master Accountant Network)의 일원입니다. 또한 필요할 때 언제든 지원과 설명을 제공할 준비가 되어 있는 세무 전문가 팀의 지원을 받습니다.
회계 처리에 대한 시행일 및 경과 규정
회람 20/2026/TT-BTC는 2026년 3월 12일부터 효력이 발생하며 2025년 과세연도에 적용됩니다. 회계 담당자는 다음의 전환 기간에 유의해야 합니다.
- 2025 과세연도의 경우: 본 회람이 발효되기 전에 발생하여 이미 회람 96/2015의 적용을 받는 비용은 회람 96의 적용을 계속 받습니다. 새로운 비용(예: 임차인이 없는 임대 자산의 감가상각)은 회람 20에 규정된 서류 절차를 따릅니다.
- 현금 이외의 결제 수단 관련 서류에 대해서는 2025년 12월 15일부터 시행되는 법령 320/2025/ND-CP에 따라 새로운 규정이 적용됩니다.
- 폐지된 문서: 회람 78/2014/TT-BTC 및 회람 96/2015/TT-BTC를 완전히 대체합니다.
다음은 회계 담당자들이 참고할 수 있도록 폐지된 규정의 최신 목록입니다.
- 회람 103/2014/TT-BTC(계약자 세금 관련)의 규정.
- 회람 119/2014/TT-BTC 제6조.
- 회람 151/2014/TT-BTC 제1장.
- 회람 130/2016/TT-BTC 제5조.
- 회람 25/2018/TT-BTC 제3조.
- 과학기술기금에 관한 규정은 회람 67/2022/TT-BTC에 명시되어 있습니다.
끝내다
회람 20/2026/TT-BTC의 새로운 조항은 세무 당국의 투명성 강화 및 문서화 요건 강화 추세를 반영합니다. 기업 회계 담당자는 2026년에 예상되는 주요 법률 변경 사항에 적응하기 위해 내부 재무 규정 및 문서 보관 절차를 지금 검토하는 것이 매우 중요합니다.
끊임없이 변화하는 규제 환경 속에서 기업은 다음과 같은 해결책을 고려할 수 있습니다. 재무제표 작성을 위해 회계사를 고용하세요. 정산 과정의 모든 수치가 최신 규정을 엄격히 준수하도록 보장합니다.
질문, 지원, 조언 또는 설명이 필요하시면 MAN(Master Accountant Network)으로 문의해 주십시오.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
공지 20/2026/TT-BTC의 새로운 항목에 대한 자주 묻는 질문
해당 규정은 2025년 과세연도부터 즉시 적용됩니다. 자본 이전 및 비현금 문서 관련 규정에 대해서는 회계 담당자가 실제 문서의 적법성을 확보하기 위해 시행령 320/2025/ND-CP에 명시된 2025년 12월 15일 시행일을 유의해야 합니다.
고용 계약 및 교육 배정 결정 외에도, 회람 20/2026/TT-BTC에 따라 직원의 학위, 자격증 또는 학력 증명서를 제출해야 합니다. 회계 담당자는 이러한 비용이 명확하게 정의되고 불인정될 위험을 방지하기 위해 재정 규정을 검토해야 합니다.
보조금을 공제 가능한 경비로 인정받으려면 회계 담당자는 회람 20/2026/TT-BTC에 첨부된 양식 01/TNDN(보조금 확인 회의록)을 사용해야 합니다. 자체 작성 양식이나 이전 규정에 따른 양식은 더 이상 유효하지 않으며, 이로 인해 세무 당국이 세금 정산 시 해당 경비를 인정하지 않을 위험이 있습니다.
새로운 회람 20/2026/TT-BTC의 규정에 따라 수출 수익은 계약서에 명시된 소유권 이전일을 기준으로 산정됩니다. 계약서에 소유권 이전일이 명시되지 않은 경우, 관세법에서 정한 수출일을 기준으로 회계 처리가 이루어져야 합니다. 이는 세무 당국과 관세 당국 간의 데이터 동기화를 용이하게 합니다.
이는 처음으로 도입된 중요한 신조입니다. 온실가스 배출량 감축 및 탄소 중립 관련 비용을 공제 가능한 비용으로 인정받고자 하는 기업은 관할 당국의 승인을 받은 구체적인 계획 또는 프로젝트를 제출해야 합니다. 회계 담당자는 프로젝트 관련 모든 문서와 증빙 서류를 완벽하게 보관해야 합니다. 회람 20/2026/TT-BTC는 어떤 과세 기간에 적용됩니까?
새로운 규정에 따라 직원 교육비 증빙에 추가로 필요한 서류는 무엇입니까?
교육 및 의료비 지출이 어떻게 합리적인 비용으로 간주될 수 있을까요?
수출 상품에 대한 과세 소득 결정 시점에 변경 사항이 있었습니까?
기업은 배출량 감축 비용에 대해 어떤 서류를 준비해야 할까요?
