기업에서 급여는 단순히 직원에게 지급하는 금액일 뿐만 아니라 이익, 세금 납부 의무, 재무 보고의 투명성에 직접적인 영향을 미치는 중요한 비용 요소입니다. 따라서 급여 및 관련 공제액에 대한 적절한 회계 처리는 회계 실무에서 필수적인 요건입니다.
이 글에서는 관련 거래 처리 원칙, 사용 계정, 분개 항목 및 방법에 대한 포괄적인 요약을 제공합니다. 회람 200/2014/TT-BTC, 회람 133/2016/TT-BTC 그리고 지원 지침을 업데이트합니다. 회람 99/2025/TT-BTC 2026 회계연도부터 시작됩니다.
급여 회계 및 급여 공제 개요
급여 회계 및 관련 공제는 직원에게 지급해야 할 금액(급여, 보너스, 수당 등)과 의무 공제액(사회보험, 건강보험, 실업보험, 노조회비)을 회사 회계 시스템에 기록하는 과정입니다.
이는 매달 반복적으로 수행되는 회계 업무로, 다음과 같은 사항에 직접적인 영향을 미칩니다.
- 생산 및 사업 비용
- 직원에 대한 의무
- 세금 및 사회보험 의무
- 기업 재무제표.
임금과 급여 공제란 무엇인가요?
기업에서 급여란 무엇인가요?
임금은 기업이 직원에게 지급해야 하는 금액으로, 다음을 포함합니다.
- 기본급
- 추가 급여
- 보너스
- 용돈
- 기타 지급금
회계에서 임금은 주로 계정 334(직원에게 지급할 금액)에 반영됩니다.
급여 공제란 무엇인가요?
급여 공제 항목은 다음과 같습니다.
- 사회보험(BHXH)
- 건강 보험
- 실업 보험
- 노동조합기금(KPCĐ)
이 금액은 계정 338 - 기타 지급금 및 미지급금에 반영됩니다.
급여 및 급여 공제액을 기록하는 데 사용되는 회계 계정.
계정 334: 직원에게 지급할 금액
계정 334는 직원들에게 지급해야 할 금액과 지급 상태를 반영하는 데 사용됩니다.
채무자 측에서는 다음과 같이 보여줍니다.
- 급여와 보너스가 지급되었습니다.
- 임금 공제
- 미지급 급여 이체
표시할 수 있는 면:
- 지급해야 할 급여 및 임금.
크레딧 잔액은 직원들에게 아직 지급해야 할 금액을 나타냅니다.
계정 338: 기타 지급채무 및 부채
계정 338에는 주 정부 기관 및 관련 조직에 지급해야 할 금액이 반영되어 있습니다.
- 사회보험
- 건강 보험
- 사회보험
- 노동조합 기금
- 기타 지급금.
찬성 측의 입장은 다음과 같습니다.
- 보험료 및 관련 의무에 대한 충당금.
- 발생하는 모든 부채를 기록하십시오.
차변에는 다음과 같이 표시됩니다.
- 보험료를 납부할 때
- 외상매입금을 상환할 때.
대변 잔액은 아직 지불해야 할 금액을 나타내고, 차변 잔액은 초과 지불 또는 과납금을 나타냅니다.
회계 부서가 따로 없는 기업의 경우, 전체 회계 서비스 이는 급여, 보험 및 세금 관련 모든 사항을 정확하게 처리하여 오류를 최소화하고 운영 비용을 절감하는 최적의 솔루션입니다.
급여 및 급여 관련 공제에 대한 회계 원칙.
가장 중요한 원칙은 노동력을 사용하는 부서에 비용을 정확하게 배분하여 비용의 진정한 성격이 반영되도록 하는 것입니다.
부서별 비용 배분
부서별 원가 배분 회계:
- 계정 622: 직접 노무비
- 계정 627: 일반 생산 비용
- 계정 641: 판매 비용
- 계정 642: 사업 관리 비용.
비용과 수익을 일치시키는 원칙.
급여 비용은 지급 시점과 관계없이 발생한 기간에 인식해야 합니다.
발생주의와 공제주의 원칙
발생주의와 공제주의 원칙:
- 기업은 사회 보험, 건강 보험, 실업 보험, 노동조합 회비 등을 부담해야 합니다.
- 직원은 급여에서 공제되는 비용을 부담합니다.
또한, 해결책은 회계 서비스 고용하기 이는 특히 급여 및 급여 공제와 관련된 거래에서 회계 기록, 재무 보고서 및 세금 의무가 각 회계 기간마다 항상 정확하게 업데이트되도록 보장하기 위한 것입니다.
기업에서 급여를 계산하는 기준
회계 담당자는 기간이 끝날 때 다음과 같은 요소를 기준으로 급여를 계산합니다.
- 근무 시간표: 실제 근무일 수, 근무 시간
- 고용 계약: 직위에 따른 기본 급여 및 수당.
- 보상 및 복리후생 규정: KPI 및 생산성 보너스에 대한 사내 정책 및 메커니즘.
급여 및 급여 관련 공제액 회계 처리 안내.
회계 담당자들이 실무에서 발생하는 거래를 쉽게 체계화하고 신속하게 찾아볼 수 있도록, 급여 회계 및 관련 공제에 대한 기본 분개 항목을 요약한 표를 아래에 제시합니다. 이 표는 특정 거래별로 해당 차변 및 대변 계정을 함께 표시하여 추적이 용이하도록 구성되었습니다.
| 아니요. | 비즈니스 콘텐츠 | 직불 계좌 | 계정에는 |
| 1 | 직원에게 지급해야 할 임금을 기록합니다. | 622, 623, 627, 641, 642 | 334 |
| 2 | 보너스 기금에서 급여를 공제합니다. | 3531 | 334 |
| 3 | 지출에서 사회보험료, 건강보험료, 실업보험료를 공제하십시오. | 622, 623, 627, 641, 642 | 3381(사회보험), 3384(건강보험), 3386(실업보험) |
| 4 | 직원의 급여에서 사회보험, 건강보험, 실업보험료가 공제됩니다. | 334 | 3383, 3384, 3386 |
| 5 | 사회보험, 건강보험, 실업보험료를 관리기관에 납부하십시오. | 3383, 3384, 3386, 3382 | 111, 112 |
| 6 | 급여에서 개인 소득세 공제 | 334 | 3335 |
| 7 | 국가에 개인 소득세를 납부하십시오. | 3335 | 111, 112 |
| 8 | 현금/은행 송금으로 결제 | 334 | 111, 112 |
| 9 | 상품이나 제품으로 임금을 지급하는 것. | 334 | 511, 3331 (부가가치세가 적용되는 경우) |
| 10 | 직원 선지급 급여 | 334 | 111, 112 |
| 11 | 직원에게 지급해야 할 사회보험료(병가, 출산휴가)를 기록합니다. | 338 | 334 |
| 12 | 보험 기관으로부터 사회 보험 혜택을 받으십시오. | 111, 112 | 338 |
| 13 | 직원들에게 사회보험료를 지급하는 것. | 334 | 111, 112 |
보시는 바와 같이 급여, 보험 및 개인 소득세와 관련된 모든 거래는 각 부서의 경비 계정 시스템과 결합된 계정 334, 계정 338 및 계정 3335와 같은 주요 계정을 중심으로 이루어집니다.
이 요약표를 숙지하면 회계 담당자에게 도움이 됩니다.
- 회계 전표 작성 시 오류를 최소화하십시오.
- 부서별로 비용을 정확하게 배분하십시오.
- 2026년부터는 회람 200호 및 133호의 규정과 회람 99호의 지침을 준수해야 합니다.
이는 또한 기업의 급여 및 급여 관련 공제액 회계 처리를 투명하고 일관된 방식으로 표준화하는 중요한 기반이 됩니다.
급여에서 공제된 보험료를 회계 처리합니다.
사업 경비에서 사회 보험료, 건강 보험료 및 노조 회비를 공제할 때 회계사는 다음과 같이 기록합니다.
- 차변 계좌 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642…: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 사회 보험료, 건강 보험료, 실업 보험료 및 노조 회비 공제 총 비율.
- 계정 3383 – 사회보험: 사회보험료 납부 대상 급여 x 사회보험료율
- 계정 3384 – 건강 보험: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 건강 보험료율
- 계좌 3386 (또는 회람 133호에 따라 3385) - 자발적 보험: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 실업 보험료율
- 계정 3382 – 노동조합 기금: 사회보험료 납부 대상 급여 x 노동조합 기금 납부율.
또한 중대형 기업의 경우, 전담 인력 배치와 같은 조치가 필요합니다. 최고 회계 책임자를 고용하세요 이는 재무 및 회계 시스템을 엄격하게 통제하여 급여 비용 배분, 보험료 공제 및 개인 소득세 신고가 현행 규정에 따라 정확하게 이루어지도록 보장하는 데 도움이 됩니다.
보험료는 직원들의 급여에서 공제됩니다.
- 차변 계정 334 – 직원에게 지급할 금액: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 10.5%
- 계정 3383 – 사회보험: 사회보험료 납부 대상 급여 x 8%
- 계정 3384 – 건강 보험: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 1.5%
- 계좌 3386 (또는 회람 133/2016/TT-BTC에 따라 3385) - 실업 보험: 사회 보험료 납부 대상 급여 x 1%
- 기업이 관할 정부 기관에 보험료를 납부할 때, 회계 담당자는 다음과 같은 사항을 기록합니다.
- 차변 계좌 3383 – 사회보험: 사회보험료 공제액 (사회보험료 납부 대상 급여 x 25%)
- 차변 계좌 3384 – 건강 보험: 건강 보험료 공제액 (사회 보험료 납부 대상 급여 x 4.5%)
- 출금 계좌 3386 (또는 회람 133호에 따라 3385) - 실업 보험: 실업 보험료 공제액 (사회 보험료 납부 대상 급여 x 2%)
- 차변 계좌 3382 – 노동조합 기금: 노동조합 회비 지급액 (사회보험료 과세 대상 급여 x 2%)
- 계정 1111 및 1121: 총 지급액(사회보험료 납부 대상 급여 x 34%).
끝내다
급여 및 급여 공제액 회계 처리는 비용 관리에서 매우 중요한 역할을 하며, 직원에 대한 의무 이행과 세금 및 보험 법규 준수를 보장합니다. 회계 담당자는 정확하고 투명한 데이터 관리를 위해 비용 배분 원칙, 회계 시스템, 그리고 현행 규정에 따른 표준 분개 항목을 확실히 이해해야 합니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
