对于任何会计人员来说，在电子发票发送给客户后立即发现错误都是司空见惯的情况。问题在于，许多企业仍然沿用旧习惯：发现错误后，他们就像以前处理纸质发票一样，直接取消发票并重新开具一张新的。然而，对于电子发票而言，数据已经传输到税务机关的系统，因此删除并重新开具发票并非易事，甚至可能导致与发票相关的行政违规行为。
自 2026 年 7 月 1 日起，对错误电子发票的处理有明确详细的规定。 第91/2026/TT-BTC号通知第10条关键在于，处理方法并非千篇一律，而是取决于发票错误的具体内容。本文旨在帮助会计人员和企业主了解每种具体情况，避免因操作不当而导致不必要的成本和法律风险。
为什么企业不能单方面取消错误的电子发票？
与纸质发票不同，电子发票一旦生成（尤其是带有税务机关代码的发票，或虽无代码但数据已提交税务机关的发票），便成为税务管理系统的数据组成部分。纸质发票仅在买卖双方之间有效，直至申报为止。换言之，发票不再是交易双方的内部文件，而是已被税务机关记录在案。
因此，未经适当的通知、调整或替换程序，擅自取消电子发票并创建新发票取而代之，可能被认定为违反发票创建和管理相关规定。事实上，这仍然是会计人员最常犯的错误之一。
因此，每位会计师都必须牢记的第一条原则是：
当发现电子发票有误时，第一步不是取消发票，而是准确地找出错误信息，然后再选择正确的处理方法。
2026年7月1日起处理错误电子发票的法律依据。
自 2026 年 7 月 1 日起，处理错误电子发票的正式依据是 91/2026/TT-BTC 号通知第 10 条，该通知指导实施 2025 年税收管理法和关于电子发票和电子文件的 254/2026/NĐ-CP 号法令。
本条款的核心原则是，案件的处理取决于具体错误，而不是对所有情况都采用单一公式。具体而言，该规定将情况分为两大类，每类都有不同的处理方法。为了便于理解，下表提供了简要概述：
| 错误类型 | 如何处理 |
| 姓名、地址、金额（文字）或其他细节有误，但税务识别号、发票金额、税率和税额均正确。 | 卖方通知买方，无需重新开具发票，同时使用 04/SS-HĐĐT 表格通知税务机关。 |
| 税号、产品名称、产品规格或质量、金额、税率或税额错误。 | 卖方可以选择开具调整发票或补发发票。 |
需要注意的几点： 新规明确区分了形式错误（不影响纳税义务）和直接影响纳税申报的错误。这种区分有助于企业节省处理轻微错误的大量时间，同时确保对可能扭曲纳税义务的错误进行更严格的监管。
情况一：发票错误不会改变纳税义务。
以下是会计师在实践中最常犯的错误类型：
- 发票可能包含错误，例如公司名称、地址、金额（用文字书写）或其他细节错误，但与纳税义务相关的最重要信息仍然准确，包括税务识别号、发票上注明的金额、税率和货物的税额。
在这种情况下，企业 无需重新开具发票。处理过程包括两个步骤：
- 通知买家。 关于已开具发票中的错误，特此通知双方，以防止在比较数字、付款或进行交易核算时产生任何混淆。
- 通知税务机关。 根据 04/SS-HĐĐT 表格，这是为了正式记录发票中存在不影响纳税义务的错误。
这种方法可以帮助企业避免不必要的会计工作、开具调整发票和补充申报的需要，同时还能确保对买家和税务机关的透明度。
案例二：错误的发票会影响纳税义务。
反之，当发票包含直接影响应缴或可抵扣税款金额的错误时，具体而言：
- 错误的税务识别号、错误的产品名称、不符合规格或质量标准的商品、错误的金额、错误的税率或错误的税额将导致不同的处理流程。在这种情况下，卖家…… 有权选择 有两种选择：开具调整发票，或开具替换发票。
如何创建调整发票
如果企业选择进行调整，则新开具的发票必须清楚地列明详细信息。 “调整发票……”此外，还需包含识别原始发票的信息（表格编号符号、发票符号、发票号码、开票日期）。这种格式适用于希望保留原始发票，仅需添加与实际交易金额差异（增加或减少）的企业。
如何创建替换发票
如果选择其他形式的发票，新发票必须清楚地列明详细信息。 “账单的替代品……”这还包括用于识别被替换的原始发票的信息。当错误严重，导致原始发票无法准确反映交易性质，且企业需要一张全新的发票来替换所有旧内容时，这种格式更为适用。
会计师需要了解的一个重要方面： 一旦发票采用调整或替换方式处理完毕，若后续在同一张发票中发现错误，则后续处理必须始终遵循最初选择的方式。规范此流程有助于避免原始发票同时被调整和替换的情况，从而避免日后对账和税务申报的困难。
处理错误电子发票时常见的会计错误。
在实际操作中，处理错误发票时，有三个常见的错误会使企业面临风险：
- 随意取消一张发票，然后重新开具一张全新的发票。 这是最严重的错误，因为它没有按照规定的正确通知、调整或更换程序进行操作，而是违背了电子发票数据管理的原则。
- “影响纳税义务”的错误和“不影响纳税义务”的错误之间没有明确的区别。这可能会导致处理不当，例如，对于只需要简单通知即可解决的错误，却开具了调整发票，反之亦然。
- 忘记发送通知表格 04/SS-HĐĐT 在必须申报的情况下向税务机关申报会导致税务管理系统中无法完整记录错误。
对于那些没有足够经验的内部会计团队来持续更新自身知识以应对此类新法规的企业而言，使用 全方位会计服务 这是一个很有价值的解决方案，有助于最大限度地减少发票创建和处理中的错误。
关于开具发票时核实买方信息的责任说明。
除了在发现错误后处理发票外，企业还需要从最初开具发票阶段就关注一个相关方面，以尽量减少日后需要调整或更换的情况。根据第254/2026/ND-CP号法令：
卖方有责任审查买方提供的信息的准确性，以确定买方是最终消费者，还是为进一步生产或商业目的购买商品的组织或个人。
实际上，很多发票的错误开具始于识别买方这一阶段。例如，如果客户购买的是原材料或半成品以继续生产流程，则不能将其视为“最终消费者”。如果发票错误地识别了该买方，企业不仅需要按照上述调整或替换程序重新处理发票，还可能因发票相关的行政违规行为而受到处罚。
例如： 丰茂公司专门从事制鞋材料的生产和贸易，主要销售鞋垫。鞋垫本质上是一种半成品：买家需要对其进行进一步加工才能完成一双鞋的制作，而不能直接作为消费品使用。因此，从丰茂公司购买鞋垫的客户并非最终消费者，而是生产链中下一个环节的参与者。
在这种情况下，Phong Mao 的会计和销售部门需要注意：已开具的发票 买方信息不应记录为“消费者”。这就要求买方提供完整的信息（姓名、地址、税号或相应的个人识别号码），以便准确地反映在发票上。
如果发票上仍然显示“售予消费者”，则视为买方信息有误，未能准确反映交易性质，企业必须按照上述说明重新开具调整后的发票或补发发票。此例表明，从一开始就正确核实商品性质和买方预期用途，与了解如何在出现错误后处理发票同等重要。
因此，会计和销售部门不应仅仅关注于在发票出错后进行更正，而应从一开始就主动审核并要求买方提供完整的信息。这一点在商品或服务的性质明确表明买方并非最终消费者的交易中尤为重要。这是最大限度减少运营过程中需要调整或更换的发票数量的最有效预防措施。
2026年发票罚款率表
妥善处理错误发票不仅有助于企业遵守法规，还能直接避免因发票而遭受的行政处罚。如果违规行为普遍存在，罚款金额可能高达数千万越南盾。2026 年新的发票罚款标准载于第 125/2020/ND-CP 号法令第 24 条，该法令已进行修订和补充…… 第310/2025/ND-CP号法令第1条和第2条具体如下：
第一组： 在以商业目的销售商品或提供服务并确认收入时违反发票规定的行为：
| 违反 | 生不逢时。 | 未开具发票。 |
| 01号 | 500,000 – 1,500,000 越南盾 | 1,000,000 – 2,000,000 越南盾 |
| 02 到 10 岁以下的数字 | 2,000,000 – 5,000,000 越南盾 | 2,000,000 – 10,000,000 越南盾 |
| 10到20个数字 | 5.000.000 – 15.000.000 | 10,000,000 – 30,000,000 越南盾 |
| 20 到 50 个以下数字 | 15,000,000 – 30,000,000 越南盾 | 30,000,000 – 50,000,000 越南盾 |
| 50到100个数字以下 | 30,000,000 – 50,000,000 越南盾 | 60,000,000 – 80,000,000 越南盾 |
| 超过100个数字 | 50,000,000 – 70,000,000 越南盾 | 60,000,000 – 80,000,000 越南盾 |
第二组： 这适用于以下情况：用于促销、广告和样品的商品和服务；用于赠送、馈赠、交换、支付给员工的补偿以及内部消费的商品和服务（不包括在内部流通以继续生产过程的商品）；以及以贷款、借款或退货形式出口的商品。
| 违规发票数量 | 生不逢时。 | 未开具发票。 |
| 01号 | 警告 | 警告 |
| 02 到 10 岁以下的数字 | 500,000 – 1,500,000 越南盾 | 1,000,000 – 2,000,000 越南盾 |
| 10 到 50 个以下数字 | 2,000,000 – 5,000,000 越南盾 | 2,000,000 – 10,000,000 越南盾 |
| 50到100个数字以下 | 5,000,000 – 15,000,000 越南盾 | 10,000,000 – 30,000,000 越南盾 |
| 超过100个数字 | 15,000,000 – 30,000,000 越南盾 | 30,000,000 – 50,000,000 越南盾 |
重要提示： 上述处罚适用于组织。对于个人，处罚力度为适用于组织的处罚力度的一半。此外，如果违规行为发生在同一天，则只处以一项处罚，处罚力度为相应处罚框架内的最高级别（依据第125/2020/ND-CP号法令第5条第5款）。
这也是为什么企业需要从发票创建阶段就建立严格的发票控制流程，而不是等到出现大范围错误后才去处理。因为那样不仅会耗费时间来调整或替换发票，而且罚款的风险也会显著增加。这也是为什么企业应该…… 聘请会计服务 我们从像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好的专业机构采购服务，以确保从一开始就严格控制发票，避免不必要的罚款。
总结
总之，处理错误电子发票的核心原则是：企业必须在选择处理方案前准确识别错误内容，而不是随意取消发票并重新开具。如果发票仅包含不影响纳税义务的错误，则通知买方并向税务机关提交04/SS-HĐĐT表格即可。相反，如果错误涉及税号、金额、税率或税额，则企业需要根据第91/2026/TT-BTC号通知第10条的规定，在开具调整发票或补开发票之间做出选择。
遵守正确的程序不仅有助于企业避免行政处罚的风险，还能确保在核算费用和缴纳税款时发票的有效性。
如果企业仍然不确定如何将法规正确应用于每种实际情况，那么与专业人士合作可能会有所帮助。 会计服务公司 像 MAN 这样信誉良好的公司可以显著降低法律风险并节省处理时间。
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关于处理电子发票错误的常见问题
不。如果发票仅在名称、地址、大写金额或其他细节方面有误，而税务识别号、发票金额、税率和税额仍然正确，则卖方只需通知买方错误并向税务机关发送 04/SS-HĐĐT 表格；无需开具新发票。
根据第91/2026/TT-BTC号通知第10条的规定，这属于影响纳税义务的错误范畴。卖方可根据错误的严重程度和实际交易情况，选择开具调整发票或补发发票。
表格 04/SS-HĐĐT 是卖方在发票错误不影响纳税义务的情况下向税务机关发送的通知表格。
对于调整发票，卖方应在发票开具期间（即当前期间）申报，无需追溯至原发票开具期间进行申报。这与旧规定相比是一项显著改进，简化了企业申报补充增值税的流程。
是的。此案属于买方身份识别错误的情况。根据第254/2026/ND-CP号法令，卖方有责任核实买方信息的准确性；如果交易性质表明买方并非最终消费者，则发票必须按要求完整反映买方信息，而不能列为普通消费者。 如果电子发票上的买方姓名或地址有误，是否必须重新开具发票？
当发票中包含错误的买方税务识别号码时，应采取哪些程序？
表格 04/SS-HĐĐT 在哪些情况下使用？
调整发票应在哪个纳税年度申报？
向客户开具的用于购买原材料以进行后续生产的发票，却错误地记录为向消费者的销售，这是否算作错误？
