2026年7月14日，税务部门发布了…… 官方文件 4812/CT-QLTT 送交省市税务部门、大企业税务局、电子商务税务局，进行介绍和实施。 第94/2026/TT-BTC号通函 关于税务管理中合规管理和风险管理的规定。本文件对整个税务机关体系至关重要，并将直接影响纳税人，特别是企业会计部门未来与税务机关的互动方式。
对于会计人员而言，尽早掌握第4812/CT-QLTT号通知的内容，不仅对于更新税法知识至关重要，而且能够为主动审查和调整内部税务申报和记录管理流程提供依据，避免在税务机关实施新管理模式时被列为高风险企业。本文将严格依据第4812/CT-QLTT号通知及其附件的原文内容，进行详细全面的分析，使读者能够全面准确地了解2026年税务管理的重要变化。
第4812/CT-QLTT号官方信函的签发依据和目的
签发正式信函的目的
第4812/CT-QLTT号公函的核心目的是敦促各级税务机关及时学习、落实并向税务官员和纳税人宣传第94/2026/TT-BTC号通知的内容，以确保全国范围内的统一实施。换言之，这是一份税务部门内部指导文件，但由于其系统地总结了税收管理政策中最重要的变化，因此对企业和会计人员也具有重要的参考价值。
第4812/CT-QLTT号官方函的法律依据
第 4812/CT-QLTT 号公函中提及的内容以财政部长于 2026 年 7 月 1 日发布的第 94/2026/TT-BTC 号通函为基础，并以此为根基。 税务管理法第108/2025/QH15号 以及政府指导实施《税收管理法》的各项法令。这是决定本文件中所有税务合规管理和税务风险管理变更的总体法律依据。
通函 94/2026/TT-BTC：公函 4812/CT-QLTT 中提及的关键文件
根据第4812/CT-QLTT号公函，第94/2026/TT-BTC号通知自2026年7月1日起生效，同时取代规范税务管理中风险管理应用的第31/2021/TT-BTC号通知。此次整份文件的替换，而非仅仅对部分条款进行修订或补充，体现了财政部力求在税务管理理念上实现的根本性转变。
监管范围已扩大。
第4812/CT-QLTT号官方函强调的一点是，第94/2026/TT-BTC号通知的适用范围不再局限于之前的“在税务管理中应用风险管理”，而是扩大到“在税务管理中同时进行合规管理和风险管理”。这一名称变更体现了一种更为全面的方法，与2025年《税务管理法》和国际税务合规管理惯例相一致。
可以说，第 4812/CT-QLTT 号公函本质上是一份指导整个税务机关系统实际执行第 94/2026/TT-BTC 号通函的文件，确保其在全国范围内的统一性和一致性。
官方信函 4812/CT-QLTT 中概述的新要点与旧法规相比。
第4812/CT-QLTT号官方函件的主要重点是第94/2026/TT-BTC号通函相对于第31/2021/TT-BTC号通函的新内容。以下是函件附件中列出的主要变更类别。
转变方法：从风险管理转向合规管理和风险管理
根据第 4812/CT-QLTT 号公函，之前的第 31/2021/TT-BTC 号通知围绕以下三个主要内容构建了风险管理框架：
- 信息收集与处理；
- 评估合规性并划分风险等级；
- 根据风险等级采取相应的税务管理措施。
旧文件中的合规规定主要只用于对风险进行分类，并选择检查、审计、退税、税务登记管理、税务债务管理和发票管理的对象。
第 94/2026/TT-BTC 号通知，秉承第 4812/CT-QLTT 号公函的精神，继承了风险管理方法，并对其进行补充和升级，使其成为统一的合规和风险管理模型，其亮点如下：
- 建立独立的合规管理机制，制定评估和分类合规水平的标准，以及提高各类纳税人合规性的措施。
- 将合规性分类结果视为每次税务管理操作中风险等级分类的必要输入。
- 将合规管理与关键检查和监控计划、债务管理、退税、税收豁免和减免以及电子发票紧密结合起来，旨在提高税务管理的有效性和效率，并降低纳税人的合规成本。
因此，第 4812/CT-QLTT 号通函的总体精神是将重点从“仅风险管理”转移到“在管理风险的同时管理合规行为”，这是现代税务管理思想向前迈出的重要一步。
管理理念、原则和工具方面的新进展。
从概念上讲： 第 4812/CT-QLTT 号官方函附件指出，第 94/2026/TT-BTC 号通函已对概念体系进行了审查、规范和扩展，使其更符合现代发展方向，其中包括：
- 增加了“税务管理中的合规管理信息和风险管理”的概念，强调税务机关收集和处理税务数据、税务相关数据和纳税人数据，以服务于合规和风险管理的目的。
- 明确税法合规水平的概念、标准、指标，以及合规水平的评估和分类；风险水平的概念、标准、指标，以及风险水平的评估和分类。
- 税务合规和风险管理子系统的概念已被添加，它是税务管理系统内的一个专门子系统，用于收集、处理、分析信息、评分、分类、发出警告并支持税务管理决策。
- 在税务合规和风险管理子系统中，增加风险登记册（包含风险信息的数据库）的概念。
原则： 官方文件 4812/CT-QLTT 明确指出，第 94/2026/TT-BTC 号通知继承了确保税收管理有效性和效率、鼓励纳税人自愿遵守的原则，同时还补充和强调了以下几点：
- 合规管理和风险管理必须确保客观性、透明度和遵守法律法规，不得歧视纳税人。
- 优先应用大数据技术、机器学习和人工智能，实现数据收集、处理、分析、评估和分类过程的自动化。
- 合规性和风险评估及分类的结果必须记录在案、跟踪在案、可追溯，并作为制定合规性改进计划和有针对性的检查和监控计划的基础。
关于管理工具： 根据第4812/CT-QLTT号公函，第94/2026/TT-BTC号通知明确规定，税务合规与风险管理子系统旨在服务于数据的收集、标准化、处理和分析；合规与风险等级的评估与分类；合规与风险记录的管理；预警和管理措施建议的支持；以及对实施结果的监测、追踪和反馈。值得注意的是，该子系统的分析、评估、预警和建议仅作为辅助证据，并不取代主管机关依法承担的职责。
关于合规分类和改进合规机制的新观点。
官方文件 4812/CT-QLTT 指出，第 31/2021/TT-BTC 号通告此前将纳税人的税法遵守程度分为四个等级：高遵守、中遵守、低遵守和不遵守。
第 94/2026/TT-BTC 号通函保留了四个合规级别，但对术语进行了如下调整：
- 一级：良好合规。
- 二级：平均合规性。
- 3级：低合规性。
- 第四级：不合规。
官方函件中明确指出，根据第94/2026/TT-BTC号通函进行的分类结果不仅是风险分类的依据，也是以下事项的依据：
- 根据第 252/2026/ND-CP 号法令的规定，考虑、选择、奖励和优先考虑在税务管理方面表现良好的纳税人。
- 制定计划，通过以下措施提高各级合规性：与相关机构和组织协调；促进沟通、支持、对话会议和培训；研究和提出政策修改和程序简化；加强信息技术的应用以降低合规成本。
此外，第4812/CT-QLTT号通知明确指出，税务机关将加强预警系统，提出合规建议，支持纳税人审查和纠正错误，并提高纳税人的自愿遵从度；同时，将资源集中用于检查和监督存在风险或违反税法迹象的案件。税务机关将定期对遵从度改进计划进行监测和评估，将实际结果与既定目标进行比较，并更新风险登记册。
根据各项税务管理职能，提出关于风险分类的新要点。
根据第4812/CT-QLTT号公函，第94/2026/TT-BTC号通知将各项税务管理业务中的纳税人风险等级划分为高风险、中风险和低风险三个等级，并结合该通知第十条规定的税法遵从性分类结果。具体而言，一些具有显著新规定的业务包括：
- 税务登记： 风险分类系统已得到补充，并适用于税法终止案件。高风险案件将按照《税务管理法》第108/2025/QH15号的规定，在纳税人经营场所进行税务审计；中低风险案件将采取措施，敦促纳税人在解散、破产或停止经营前履行纳税义务。
- 退税款、其他款项： 该法规包括对增值税退税和其他费用退税的单独规定；根据上一期间的分类结果和退税审计结果，补充风险等级的评估和分类；以及建立一种机制，暂时中止有风险迹象的退税金额。
- 对纳税人场所进行现场检查： 根据风险分析结果选择最多 90% 案件进行检查，随机选择最多 10% 案件的原则将继续适用，但会施加更严格的限制，以避免与《税务管理法》第 108/2025/QH15 号规定的其他检查活动重叠。
- 税收豁免和减免： 关于豁免和减税申请处理中的风险管理，新增了一些规定；高风险申请必须在纳税人处进行检查，然后才能作出决定；中低风险申请将按照程序处理，同时在出现风险迹象时进行监控和检查。
- 发票及相关证明文件： 根据第 254/2026/ND-CP 号法令实施电子发票的背景下，第 94/2026/TT-BTC 号通知规定了电子发票使用中的风险分类；在高风险情况下，可能会拒绝电子发票使用注册，可能会暂停发票的使用，或者可能会按照规定采取其他发票管理措施。
官方文件 4812/CT-QLTT 还强调，需要定期报告、检查和监测合规性和风险管理应用情况，每六个月、每年以及根据运营需要进行一次，以便评估已实施措施的质量、有效性和效率。
为什么会计师和企业需要特别关注第 4812/CT-QLTT 号官方函？
从会计角度来看，第 4812/CT-QLTT 号通函中概述的变更对企业运营的许多方面都有直接而深远的影响：
- 首先，按业务活动对风险进行分类，涵盖税务登记、退税、免税以及电子发票管理等各个方面，这意味着会计人员执行的每一项申报和文件编制工作都可能成为合规性和风险评分系统的输入数据。即使是文件中的微小错误，如果多次重复出现，也可能导致企业被归类为高风险企业。
- 其次，基于风险的电子发票管理机制对发票开具和数据核对的准确性和及时性提出了更高的要求。高风险企业注册或使用电子发票的权限可能会受到限制，这将直接影响其业务运营。
- 第三，反过来，第 4812/CT-QLTT 号通告也为遵守规定的企业带来了机会：它们可以根据第 252/2026/ND-CP 号法令获得奖励和优先权，检查和审计的频率将会降低，并且它们将通过宣传计划、对话和培训从税务机关获得更多支持。
因此，自第 4812/CT-QLTT 号通知和第 94/2026/TT-BTC 号通知正式实施之日起，主动审查和规范纳税申报数据，确保纳税记录的透明度和一致性，是一项紧迫的要求。
对于没有足够了解合规管理和税务风险管理新规的内部团队的企业来说，寻求专业帮助是一个可行的选择。 税务会计服务 专业精神是有效控制风险并确保从一开始就遵守法规的解决方案。
在第 4812/CT-QLTT 号通告发布后，会计师应该怎么做？
为有效适应官方函件中规定的新的合规和风险管理模式，公司会计部门应执行以下任务：
- 审核纳税申报表、发票和相关证明文件。 根据新的合规标准，在每个申报期内保证准确性、完整性和及时性，避免不必要的风险发生。
- 密切关注通知和预警信息。 通过税务合规和风险管理子系统，税务机关可以向系统发送信息，以便个人在接受正式审计之前及时审查和纠正任何错误。
- 积极与税务机关协调配合。 根据规定，参加对话会议和培训计划，全面了解新法规，提高自愿遵守程度。
- 定期更新相关法律文件。这包括第 94/2026/TT-BTC 号通函、关于优先考虑合规良好纳税人的第 252/2026/ND-CP 号法令以及关于电子发票的第 254/2026/ND-CP 号法令，以确保同步和全面的准备工作。
成功实施这些措施不仅有助于企业避免因违反规定而被负面评级，还有助于建立可持续的长期税务合规声誉。
对于会计资源有限的中小型企业，请使用 全方位会计服务 聘请像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业、经验丰富的机构，是一种确保完全遵守新法规并优化运营成本的实用方法，相比于维护内部会计系统，这种方法更为有利。
总结
第4812/CT-QLTT号官方文件发挥着至关重要的桥梁作用，促进了关于税务合规管理和风险管理的第94/2026/TT-BTC号通知在整个税务领域的同步实施。通过将方法从“仅风险管理”转变为“合规管理与风险管理相结合”，并引入了许多基于数字技术的新概念、工具和机制，第4812/CT-QLTT号官方文件标志着越南自2026年起在税务管理方面迈出了重要一步。
对于会计师和企业而言，彻底研究第 4812/CT-QLTT 号公函和第 94/2026/TT-BTC 号通函的内容，不仅是更新法律知识的必要条件，也是主动审查和改进内部税务合规流程、最大限度降低运营风险的实践基础。
如果企业对现有员工应对不断变化的税收政策的能力缺乏信心，那么解决方案是…… 聘请外部会计师 这有助于及时了解新的法规，同时减轻内部会计部门的人员负担。
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关于官方文件 4812/CT-QLTT 的常见问题
2026年7月14日发布的第4812/CT-QLTT号官方文件为介绍性文件，旨在指导实施。其所指导的法律文件，即第94/2026/TT-BTC号通知，自2026年7月1日起生效。
根据官方文件4812/CT-QLTT，合规性和风险评估及分类结果由税务管理系统的税务合规和风险管理子系统进行管理。企业应主动联系其直接主管税务机关或关注官方通知和预警，以了解自身的合规状态。
根据第 4812/CT-QLTT 号官方函，被归类为使用电子发票高风险的纳税人可能无法注册使用电子发票，其电子发票使用可能会被暂停，或者可能会受到第 254/2026/ND-CP 号法令规定的其他发票管理措施的约束。
是的。官方文件 4812/CT-QLTT 明确规定，第 94/2026/TT-BTC 号通知对增值税退税和其他收入退税分别制定了不同的规定，其中风险等级的评估和分类是基于继承上一期间的分类结果和退税审计结果进行的，并制定了暂时中止存在风险迹象的退税金额的机制。
官方文件 4812/CT-QLTT 规定，第 94/2026/TT-BTC 号通函将每笔交易中的纳税人风险分类标准化为三个级别：高风险、中等风险和低风险。 官方文件 4812/CT-QLTT 何时生效？
企业可以在哪里追踪自身的合规水平和税务风险？
高风险企业评级对其使用电子发票有何影响？
官方信函 4812/CT-QLTT 是否适用于增值税退税申请？
税务管理的各个职能部门有多少个风险分类级别？
