因逾期提交纳税申报表而被拒收而面临的罚款，在实践中是一个相当常见的法律风险，但会计师在税务结算期间往往忽略这一点，导致申报表被拒收和逾期提交。实际上，即使文件按时提交，如果电子税务系统返回“已拒收”状态，企业仍被视为未履行其纳税义务，并可能根据现行法规受到处罚。本文从专业角度出发，并参考相关文件（例如……）进行了更新。 第125/2020/ND-CP号法令 和 通函 19/2021/TT-BTC这将阐明问题的性质、最新的处罚措施，并就如何处理、解释和预防问题提供指导，帮助会计师主动控制风险并保护企业的利益。
被驳回声明的法律性质
要了解逾期申报税款会产生罚款的原因，会计师首先需要彻底了解根据第 19/2021/TT-BTC 号通函接收电子纳税申报表的流程。纳税申报表文件上传到电子税务门户网站后，将经过两个重要的筛选步骤：
申请接受通知
此通知确认税务总局系统已收到纳税人提交的数据文件。此通知仅显示提交时间，确认您在截止日期前已与系统进行交互。但是，这并非确认您已履行纳税义务的最终依据。
接受或拒绝通知
税务机关将在15分钟至几个工作日内进行自动核查：
- XML文件结构格式。
- 核实税务识别号（TIN）和纳税期的准确性。
- 税务机关有权受理该申请。
- 所用 HTKK 版本的兼容性。
如果收到“未接受”通知，则该申请在法律上被视为未提交。如果此通知是在提交截止日期之后收到的，则企业将立即面临逾期纳税申报罚款的风险。
更新了逾期申报纳税的处罚规定。
2026年，根据第125/2020/ND-CP号法令，将继续实施有关税务违法行为行政处罚的规定，并通过大数据加强监管。以下是适用于组织或企业的逾期提交纳税申报表的处罚汇总表：
| 逾期提交期限 | 罚款金额（越南盾） | 商业笔记 |
| 不到5天 | 警告 | 适用于存在减轻处罚情节的情况。 |
| 1至30天 | 2.000.000 – 5.000.000 | 平均罚款金额为 3,500,000 越南盾。 |
| 31至60天 | 5.000.000 – 8.000.000 | 平均罚款金额为 6,500,000 越南盾。 |
| 61至90天 | 8.000.000 – 15.000.000 | 平均罚款金额为 11,500,000 越南盾。 |
| 超过90天 | 15.000.000 – 25.000.000 | 还需缴纳额外税款。 |
重要提示： 个人逾期申报的罚款是企业逾期申报罚款的一半。如果纳税申报逾期超过90天且存在应缴税款，则可能构成逃税，罚款金额将增加至逃税金额的1至3倍。了解这些截止日期以避免因逾期申报而受到处罚，是首席会计师的一项重要任务。
申报被驳回并导致处罚的原因。
为什么许多经验丰富的会计师仍然会因逾期申报税款而受到不公平的处罚？以下是根据税务审计经验总结出的常见原因：
结构错误（XML错误）
电子税务系统会定期更新以符合相关指导文件。如果会计师提交的纳税申报表是由旧版HTKK生成的，或者XML文件已被手动篡改，导致数据标签错误，系统将返回拒绝通知。而当发现此问题时，申报截止日期已过，这将导致逾期申报罚款。
错误的税务机关代码
尤其是在个人所得税申报方面，由于居住地或工作地点信息填写错误，个人常常会将纳税申报表提交给错误的税务机关。对于企业而言，如果在未完成税务结清手续或未在国家系统中更新税号（TIN）的情况下，将注册地址变更至其他地区/省份，则提交的纳税申报表将被立即驳回。这也是逾期纳税罚款最常被开具的主要原因之一。
身份信息不匹配。
2026年，税务数据将与国家人口数据库完全同步。如果员工个人所得税申报表上的公民身份证（CCCD）信息与税务总局管理的数据不符，则申请将被暂停或拒绝。解决此错误耗时费力，且很容易导致逾期申报时被处以更高的罚款。
逾期申报被拒的案件处理程序。
会计师应遵循以下步骤，以最大程度地减少因逾期提交纳税申报表而受到的处罚：
步骤 1：确定“被拒绝”消息的原因。
请登录您的邮箱或电子报税门户网站下载“电子报税表被拒”通知。请仔细阅读拒税原因。如果拒税原因是“税务机关系统故障”，您有机会进行解释，以避免因逾期报税而受到处罚。
第二步：更正并重新提交申请。
一旦发现纳税申报表有误，请立即更正并重新提交。根据实践经验，如果重新提交的时间距离截止日期仅剩1-3天，且企业能对技术性错误做出合理的解释，税务机关可能会考虑给予最轻的处罚（警告），而非罚款。但是，如果拖延时间过长，则不可避免地会受到逾期纳税的处罚。
步骤 3：准备说明文件。
根据《行政违法行为处理法》，如果错误是由于客观因素或不可抗力（例如经服务提供商确认的广域网故障）造成的，企业有权向主管税务部门提交解释信，请求免除或减少逾期缴纳税款的罚款。
第四步：处理税款逾期付款罚款（如有）
除了因文件问题而受到的行政处罚外，会计师还必须计算并缴纳任何未缴税款的滞纳金（如适用）。2026 年适用的滞纳金计算公式如下：
|
逾期付款罚款 = 应缴额外税款 x 0.03% x 天数 |
逾期付款天数从纳税截止日期后的第二天开始连续计算，直至纳税人将税款缴纳到国家预算为止。
逾期报税的后果。
在实践中，企业会计人员往往在税务申报逾期被罚款时面临来自管理层的巨大压力。然而，企业实际损失远大于罚款通知书上显示的金额，因为它会引发一系列连锁反应：
- 不可抵扣费用：逾期申报税款的罚款和0.03%的滞纳金利息均不属于企业所得税结算时可抵扣的费用。企业不仅要承担罚款，还需就该金额缴纳税款。
- 降低企业信誉评分：在税务总局的风险管理系统中，经常因迟交税款而受到处罚的企业将被列入更高级别的名单，接受定期检查和审计。
- 现金流风险：意外罚款可能会扰乱会计部门批准的财务计划。
2026 年结算期内罚款风险缓解策略。
为避免因税务违法行为而受到行政处罚，会计部门需要建立严格的内部控制流程：
规定要求提前10天提交。
会计师应争取在每年3月20日前完成并提交企业所得税申报表，在4月20日前完成并提交个人所得税申报表。这额外的10天时间是处理电子税务系统任何拒付通知的极其宝贵的缓冲期，可以完全避免因逾期申报而受到处罚的风险。
24小时后查看您的申请状态。
提交并收到第一步的通知后，会计人员应养成每24小时检查一次文件状态的习惯。切勿认为提交文件就意味着一切完成。只有当文件状态变为“税务机关已接受文件”时，才能避免因逾期申报而受到处罚的风险。
及时了解政策变化。
2026年，表格和模板的相关指导文件可能会根据新的个人所得税法（如有）进行修订。会计师应参加税务机关组织的培训课程，或关注信誉良好的专业网站，以更新表格和模板方面的知识，避免因格式错误而导致申请被拒或因逾期缴税而被罚款。
定期审查人力资源数据。
在税务结算期之前，请人力资源部门提供员工最新的身份证号码清单，并及时审核和更新税务登记信息。从一开始就确保数据准确无误，有助于税务结算文件顺利通过电子税务系统的审核，避免因身份信息错误而导致逾期缴税，从而避免罚款。
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总结
在日益严格的电子税务管理背景下，税务申报被拒不再仅仅是技术错误，而是一个实实在在的法律风险。即使是格式、数据或流程上的微小错误，也可能导致逾期报税的罚款，造成不必要的成本，并损害税务机关的合规声誉。
因此，会计师不应在问题发生后才去处理，而应从一开始就主动掌控局面：尽早提交文件，持续跟踪文件状态直至被接受，并建立严格的数据审核流程。这不仅是最大限度降低风险的方法，也是专业会计体系的必备标准。
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