고객에게 발송된 전자 송장에 오류가 있는 것을 발견하는 것은 회계 담당자라면 누구나 겪는 흔한 상황입니다. 문제는 많은 기업들이 여전히 옛 관행을 고수하고 있다는 점입니다. 오류를 발견하면 단순히 송장을 취소하고 종이 송장을 발행할 때처럼 처음부터 다시 발행하는 것입니다. 하지만 전자 송장의 경우 데이터가 이미 세무 당국의 시스템에 전송되었기 때문에 단순히 삭제하고 다시 발행하는 것은 간단하지 않으며, 송장 관련 행정 규정 위반으로 이어질 수도 있습니다.
2026년 7월 1일부터 오류가 있는 전자 청구서 처리 절차가 명확하고 상세하게 규정되었습니다. 회람 91/2026/TT-BTC 제10조핵심은 오류 처리 방식이 모든 경우에 동일하지 않고, 송장에 기재된 오류 내용에 따라 달라진다는 점입니다. 이 글은 회계 담당자와 사업주가 각 사례를 정확히 이해하고, 불필요한 비용과 법적 위험을 초래하는 잘못된 절차를 피하는 데 도움을 줄 것입니다.
기업은 왜 오류가 있는 전자 청구서를 일방적으로 취소할 수 없을까요?
종이 송장은 판매자와 구매자 간에만 존재하다가 신고되면 효력을 잃는 반면, 전자 송장은 (특히 세무 당국 코드가 있는 송장이나 코드는 없지만 데이터가 세무 당국에 전송된 송장의 경우) 생성되는 즉시 세무 관리 시스템의 데이터에 포함됩니다. 즉, 송장은 더 이상 거래 당사자 간의 내부 문서가 아니라 이미 세무 당국에 등록된 문서가 되는 것입니다.
따라서 적절한 통지, 조정 또는 대체 절차를 따르지 않고 전자 송장을 임의로 취소하고 완전히 새로운 송장을 발행하는 행위는 송장 생성 및 관리에 관한 규정 위반으로 간주될 위험이 있습니다. 실제로 이는 회계 담당자들이 가장 흔히 저지르는 실수 중 하나입니다.
그러므로 모든 회계사가 기억해야 할 첫 번째 원칙은 다음과 같습니다.
전자 청구서에 오류가 발견되면, 가장 먼저 해야 할 일은 청구서를 취소하는 것이 아니라 잘못된 정보를 정확하게 파악한 다음, 그에 맞는 조치를 취하는 것입니다.
2026년 7월 1일부터 시행되는 오류 전자 청구서 처리의 법적 근거.
2026년 7월 1일부터 시행되는 오류 전자 청구서 처리의 공식적인 근거는 2025년 세무행정법 및 전자 청구서 및 전자 문서에 관한 시행령 254/2026/NĐ-CP의 시행 지침인 시행령 91/2026/TT-BTC 제10조입니다.
이 조항의 핵심 원칙은 모든 상황에 단일 공식을 적용하는 것이 아니라, 각 사례의 처리 방식이 구체적인 오류에 따라 달라진다는 것입니다. 구체적으로, 규정은 상황을 크게 두 가지 그룹으로 나누고, 각 그룹마다 다른 처리 방식을 적용합니다. 이해를 돕기 위해 아래 표에 간략하게 요약되어 있습니다.
| 오류 유형 | 어떻게 처리해야 할까요? |
| 이름, 주소, 금액 표기 방식 또는 기타 세부 정보가 잘못되었지만, 사업자 등록 번호, 송장 금액, 세율 및 세액은 정확합니다. | 판매자는 송장을 재발행하지 않고 구매자에게 통지하는 동시에 양식 04/SS-HĐĐT를 사용하여 세무 당국에 통지합니다. |
| 세금 코드, 제품명, 제품 사양 또는 품질, 금액, 세율 또는 세액이 잘못되었습니다. | 판매자는 조정 청구서 또는 대체 청구서를 발행할 수 있는 선택권이 있습니다. |
유의사항: 새로운 규정은 형식상의 오류(납세 의무에 영향을 미치지 않는 오류)와 세금 신고에 직접적인 영향을 미치는 오류를 명확하게 구분합니다. 이러한 구분은 기업이 사소한 오류를 처리하는 데 드는 시간을 크게 절약하는 동시에 납세 의무를 왜곡할 가능성이 있는 오류에 대해서는 더욱 엄격하게 단속할 수 있도록 합니다.
사례 1: 잘못된 송장은 세금 납부 의무를 변경하지 않습니다.
다음은 회계사들이 실무에서 가장 흔히 저지르는 오류 유형입니다.
- 송장에는 회사명, 주소, 금액의 오타 또는 기타 세부 정보의 오류와 같은 오류가 포함될 수 있지만, 사업자 등록 번호, 송장에 기재된 금액, 세율 및 상품에 대한 세액을 포함하여 세금 의무와 관련된 가장 중요한 정보는 정확하게 유지됩니다.
이 경우, 사업체는 새로운 송장을 발행할 필요가 없습니다.처리 절차는 두 단계로 구성됩니다.
- 구매자에게 알리세요. 발행된 송장의 오류와 관련하여, 이는 양측 당사자에게 알려드리고 금액 비교, 지급 또는 거래 회계 처리 시 발생할 수 있는 혼동을 방지하기 위한 것입니다.
- 세무 당국에 신고하십시오. 양식 04/SS-HĐĐT에 따르면, 이는 송장에 세금 의무에 영향을 미치지 않는 오류가 포함되어 있음을 공식적으로 기록하기 위한 것입니다.
이러한 접근 방식은 기업이 불필요한 회계 업무, 조정 송장 발행 및 추가 신고서 제출 필요성을 피하면서도 구매자와 세무 당국 모두에게 투명성을 확보할 수 있도록 도와줍니다.
사례 2: 잘못된 송장이 세금 납부 의무에 영향을 미칩니다.
반대로, 송장에 납부해야 할 세액이나 공제액에 직접적인 영향을 미치는 오류가 포함된 경우, 구체적으로 다음과 같습니다.
- 잘못된 사업자등록번호, 잘못된 상품명, 규격이나 품질 기준을 충족하지 못하는 상품, 잘못된 수량, 잘못된 세율 또는 잘못된 세액의 경우 처리 절차가 달라집니다. 이 경우 판매자는... 선택할 권리가 있다 다음 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다. 조정 청구서를 발행하거나, 대체 청구서를 발행하는 것입니다.
조정 청구서 작성 방법
업체가 조정을 선택하는 경우, 새로 발행되는 송장에는 해당 세부 사항이 명확하게 명시되어야 합니다. "청구서를 조정해 주세요..."원본 송장을 식별하는 정보(양식 번호 기호, 송장 기호, 송장 번호, 발행일)와 함께 기재합니다. 이 형식은 기업이 원본 송장을 보관하고 실제 거래 금액과의 차액(증가 또는 감소)만 추가하려는 경우에 적합합니다.
새로운 청구서를 작성하는 방법
다른 형식의 청구서를 선택하는 경우, 새 청구서에는 세부 사항이 명확하게 명시되어야 합니다. "법안을 대체할 무언가..."여기에는 교체되는 원래 송장을 식별하는 정보도 포함됩니다. 이 형식은 오류가 심각하여 원래 송장이 더 이상 거래 내용을 정확하게 반영하지 못하고, 기업이 기존 내용을 모두 대체할 완전히 새로운 송장이 필요한 경우에 더 적합합니다.
회계 담당자가 알아야 할 중요한 사항: 조정 또는 교체 방식을 사용하여 송장을 처리한 후, 동일한 송장에서 추후 오류가 발견될 경우, 후속 처리는 항상 최초에 선택한 방식을 따라야 합니다. 이러한 접근 방식을 표준화하면 원본 송장이 동시에 조정되고 교체되는 상황을 방지하여 추후 정산 및 세금 신고를 용이하게 할 수 있습니다.
잘못된 전자 청구서를 처리할 때 흔히 발생하는 회계 오류.
실제로 기업이 잘못된 송장을 처리할 때 흔히 저지르는 세 가지 실수로 인해 위험에 처할 수 있습니다.
- 임의로 청구서를 취소하고 완전히 새로운 청구서를 발행하는 행위. 규정된 올바른 통지, 조정 또는 교체 절차를 따르지 않는 것은 전자 송장 데이터 관리 원칙에 위배되므로 가장 심각한 오류입니다.
- "세금 납부 의무에 영향을 미치는 오류"와 "세금 납부 의무에 영향을 미치지 않는 오류" 사이에는 명확한 구분이 없습니다.이는 단순히 알려주기만 하면 될 오류를 수정 청구서로 처리하거나, 반대로 오류를 보고하지 않고 수정 청구서를 발행하는 등 잘못된 처리로 이어질 수 있습니다.
- 알림 양식 04/SS-HĐĐT를 보내는 것을 잊었습니다. 신고가 의무적인 경우 세무 당국에 신고하면 세무 관리 시스템에 오류가 완전히 기록되지 않는 문제가 발생합니다.
사내 회계팀에 이러한 새로운 규정을 지속적으로 업데이트할 만큼 충분한 경험이 없는 기업의 경우, 전체 회계 서비스 이는 송장 작성 및 처리 과정에서 발생하는 오류를 최소화하는 데 도움이 되는 유용한 해결책입니다.
송장 발행 시 구매자 정보 확인 책임에 관한 유의사항입니다.
오류가 발견된 후 송장을 처리하는 것 외에도, 기업은 추후 수정이나 교체의 필요성을 최소화하기 위해 최초 송장 발행 단계부터 주의를 기울여야 할 관련 측면이 있습니다. 법령 254/2026/ND-CP에 따르면:
판매자는 구매자가 최종 소비자인지, 아니면 상품을 추가 생산이나 사업 목적으로 구매하는 조직이나 개인인지 여부를 판단하기 위해 구매자가 제공한 정보의 정확성을 검토할 책임이 있습니다.
실제로 많은 송장은 구매자 식별 단계부터 잘못 발행되는 경우가 많습니다. 예를 들어, 생산 공정을 계속하기 위해 원자재나 반제품을 구매하는 고객은 "최종 소비자"로 간주될 수 없습니다. 송장에 이러한 구매자가 잘못 기재되면 기업은 앞서 언급한 조정 또는 교체 절차에 따라 송장을 재처리해야 할 뿐만 아니라 송장 관련 행정 규정 위반으로 처벌받을 위험도 있습니다.
예를 들어: 퐁마오(Phong Mao) 회사는 신발 산업용 소재 제조 및 무역 전문 기업으로, 고객에게 신발 깔창을 판매합니다. 신발 깔창은 본질적으로 반제품입니다. 구매자는 깔창을 사용한 후 추가 가공을 거쳐 신발을 완성할 수 있으며, 그 자체로 완제품으로 소비할 수는 없습니다. 따라서 퐁마오에서 신발 깔창을 구매하는 고객은 최종 소비자가 아니라 생산 사슬의 다음 단계에 참여하는 고객입니다.
이 경우, 퐁마오의 회계 및 영업 부서는 발행된 송장에 유의해야 합니다. 구매자 정보는 "소비자"로 기록해서는 안 됩니다.이는 구매자가 송장에 정확하게 반영될 수 있도록 완전한 정보(이름, 주소, 세금 코드 또는 해당 개인 식별 번호)를 제공해야 함을 의미합니다.
이 경우에도 송장에 여전히 "소비자에게 판매"라고 기재되어 있다면, 구매자 정보가 부정확하고 거래의 실제 성격을 정확하게 반영하지 못하는 것으로 간주되어, 사업자는 위에서 설명한 대로 수정된 송장이나 대체 송장을 발행해야 합니다. 이 사례는 처음부터 상품의 종류와 구매자의 사용 목적을 정확하게 확인하는 것이 오류 발생 후 송장 처리 방법을 아는 것만큼 중요하다는 것을 보여줍니다.
따라서 회계 부서와 영업 부서는 잘못된 송장이 발행된 후에 이를 수정하는 데만 집중하기보다는, 처음부터 구매자가 완전한 정보를 제공하도록 적극적으로 검토하고 요구해야 합니다. 이는 특히 상품이나 서비스의 성격상 구매자가 최종 소비자가 아닌 거래에서 더욱 중요합니다. 이러한 예방 조치는 운영 과정에서 수정이나 교체가 필요한 송장 수를 최소화하는 가장 효과적인 방법입니다.
2026년 청구서에 대한 가산세율표
잘못된 송장을 적절하게 처리하면 기업이 규정을 준수하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 위반 사례가 만연할 경우 수천만 VND에 달할 수 있는 송장 관련 행정 벌금을 직접적으로 피할 수 있습니다. 2026년 새로운 송장 벌금률은 개정 및 보완된 법령 125/2020/ND-CP 제24조에 명시되어 있습니다. 법령 310/2025/ND-CP 제1조 및 제2조구체적으로는 다음과 같습니다.
1조: 사업 목적으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하고 수익을 인식할 때 발생하는 송장 발행 규정 위반:
| 위반하다 | 잘못된 시기에 만들어졌다. | 송장이 발행되지 않았습니다. |
| 01번 | 500,000 ~ 1,500,000 VND | 1,000,000 ~ 2,000,000 VND |
| 02에서 10 미만 숫자 | 2,000,000 ~ 5,000,000 VND | 2,000,000 ~ 10,000,000 VND |
| 10개에서 20개 미만의 숫자 | 5.000.000 – 15.000.000 | 10,000,000 ~ 30,000,000 VND |
| 20개에서 50개 미만의 숫자 | 15,000,000 ~ 30,000,000 VND | 3천만 ~ 5천만 VND |
| 50개에서 100개 미만의 숫자 | 3천만 ~ 5천만 VND | 6천만 ~ 8천만 VND |
| 100개가 넘는 숫자 | 5천만~7천만 VND | 6천만 ~ 8천만 VND |
2조: 이는 다음과 같은 경우에 적용됩니다. 판촉, 광고 및 샘플 목적으로 사용되는 재화 및 용역; 증여, 교환, 직원 보상 및 내부 소비 목적으로 사용되는 재화 및 용역(생산 공정을 지속하기 위해 내부적으로 유통되는 재화는 제외); 그리고 대여, 차입 또는 반환 형태로 수출되는 재화.
| 위반된 송장 수 | 잘못된 시기에 만들어졌다. | 송장이 발행되지 않았습니다. |
| 01번 | 경고 | 경고 |
| 02에서 10 미만 숫자 | 500,000 ~ 1,500,000 VND | 1,000,000 ~ 2,000,000 VND |
| 10개에서 50개 미만의 숫자 | 2,000,000 ~ 5,000,000 VND | 2,000,000 ~ 10,000,000 VND |
| 50개에서 100개 미만의 숫자 | 5,000,000 ~ 15,000,000 VND | 10,000,000 ~ 30,000,000 VND |
| 100개가 넘는 숫자 | 15,000,000 ~ 30,000,000 VND | 3천만 ~ 5천만 VND |
중요 참고 사항: 위의 벌칙은 조직에 적용됩니다. 개인의 경우, 벌칙은 조직에 적용되는 벌칙의 절반입니다. 또한, 위반 행위가 같은 날에 발생한 경우, 해당 벌칙 체계 내에서 가장 높은 수준의 벌칙이 한 번만 부과됩니다(125/2020/ND-CP 시행령 제5조 5항 참조).
이것이 바로 기업들이 광범위한 오류가 발생한 후에야 문제를 해결하기보다는, 송장 발행 단계부터 엄격한 송장 관리 프로세스를 구축해야 하는 이유입니다. 오류가 발생한 후에야 문제를 해결하려 하면, 송장을 수정하거나 교체하는 데 시간이 오래 걸릴 뿐만 아니라 벌금 부과 위험도 크게 증가합니다. 따라서 기업들은 송장 관리 프로세스를 처음부터 철저하게 구축해야 합니다. 회계 서비스 고용하기 저희는 MAN(Master Accountant Network)과 같은 평판이 좋고 전문적인 기관으로부터 서비스를 제공받아 청구서 관리가 처음부터 철저하게 이루어지도록 하고 불필요한 벌금을 방지합니다.
끝내다
요약하자면, 오류가 있는 전자 송장을 처리할 때 핵심 원칙은 기업이 임의로 송장을 취소하고 새로 발행하기보다는, 조치를 취하기 전에 오류 내용을 정확하게 파악해야 한다는 것입니다. 송장에 세금 의무에 영향을 미치지 않는 오류만 있는 경우, 구매자에게 통지하고 세무 당국에 양식 04/SS-HĐĐT를 제출하는 것으로 충분합니다. 반대로, 오류가 사업자등록번호, 금액, 세율 또는 세액과 관련된 경우, 기업은 시행령 91/2026/TT-BTC 제10조에 따라 수정 송장 발행 또는 대체 송장 발행 중 하나를 일관되게 선택해야 합니다.
적절한 절차를 준수하는 것은 기업이 행정적 처벌의 위험을 피하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 비용을 정산하고 세금을 납부할 때 송장의 유효성을 보장하는 데에도 도움이 됩니다.
기업들이 실제 상황에 규정을 올바르게 적용하는 방법에 대해 여전히 확신이 서지 않는다면, 전문가와 협력하는 것이 도움이 될 수 있습니다. 회계 서비스 회사 MAN과 같은 평판이 좋은 로펌을 이용하면 법적 위험을 크게 줄이고 처리 시간을 절약할 수 있습니다.
문의사항, 도움 또는 자세한 조언이 필요하시면 언제든지 저희에게 연락하십시오. MAN(Master Accountant Network)에 문의하세요.:
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
전자 청구서 오류 처리 관련 자주 묻는 질문
아니요. 송장에 이름, 주소, 금액 표기 방식 또는 기타 세부 사항에 오류가 있고 사업자등록번호, 송장 금액, 세율 및 세액이 모두 정확한 경우, 판매자는 구매자에게 오류를 통지하고 세무서에 양식 04/SS-HĐĐT를 제출하기만 하면 되며, 새로운 송장을 발행할 필요는 없습니다.
이는 회람 91/2026/TT-BTC 제10조에 따라 세금 의무에 영향을 미치는 오류 범주에 해당합니다. 판매자는 오류의 심각성과 실제 거래 내용에 따라 조정 송장을 발행하거나 대체 송장을 발행하는 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.
양식 04/SS-HĐĐT는 판매자가 송장 오류가 세금 의무에 영향을 미치지 않는 경우 세무 당국에 제출하는 신고서입니다.
조정 송장의 경우, 판매자는 조정 송장이 발행된 기간(즉, 당기)에 신고하며, 잘못된 송장이 발행된 원래 기간에 소급하여 신고할 필요가 없습니다. 이는 기존 규정과 비교했을 때 중요한 차이점으로, 사업자의 추가 부가가치세 신고 절차를 간소화합니다.
네. 이 경우는 구매자 신원 확인 오류에 해당합니다. 법령 254/2026/ND-CP에 따르면 판매자는 구매자 정보의 정확성을 확인할 책임이 있습니다. 거래의 성격상 구매자가 최종 소비자가 아닌 경우, 송장에는 구매자 정보가 정확하게 기재되어야 하며 일반 소비자로 표기되어서는 안 됩니다. 구매자의 이름이나 주소가 잘못된 경우 새로운 전자 송장을 발행하는 것이 의무적인가요?
송장에 구매자의 잘못된 세금 식별 번호가 포함된 경우 어떤 절차를 따라야 합니까?
양식 04/SS-HĐĐT는 어떤 경우에 사용됩니까?
조정 송장은 어느 과세 기간에 신고해야 합니까?
생산을 위한 원자재 구매에 대해 고객에게 발행된 송장이 실수로 소비자에게 판매한 것으로 기록된 경우, 이는 오류로 간주됩니까?
