2026년 7월 1일부터 시행되는 2025년 세무행정법 등 일련의 새로운 규정으로 인해 수출 기업의 회계 담당자들은 특히 2026년 252호 시행령에 따른 수출 송장 환율에 상당한 혼란을 겪고 있습니다. 법령 252/2026/ND-CP, 법령 254/2026/ND-CP 그리고 회람 99/2025/TT-BTC많은 기업들이 여전히 송장 발행 및 관세 계산에 사용되는 환율과 회계에 사용되는 환율을 혼동하고 있습니다. 하지만 이 두 환율 체계는 법적 근거, 사용 목적, 산정 방식 면에서 완전히 다릅니다. 본 글은 현행 법규와 세무 당국의 최신 지침을 직접 비교 분석하여 회계 환율과 세금/관세 환율을 명확히 구분하고, 비엣콤은행(Vietcombank)의 주간 송금 매입 환율 산정 방법을 이해하며, 수출 상품부터 서비스에 이르기까지 구체적인 사례에 정확하게 적용하여 정확한 송장 발행, 세금 신고, 그리고 소급 과세 위험 방지를 실현하는 데 도움을 드립니다.
수출업체들이 서로 다른 환율 때문에 혼란스러워하는 이유는 무엇일까요?
실제로 수출 기업의 많은 회계 담당자들은 여전히 "모든 것에 단일 환율 적용"이라는 사고방식에 익숙해져 있습니다. 즉, 장부상 수익 기록, 전자 송장 발행, 통관 신고에 모두 단일 환율을 사용하는 것입니다. 이러한 이해는 과거 일부 기간에는 어느 정도 옳았지만, 새로운 법적 체계가 발효되는 2026년 7월 1일부터는 더 이상 적절하지 않습니다.
그 이유는 이 시점부터 법이 서로 다른 법적 근거와 결정 시점을 가진, 완전히 다른 두 가지 목적을 수행하는 두 개의 병행 환율 제도를 명확히 규정하고 있기 때문입니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 회계 환율99/2025/TT-BTC 회람에 따라 시행되었습니다.
- 세금 신고, 송장 발행 및 통관에 사용되는 환율.이는 2025년 세무행정법, 시행령 252/2026/ND-CP, 시행령 254/2026/ND-CP 및 관세법에 따라 시행됩니다.
회계에 사용되는 환율과 세금 및 관세 목적에 사용되는 환율의 차이점은 무엇입니까?
이해를 돕기 위해 이 두 가지 환율 유형의 차이점을 다음 표에 요약했습니다.
| 기준 | 회계 환율 | 세금 신고, 송장 발행 및 통관 목적의 환율. |
| 법적 근거 | 회람 99/2025/TT-BTC | 2025년 세무행정법; 시행령 252/2026/ND-CP; 시행령 254/2026/ND-CP; 관세법 |
| 사용 목적 | 회계 목적으로 수익, 비용 및 부채를 기록합니다. | 전자 송장 발행, 세금 계산을 위한 환율 결정, 세금 신고, 세관 신고. |
| 적용 범위 | 기업 회계 | 세금 및 관세 |
이러한 명확한 차이점 때문에 수출 기업은 다음 사항에 특별히 주의를 기울여야 합니다. 회계 목적으로 사용되는 환율은 수출 송장이나 세관 신고서에 사용되는 환율과 반드시 동일하지는 않습니다. 이 글의 다음 부분에서는 시행령 252호에 따른 수출 송장 환율 결정의 법적 근거와 구체적인 방법을 자세히 살펴보겠습니다.
수출 송장의 환율을 결정하는 법적 근거는 법령 252/2026입니다.
수출품에 대해서는 2025년 세무행정법 제12조 제6항에서 다음과 같이 명확히 규정하고 있습니다.
수출입 상품에 대한 세금 계산에 사용되는 환율은 관세법 규정에 따라 결정됩니다.
이 규정은 2026년 ND-CP호 시행령 제1조에서 더욱 명확히 확인되며, 해당 조항에 따르면 수출입 상품에 대한 세금 계산을 위한 환율은 관세법 규정에 따라 계속 적용됩니다. 따라서 2026년 ND-CP호 시행령은 환율 결정 방식을 완전히 새롭게 정립하는 것이 아니라 현행 관세법 체계를 직접적으로 참조하고 있음을 알 수 있습니다.
이와 동시에, 법령 254/2026/ND-CP는 다음과 같이 규정합니다.
외화로 전자 송장을 발행할 때, 사업자는 세무행정법 및 그 시행령에 따라 외화와 베트남 동화 간의 환율을 표시해야 합니다.
이는 전자송장에 관한 법령 252호에 따라 수출송장의 환율을 결정하는 직접적인 법적 근거입니다.
다음 사항을 강조하는 것이 중요합니다. 이 환율은 세금 및 관세 신고 목적으로 사용되며 송장에 표시됩니다. 이는 기업이 장부에 수익과 비용을 기록하는 데 사용하는 회계 환율과는 완전히 다릅니다.
법령 252호에 따른 수출 송장 환율 산정 실무 방법.
현행 관세 규정에 따르면, 법령 252호에 따른 수출 송장의 환율은 다음과 같이 결정됩니다.
- 적용 환율: 베트남 외무상업은행(Vietcombank) 본점의 은행 송금 매입 환율.
- 기준 시점: 바로 직전 주 목요일 말일 (목요일이 공휴일인 경우에는 직전 근무일).
- 적용 범위: 이 환율은 다음 주에 접수되는 모든 세관 신고서에 일괄적으로 적용됩니다.
이 주간 환율 결정 메커니즘을 통해 기업은 회계 환율처럼 매 거래일마다 개별 환율을 조회해야 하는 대신, 같은 주 내에 발생하는 수출 선적에 대한 환율을 보다 적극적으로 조회하고 적용할 수 있습니다.
실제 적용에 대한 자세한 내용은 2025년 10월 20일자 떠이닌성 세무서 공식 서한 2229/TNI-QLDN2에 명시된 수출 상품에 대한 부가가치세 계산서 발행 시기 및 환율 관련 지침을 참조하십시오. 해당 문서에 따르면 다음과 같습니다.
- 수출 송장에 명시된 환율을 적용하여 수익을 기록할 때, 기업은 거래 시점에 고객이 대금을 지불하도록 지정한 상업 은행의 매입 환율을 사용합니다.
- 수출 송장에 명시된 환율을 적용하여 비용을 기록할 때, 기업은 거래 시점에 거래를 수행하려는 상업 은행의 매도 환율을 사용합니다.
수출 송장 환율 적용 방법을 보여주는 예시입니다.
예를 들어, 어떤 수출 회사가 수출 선적을 처리하고 해당 월의 특정 주 화요일에 세관 신고를 한다고 가정해 보겠습니다. 이 경우, 해당 회사는 직전 주 목요일 말에 Vietcombank 본점에서 발표하는 은행 송금 매입 환율을 확인해야 합니다. 이 환율은 법령 252호에 따라 수출 송장에 사용되는 환율이며, 해당 화요일이 포함된 주에 등록된 모든 신고서에 일괄적으로 적용되며, 전자 송장 및 수출세 신고서에도 표시됩니다.
이 방법은 세관 신고 시 매일 다른 환율을 확인해야 하는 상황을 방지하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 동일 기간 내 전자 송장과 세관 신고서의 데이터 일관성을 보장합니다.
수출 서비스 관련 참고 사항
기업들이 반드시 구분해야 할 중요한 점은 관세법 적용에 관한 법령 252/2026/ND-CP의 규정은 수출 상품에만 적용된다는 것입니다. 수출 서비스의 경우, 법령 252/2026/ND-CP에는 현재 관세법 적용에 관한 유사한 조항이 없습니다.
세무 당국의 지침에 따르면, 서비스 수출의 경우 기업은 세법에 따라 환율을 결정합니다(상품에 적용되는 관세 환율은 적용되지 않습니다). 따라서 기업은 전자 송장을 발행하기 전에 해당 거래가 상품 수출인지 서비스 수출인지 명확히 확인하고, 송장, 세금, 관세 관련 규정을 비교하여 두 거래 유형 간의 혼동을 피해야 합니다.
시행령 252호에 따른 수출 송장 발행에 사용되는 환율과 회람 99호에 따른 회계 처리에 사용되는 환율을 구분합니다.
시행령 252호에 규정된 세금 및 관세 목적에 사용되는 환율과 더불어, 기업은 회계 체계를 안내하는 공식 문서인 회람 99/2025/TT-BTC(이전 회람 200/2014/TT-BTC를 대체함)에 따라 회계 환율을 결정해야 합니다.
회람 99/2025/TT-BTC에 따르면, 회계상 외화 환산은 각 경제 거래 유형에 따라 실제 거래 환율 또는 장부 환율을 기준으로 해야 하며, 구체적으로 두 가지 유형이 있습니다.
- 첫째, 실제 환율입니다. 기업은 거래일의 실제 환율을 평균 송금 매매 환율로 선택하거나, 정기적으로 거래하는 상업은행의 평균 송금 매매 환율과 +/- 1% 이내의 차이를 갖는 근사 환율을 선택할 수 있습니다. 근사 환율을 사용하는 경우 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않도록 해야 합니다.
- 둘째로, 도서 환율입니다.이는 각 기업의 외화 표시 금융 항목의 특성과 관리 요구 사항에 따라 실제 특정 장부 환율 또는 가중 평균 장부 환율을 포함합니다. 회계 부서는 각 외화 표시 금융 항목의 장부 환율을 결정하는 기초 자료로 원금의 수량과 회계 통화 단위로 환산된 가치를 면밀히 추적해야 합니다. 필요한 경우, 원금의 종류(현금, 요구불예금 등) 또는 부채의 종류별로 장부 환율을 별도로 계산해야 할 수도 있습니다.
수출 송장의 환율을 거래 당시의 실제 거래 환율, 즉 기업이 고객에게 대금 지급을 지정한 상업 은행의 매입 환율로 결정하도록 규정했던 기존 규정(순환 200/2014/TT-BTC)과 비교하여, 순환 99/2025/TT-BTC는 근사 환율을 포함할 수 있도록 선택권을 확대하여 정확성을 보장하면서도 기업의 회계 처리를 더욱 편리하게 만들었습니다.
차이점은 다음 표에 요약되어 있습니다.
| 콘텐츠 | 회계 환율 | 세금 신고, 송장 발행 및 통관 목적의 환율. |
| 법적 근거 | 회람 99/2025/TT-BTC | 2025년 세무행정법; 시행령 252/2026/ND-CP; 시행령 254/2026/ND-CP; 관세법 |
| 사용 목적 | 수익, 비용, 부채 및 회계 항목을 기록합니다. | 전자 송장 발행, 세금 목적의 환율 산정, 세금 신고 및 세관 신고. |
| 어떻게 결정할까요? | 송금 시 평균 매매 환율, 즉 해당 기업이 정기적으로 거래하는 상업 은행의 대략적인 환율(+/- +/- 1%)입니다. | 비엣콤뱅크 본점에서 은행 송금 시 적용되는 매입 환율은 관세 규정에 따릅니다. |
| 적용 범위 | 기업 회계 | 세금 및 관세 |
위 비교표를 보면, 수출 활동과 관련된 두 가지 환율(제252호 시행령에 따른 수출 송장 환율과 제99/2025/TT-BTC호 회람에 따른 회계 환율)은 서로 독립적이며 대체할 수 없음을 알 수 있습니다. 만약 기업이 송장이나 세관 신고서 작성 시 회계 환율을 잘못 사용하거나(또는 그 반대로) 회계 환율을 잘못 사용하면 전자 송장, 세관 신고서, 회계 장부의 데이터가 일치하지 않아 세무 당국이나 관세 당국으로부터 세금 관련 설명, 조정 또는 체납 세금 징수를 요구받을 위험이 있습니다. 따라서 수출 기업이 현행 법규를 준수하기 위해서는 내부 절차를 수립하는 초기 단계부터 이 두 가지 환율을 명확히 구분하는 것이 필수적입니다.
기업은 시행령 252호에 따른 수출 송장 환율을 적용할 때 무엇을 유념해야 할까요?
기업은 법령 252호에 따라 수출 송장 환율을 적용할 때 규정을 준수하고 세금 및 회계 위험을 최소화하기 위해 다음 사항에 유의해야 합니다.
- 회계 목적으로 사용되는 환율과 관세 부과 목적으로 사용되는 환율이 일치하지 않습니다. 이 두 가지 환율은 목적과 법적 근거가 완전히 다른 유형입니다. 이를 잘못 사용하면 송장, 세관 신고서, 회계 장부상의 금액에 차이가 발생할 수 있습니다.
- Vietcombank에서 매주 발표하는 환율을 참고하세요. 관세 환율은 매주 (전주 목요일 마감 환율을 기준으로) 결정되므로, 기업은 해당 주에 접수되는 세관 신고서에 정확한 환율을 적용하기 위해 사전에 환율을 업데이트해야 합니다.
- 전자 송장 발행을 포함한 내부 프로세스 및 회계 소프트웨어를 검토합니다. 기업은 자사 소프트웨어 시스템이 회계 환율과 세금/관세 환율이라는 두 가지 병행 환율 시스템을 분리할 수 있는지 확인해야 합니다. 그렇지 않으면 소프트웨어가 모든 용도에 단일 환율을 사용하는 기본 설정이 될 수 있습니다. 새로운 규정을 지속적으로 업데이트할 충분한 전문 지식을 갖춘 인력이 부족한 기업의 경우, 다른 해결책을 고려해야 합니다. 최고 회계 책임자 채용 서비스 저희는 환율, 송장 발행 및 세금 신고가 항상 현행 규정을 준수하도록 MAN(Master Accountant Network)과 같은 평판이 좋고 경험이 풍부한 기관에 의존하고 있습니다.
- 상품 수출 거래와 서비스 수출 거래를 명확하게 구분해야 합니다. 송장 발행 시 환율을 결정하기 전에, 현재 이 두 가지 유형의 거래에 대한 환율 규정이 서로 다르다는 점에 유의해야 합니다.
- 세무 및 관세 당국의 지침을 직접 참조하십시오. 지방세무당국의 지침 문서(예: 공식 서한 2229/TNI-QLDN2, 공식 서한 349/VLO-QLDN3, 공식 서한 1064/CTQNG-TTHT)는 참고용일 뿐이며 법적 규정을 대체하지 않습니다. 기업은 불분명한 상황이 발생할 경우 관련 관할 기관에 적극적으로 문의해야 합니다.
참조: 전체 회계 서비스
끝내다
2026년 7월 1일부터 수출 기업은 서로 다른 두 가지 목적을 가진 두 가지 환율 시스템이 동시에 존재한다는 점을 기억해야 합니다.
- 회람 99/2025/TT-BTC에 따른 회계 목적의 환율
- 송장 발행, 세금 신고 및 통관에 적용되는 252호 시행령에 따른 수출 환율은 관세법에 따라 정한 비엣콤은행 본점의 이전 매입 환율을 기준으로 합니다.
각 환율 유형을 정확하게 식별하고 명확하게 구분하는 것은 기업이 전자 송장을 작성하고, 세금을 신고하고, 통관 절차를 정확하게 수행하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 향후 검사 및 감사 시 세금 조정 및 소급 징수 위험을 크게 줄여줍니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 시기적절한 조언과 지원을 위해!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
법령 252호에 따른 수출 송장 환율 관련 자주 묻는 질문
2026년 7월 1일부터 기업들은 수출 상품에 대한 전자 송장을 발행할 때 어떤 환율을 적용하게 될까요?
기업들은 베트남은행 본사에서 관세 규정에 따라 정하고 매주 업데이트하는 은행 송금 매입 환율을 적용합니다.
수출 서비스도 관세법에서 정한 것과 같은 상품과 동일한 환율이 적용되나요?
아니요. 현행 법령 252/2026/ND-CP는 관세법상 수출 서비스 환율 규정을 언급하고 있지 않으며, 사업자는 세법을 준수해야 합니다.
관세 계산에 사용되는 환율은 언제 업데이트되나요?
환율은 직전 주 목요일(목요일이 공휴일인 경우 직전 영업일) 말에 결정되며, 다음 주에 접수되는 모든 세관 신고서에 동일하게 적용됩니다.
법령 252호에 따른 수출 송장 환율이 수입품에도 적용되나요?
네. 회계상 환율(기업이 정기적으로 거래하는 상업 은행에 따라 달라지는 환율)과는 달리, 관세 신고 환율은 비엣콤은행 본점에서 송금 시 적용되는 매입 환율이며, 기업이 비엣콤은행과 직접 거래하는지 여부와 관계없이 모든 세관 신고서에 주중 내내 동일하게 적용됩니다.
수출 송장에 잘못된 환율을 적용할 경우 어떤 결과가 발생합니까?
환율을 잘못 적용하는 경우, 예를 들어 관세법에서 규정하는 세금 환율 대신 회계 환율을 사용하여 송장이나 세관 신고서를 작성하면 전자 송장, 세관 신고서 및 회계 장부의 데이터 불일치가 발생할 수 있습니다. 이로 인해 세무 당국으로부터 신고 세액을 설명하거나 조정해야 하거나, 미납 세금을 납부해야 하는 위험이 발생할 수 있습니다.
