회람 99호에 따른 계약자 세금 계산을 위한 환율 결정 방법에 대한 지침입니다.

세계 경제 통합의 맥락에서 베트남 기업과 외국 계약자 간의 국경 간 경제 거래(FCT – 외국 계약자 세금)가 점점 더 보편화되고 있습니다. 계약자 세금 회계에서 가장 복잡하고 오류 발생 가능성이 높은 부분 중 하나는 세금 계산을 위한 환율 결정입니다.

구체적으로, 2026년 1월 1일부터, 회람 99/2025/TT-BTC 새롭게 시행된 공식 기업 회계 시스템은 기존의 시스템을 완전히 대체합니다. 회람 200/2014/TT-BTC이러한 정책 변화는 환율 기록 방식에 많은 근본적인 변화를 가져왔습니다. 아래 글에서는 이 역사적인 전환점 이전과 이후에 시행된 회람 99호에 따라 계약자 세금 계산을 위한 환율 산정 방법에 대한 세무국의 지침을 자세히 설명합니다.

99호 공문에 따른 계약자 세금 계산 환율 변경 개요

회계 정책 시스템에 중대한 변화가 있을 경우, 기업은 이를 실제로 적용하기 전에 포괄적인 관점을 가져야 합니다. 2026년부터 시행되는 기존 시스템에서 새로운 회람으로의 전환은 단순히 회계 장부를 변경하는 문제만이 아니라, 국경 간 거래에 대한 외환 환전 의무에도 직접적인 영향을 미칩니다. 재무 및 회계 부서에서 위험을 사전에 관리할 수 있도록, 이 섹션에서는 직접적인 영향을 받는 요소들과 회람 99에 따라 계약자 세금 계산을 위한 환율을 업데이트하는 것이 왜 현재 기업에게 최우선 과제가 되었는지에 대한 전반적인 내용을 설명합니다.

규제 범위 및 적용 대상

베트남 기업이 베트남 기업법의 적용을 받지 않는 외국 기관이나 개인으로부터 용역 또는 용역 관련 상품을 구매하는 경우, 해당 기업은 외국 파트너를 대신하여 건설업세(contractor tax)를 원천징수, 신고 및 납부할 의무가 있습니다. 계약 체결 및 대금 지급이 미국 달러, 유로, 엔화 등의 외화로 이루어지는 경우, 회계 담당자는 거래 금액을 베트남 동(VND)으로 환산해야 합니다.

2026 회계연도부터 모든 FCT 거래 사업자는 회람 99호에 명시된 계약자 세금 환율을 정확하게 적용해야 합니다. 이는 세무 회계사, 감사인, 세금 신고서 승인 책임자인 최고재무책임자(CFO), 외국인 직접투자(FDI) 기업의 법정대리인, 그리고 국경 간 서비스를 이용하는 국내 기업에 직접적인 영향을 미칩니다.

참조: 회람 99/2025/TT-BTC는 계약자 세금에 대한 환율을 규정합니다.

기업들이 지금 Circular 99에 따라 계약자 세금 계산을 위한 환율을 업데이트해야 하는 이유는 무엇입니까?

2026년 1월 1일부터 시행되는 200/2014/TT-BTC호 시행령에서 99/2025/TT-BTC호 시행령으로의 전환은 베트남 회계 시스템 전체에 걸쳐 시스템적인 변화를 가져옵니다. 새로운 회계법과 현행 세무법 간의 연관성을 제대로 이해하지 못할 경우 회계 및 세금 신고에 있어 불일치가 발생할 위험이 있습니다.

2026년도 세무조사 시, 세무당국은 기업들이 환율 차이를 처리하는 방식과 적용된 환율 정보의 출처에 특별히 주의를 기울일 것입니다. 회람 99호에 따라 계약자 세금 계산에 사용되는 환율의 특성을 이해하는 것은 기업들이 세무 준수 비용을 최적화하고, 정당한 권리를 보호하며, 환율의 잘못된 적용으로 인한 세금 납부 지연에 따른 과태료 발생 위험을 줄이는 데 도움이 됩니다.

제99호 공문에 따른 계약자 세금 계산을 위한 환율 결정 지침

2026년 이후의 연속성과 핵심적인 변화를 이해하기 위해 기업은 계약직 직원 세금 계산 시 환율 처리 방식을 재검토해야 합니다. 이는 회계 담당자들이 회람 99호에 따른 계약직 직원 세금 계산 시 환율 관련 새로운 규정과 자사의 관행을 비교하는 데 중요한 기준점이 됩니다.

기존 규정에 따른 실제 환율 결정 원칙.

전체 사업 시스템은 관련 규정과 긴밀히 연계하여 회람 200/2014/TT-BTC에 따른 회계 체계를 적용합니다. 세무행정법 제38/2019/QH14호해외 계약업체에 외화로 대금을 지급할 경우, 회계 담당자는 지급 시점의 실제 환율을 확인하여 계약업체의 과세 소득을 환산해야 합니다.

적용에 대한 구체적인 원칙은 다음과 같습니다.

• 즉시 결제의 경우: 기업이 해외 계약자에게 대금을 지급하기 위해 계좌를 보유하고 있는 상업 은행의 송금 매입 환율이 적용됩니다.
• 최종 지급 전에 매입채무가 발생하는 경우: 과세 대상 수익 및 공제 가능한 세액은 실제 지급 시점에 해당 사업체가 거래 계좌를 보유하고 있는 상업 은행의 이전매도 환율을 사용하여 환산됩니다(순가격이 총가격으로 환산된 계약의 경우).

더 보기: 건설업자 세금 계산 방법 안내.

외환 거래의 기준으로 상업은행이 선정됩니다.

사업자는 실제로 거래를 하고 계좌에서 자금을 이체하는 상업 은행에서 발표한 정확한 환율을 사용해야 합니다. 이 기간 동안 계약자 세금을 계산할 때 다른 중개 은행의 환율이나 베트남 중앙은행의 기준 환율을 사용하는 것은 규정 위반으로 간주되며, 불리한 차이가 발생할 경우 세무 당국에 의해 세액이 상향 조정될 수 있습니다.

99호 공문에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 적용 방법.

회람 99/2025/TT-BTC는 재무 회계에 새로운 장을 열었습니다. 그러나 회람 99에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 규정과 비교할 때, 회계 담당자는 회계 장부에 기록된 환율과 세금 계산에 적용되는 환율을 매우 신중하게 구분해야 합니다.

회람 99/2025/TT-BTC에 따른 회계 환율 관련 새로운 사항

99/2025/TT-BTC 회람의 획기적인 개선 사항 중 하나는 기업이 환율을 매일 모니터링하는 과정을 간소화할 수 있도록 했다는 점입니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.

• 기업은 회계 목적으로 정기적으로 거래를 하는 상업 은행의 평균 매매 환율을 사용할 수 있습니다.
• 기업은 또한 해당 기간 동안 외화로 발생한 경제 거래를 기록하기 위해 근사 환율(회계 기간의 평균 환율 또는 실제 거래 환율과 베트남 중앙은행이 정한 마진을 초과하지 않는 차이를 갖는 환율)을 적용할 수 있습니다.

이러한 변화는 일반 회계 부서에서 상세한 환율 데이터를 입력하는 업무량을 크게 줄여줍니다.

회람 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율의 법적 성격.

2026년 초, 중요한 질문이 제기되었습니다. 기업들이 회람 99호에 명시된 평균 또는 근사 환율을 사용하여 계약자 세금을 신고하고 계산할 수 있을까요?

전문적인 지침과 세법 및 회계법 간의 조화 원칙에 따라 세무서의 답변은 다음과 같습니다. 아닙니다재정부와 지방세무당국은 다음과 같이 밝혔습니다.

"회람 99/2025/TT-BTC는 회계 관행 및 재무 보고를 규정하는 문서입니다. 특히, 송장 발행, 외환 거래세(외국 계약자 세금 포함) 신고 및 계산과 관련하여 기업은 현행 세법 및 송장 관련 법규를 준수해야 합니다."

따라서 회계 담당자는 시행령 99호에 따라 계약자 세금 계산을 위한 환율을 결정할 때 목적 분리 원칙에 주의해야 합니다.

• 회계 목적(수익, 비용 또는 부채 기록): 기업은 회람 99호에 따라 내부 재무 규정에 등록된 대략적인 환율 또는 평균 환율을 적용할 수 있습니다.
• 건설업세(FCT) 신고 및 계산 시, 회계사는 절대 근사치 또는 평균 환율을 사용할 수 없습니다. 사업자는 과세 의무 발생일(계약 금액을 과세 계산을 위해 총액으로 환산하는 경우)에 실제 지급 거래가 이루어지는 상업 은행의 이체매도 환율을 반드시 준수해야 합니다. 이는 회람 99호에 따라 건설업세 계산을 위한 환율을 결정하는 가장 정확한 법적 근거입니다.

이러한 분리는 기업이 회계 장부와 세금 신고서 간에 환율 차이를 기록하게 됨을 의미합니다. 이 차이는 계정 413(환율 차이)을 통해 추적 및 처리되며, 적법한 방식으로 기말 재무 수익/비용에 반영됩니다.

더 보기: 회람 99호에 따른 계약자 세금 회계 처리 지침.

2026년 1월 1일 이전과 이후의 시행령 99호에 따른 계약자 세금 계산 환율 비교표

회람 99호 시행일 전후의 회계 및 세무 시스템 운영 방식의 차이점은 아래 비교표에 자세히 나와 있습니다.

실제 기준 비교표

아래는 기업에서 쉽게 추적할 수 있는 비교표입니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.

제99호 공문이 공식 발효되기 전후의 기준 비교표.

기준	2026년 1월 1일 이전	회람 99호가 발효되는 날짜부터
회계 관련 법률 문서	회람 200/2014/TT-BTC	회람 99/2025/TT-BTC
회계 목적으로 적용되는 환율입니다.	거래 당일의 실제 환율(관련 은행별 상세 매수 또는 매도 환율).	자주 이용하는 은행의 평균 환율 또는 대략적인 환율을 선택할 수 있습니다.
계약자세(FCT) 계산에 사용되는 환율	실제 환율(매도 또는 매수 시 은행 송금을 통한 환율).	세법상 필수 준수 사항: 결제일 기준 은행의 실제 환율을 사용하십시오(대략적인 환율을 사용하지 마십시오).
환율 차이 처리	최초 회계 환율과 실제 지급 환율의 차이는 계정 515 또는 계정 635에 직접 기록됩니다.	회계 환율(평균 환율)과 실제 세금 환율의 차이는 처리 전에 계정 413에 과학적으로 반영됩니다.

요약하자면, 위의 비교는 회계법과 행정세법 간의 법적 경계를 명확히 보여줍니다. 새로운 회계 시스템 도입으로 기업의 내부 기록 관리에 최대한의 유연성이 부여되었지만, 기존의 세금 신고 원칙은 훼손되지 않습니다. 따라서 회계 담당자는 두 가지 목적에 단일 환율을 적용하는 관성을 절대적으로 경계해야 합니다. 기업이 회계 및 데이터 처리 과정을 쉽게 이해할 수 있도록, 다음 절에서는 해당 연도에 발생하는 실제 지급 기간에 대한 건설업세 계산을 위한 환율 결정에 관한 구체적인 사례 연구를 통해 시행령 99호를 분석합니다.

다음은 계약자 세금 계산 방법을 보여주는 실제 사례입니다.

시행령 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 적용 방법을 명확히 하기 위해, MAN(Master Accountant Network)의 다음 실제 사례를 분석해 보겠습니다.

상황: 2026년 4월 15일, 베트남 기술 주식회사는 외국 계약업체 X(일본 소재)에게 순가격 계약 조건에 따라 소프트웨어 라이선스 비용 미화 2만 달러를 지급했습니다(베트남 측이 모든 관련 계약자 세금을 부담합니다). 

저작권에 대한 계약자 세율이 10%라고 가정해 보겠습니다(소프트웨어의 경우 면세되거나 0%인 부가가치세와 백분율로 계산된 10%의 법인 소득세가 포함됨).

2026년 4월 15일 현재, 당사가 지급결제 계좌를 보유하고 있는 상업은행의 환율 정보는 다음과 같습니다.

• 송금 매입 환율: 25,100 VND/USD.
• 송금 매도 환율: 25,300 VND/USD.
• 회계 기간 중 평균 환율(회계 처리를 위한 시행령 99호에 따라 적용): 25,200 VND/USD.

1단계: 계약자 세금 신고 목적의 계산.

이는 순가격 계약이므로 회계 담당자는 순수익을 외화로 환산한 후 베트남 동(VND) 환율을 곱해야 합니다.

과세 대상 수익(총액) = 순수익 / (1 – 10%) = 20,000 / 0.9 = 약 22,222 USD

타인을 대신하여 납부해야 할 세금을 계산할 때, 회계사는 지급일의 양도 거래 환율(25,300 VND/USD)을 적용해야 하며, 평균 회계 환율(25,200 VND/USD)을 적용할 수 없습니다.

과세 소득(VND로 환산) = 22,222 USD x 25,300 VND/USD = 562,222

그 다음에:

타인을 대신하여 납부한 계약자 세금(VND) = 562,222 VND x 10% = 56,222 VND

2단계: 회람 99/2025/TT-BTC에 따라 회계 전표를 기록합니다.

기업은 회계 장부에 아웃소싱 서비스 비용을 반영할 때 등록된 회계 환율을 적용합니다(회계 기간의 평균 환율을 25,200 VND/USD로 가정).

기록된 로열티 비용:

• 차변 계좌 642(사업 관리 비용): 20,000 USD x 25,200 VND = 504,000,000 VND.
• 계정 331(공급업체에 대한 미지급금): 504,000,000 VND.

계약자의 세금 납부 의무를 기록하십시오(실제 세금 납부 환율 25,300 VND로 계산): 

• 출금 계좌 642: 56,222 VND
• 계정 3338 (기타 납부 세금 - 계약자 세금): 56,222 VND.

실제 지급 환율과 외국 계약업체에 대한 미지급금의 평균 회계 환율 간의 차이(25,300 – 25,200 = 100 VND/USD)는 회계 담당자가 회람 99호의 취지에 따라 계정 331을 계정 413을 통해 정산할 때 발생하는 환율 차이로 처리합니다.

벌금 부과를 피하기 위해 회람 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 관련 중요 사항을 알려드립니다.

새로운 금융 시대로 진입하는 것은 언제나 시대에 뒤떨어진 규정의 적용이나 회계 기준과 세법 간의 혼동으로 인한 시스템적 오류의 위험을 수반합니다. 2026년 기업을 주요 세금 위험으로부터 보호하기 위해 회계 담당자는 다음 사항에 특별히 주의를 기울여야 합니다.

환율 오류 및 행정 세금 벌금의 위험이 있습니다.

사업자가 임의로 회계 환율(평균 환율, 근사 환율)을 적용하여 계약자 세금을 신고하고, 그 환율이 결제 은행의 실제 거래 환율보다 낮을 경우, 해당 사업자는 납부해야 할 세액을 과소 신고한 것으로 간주됩니다. 세무 당국의 감사 시, 이러한 사실이 적발될 경우 막대한 재정적 불이익을 받게 됩니다.

• 세금 신고 오류에 대한 과태료: 신고 세액이 부족하거나 환급받은 세액이 현행 세무행정법에 규정된 금액을 초과할 경우, 해당 금액에 대해 20%의 과태료가 부과됩니다.
• 세금 납부 지연 가산금: 미납 세액에 대해 하루 0.031 TP3T의 비율로 계산됩니다. 이 가산금은 해당 기간의 세금 신고 기한부터 실제 납부일까지 누적되므로, 납부 지연이 여러 회계연도에 걸쳐 지속될 경우 기업에 상당한 재정적 부담을 줄 수 있습니다.

기업의 이미지와 평판에 악영향을 미칠 수 있는 불미스러운 위험을 피하기 위해서는 전문가와 상담하는 것이 좋습니다. 세무 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)과 같이 평판이 좋고 경험이 풍부한 전문 기관을 선택하면 비즈니스를 보호하는 안전한 솔루션을 제공받을 수 있습니다.

위험 관리 솔루션에 대한 권장 사항

회계 및 세금 신고 시스템의 원활한 운영을 보장하기 위해 MAN(Master Accountant Network)은 다음과 같은 동시 조치를 시행해야 합니다.

• 명확한 회계 규정을 수립하십시오: 기업은 회계 환율 결정 방법(실제 거래 환율 또는 회람 99호에 따른 평균 환율 적용)을 상세히 명시한 내부 재무 규정을 제정해야 합니다. 이러한 규정은 2026년도 회계 감사 시 세무 조사팀에 제출해야 하는 필수 법적 문서입니다.
• 병렬 조회 및 비교 도구 설정: 세무 회계 부서는 계약자에게 지급하는 날짜에 두 가지 유형의 환율을 자동으로 동시에 기록할 수 있도록 Excel 스프레드시트를 설정하거나 회계 소프트웨어 모듈을 업데이트해야 합니다. 하나는 회계 장부에 기록된 평균 환율이고, 다른 하나는 회람 99호에 따라 은행이 FCT 세금을 계산하기 위해 사용한 실제 환율입니다.
• 환율 증빙 자료를 완벽하게 보관하십시오: 회계 담당자는 각 계약자 세금 신고 기간마다 지급 관련 서류(계약서, 송장, 지급 명령서, FCT 세금 신고서)와 함께 지급을 진행한 상업 은행에서 발표한 일일 환율을 출력하여 보관해야 합니다. 이 문서는 규제 당국에 제출할 때 적용된 환율의 적법성을 입증하는 확실한 증거 자료가 됩니다.
• 납세 의무 발생 시점에 주의하십시오. 외국인 계약자에 대한 납세 의무는 계약 유형에 따라 사업자가 외국인 계약자에게 대금을 지급하는 시점 또는 용역 계약의 수락 및 완료 시점에 발생합니다. 납세 의무 발생 시점을 잘못 판단하면 잘못된 환율 변환일이 적용되어 전체 세금 신고서 계산이 부정확해질 수 있습니다.

회람 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 관련 자주 묻는 질문에 대한 답변입니다.

다음은 회람 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 적용과 관련된 답변 요약입니다.

저희 회사는 회계 처리를 위해 평균 환율을 사용하는 Circular 99를 적용하고 있습니다. 계약자 세금 납부에 이 환율을 사용하는 것이 허용됩니까?

절대 아닙니다. 회람 99/2025/TT-BTC는 회계 및 재무 보고를 규정하는 문서입니다. 외국인 근로자세(FCT)의 계산, 신고 및 납부 의무와 관련하여 사업자는 세무행정법을 준수해야 합니다. 따라서 회계 담당자는 평균 회계 환율이 아닌 세금 납부 의무 발생일의 실제 거래 환율(은행의 이체 매도 환율)을 적용해야 합니다.

회계상 환율(평균 환율)과 실제 세금 계산 시 환율 차이로 발생하는 차액은 어떻게 처리될까요?

이러한 차이는 회계와 세무의 목적 차이로 인해 발생하는 정당한 것입니다. 기업이 계약업체에 대한 외상매입금(계정 331)을 정산할 때, 회계 장부상 환율(회계연락서 99호에 따른 평균 환율)과 세금 납부에 실제로 사용된 환율(실제 양도매도 환율) 간의 환율 차이를 회계 담당자는 계정 413(환율차익)에 반영한 후, 결산 시 해당 재무수익 계정(계정 515) 또는 재무비용 계정(계정 635)으로 이체합니다.

계약업체에 대한 외화 선지급의 경우, 회람 99호에 명시된 계약업체 세금 계산에 사용되는 환율은 어느 시점에 결정됩니까?

세무행정법에 따르면 외국 계약자의 납세 의무는 베트남 기업이 대금을 송금하는 시점에 발생합니다. 따라서 외화 선지급의 경우, 회계 담당자는 서비스 수락이나 잔금 지급 시점을 기다리지 않고 실제로 선지급금이 송금된 날짜의 환율을 적용하여 세금을 계산해야 합니다. 각 지급(선지급금 또는 잔금)에는 해당 지급일에 적용되는 별도의 환율이 적용됩니다.

외국인 계약자가 베트남의 상업 은행에 외화 계좌를 보유하고 있는 경우, 세금 계산 시 어떤 환율이 적용됩니까?

외국 계약자가 베트남 내 상업은행에 지급 계좌를 보유하고 있는 경우, 과세 소득 계산에 적용되는 환율은 지급일 기준 계약자가 계좌를 보유한 상업은행의 매입 환율이 됩니다. 반대로 계약자가 베트남에 계좌를 보유하고 있지 않은 경우, 사업자는 베트남 당사자가 자금 이체를 위해 계좌를 보유한 은행의 매도 환율을 적용하여 외국법인세(FCT)를 계산합니다.

회람 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 적용에 관한 결론.

2026년이라는 중요한 정책 전환기에 기업이 재무 및 세무 관리를 효과적으로 수행하려면, 시행령 99호에 따른 계약자 세금 계산 시 환율 적용 방법을 숙지하는 것이 매우 중요합니다. 회계 목적으로 사용되는 평균 환율과 해외 계약자 세금 신고에 필요한 실제 거래 환율을 명확히 구분함으로써, 기업은 법규 준수를 극대화할 뿐만 아니라 회계 시스템의 운영 프로세스도 최적화할 수 있습니다.

99호 공문에 따른 계약자 세금 계산 환율 관련 문의 사항은 MAN(Master Accountant Network)에 연락하시면 무료 상담 및 전문가 지원을 받으실 수 있습니다.

연락처 정보 MAN – Master Accountant Network

• 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
• 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• 이메일: man@man.net.vn

콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO30년 이상의 회계, 감사 및 재무 컨설팅 경력을 보유한 베트남 공인회계사(CPA)입니다.