2026年7月1日起，关于补充纳税申报表提交的最新规定生效。

自2026年7月1日起，随着修订后的《税收管理法》生效，越南商业界正式进入一个新阶段。在全面数字化转型的大背景下，由于优惠政策期限和相应处罚措施的根本性变化，补充纳税申报文件已成为最热门的话题之一。

企业会计人员需要及时了解并掌握补充税务申报截止日期的相关规定。这不仅有助于企业避免高额行政处罚，还能体现企业的专业合规性。本文将为企业会计界提供最全面、深入、详尽的概述。

2026 年 7 月 1 日起，补充纳税申报表的截止日期：从 10 年缩短至 5 年。

每个企业和会计人员都需要了解的最重要的变化如下： 2019年税收征管法 目前，纳税人补报税表的期限为10年，即进行更正和调整的期限。然而，自2026年7月1日起，为了配合税务机关自动化审计的速度，这项权利已被大幅缩短。

根据修订后的《税收管理法》第十二条第五款的规定。

具体而言，如果纳税人发现其已提交给税务机关的纳税申报表或其他款项存在错误或遗漏，则只能在五年内补充申报。该期限自相关纳税年度的纳税申报截止日期起算。

将账龄从10年缩短至5年，给企业的数据存储和审核系统带来了巨大压力。因此，会计操作必须做到零误差。这就要求企业拥有比以往任何时候都更加严格的内部控制流程。

提交补充纳税申报文件并获得法律认可的条件。

为了使纳税申报表的修改具有法律效力并被税务机关认可为主动调整，企业必须满足三个前提条件：

• 时机：必须在税务机关或主管机构宣布进行检查或审计的决定之前完成。
• 文件范围：修改后的文件不得属于决定中明确规定的检查或审计范围或期限。
• 法律地位：该文件不属于调查机关要求以当前状态保存以方便刑事案件调查的类别。

税务审计后补充纳税申报文件的特殊情况。

2026年修订版法律中一个全新且极具人性化但也颇具挑战性的方面是，当发现与审计期间相关的错误时，如何追究责任。第12条第5款d项对此规定了单独的追责机制。

如果纳税人发现与审计范围相关的错误，导致应缴税款增加或免税、减免或退税金额减少，企业仍可以以解释性文件的形式补充纳税申报表。

处理这些说明性文件的流程如下：

• 公司会计主动向税务机关提交错误解释。
• 税务机关负责审查解释性文件的合理性。
• 如果获得批准，税务机关将发出正式通知，允许进行调整。

笔记： 尽管允许进行调整，但在此情况下，纳税人仍将按照相关规定接受处理，如同税务机关已通过检查发现违规行为一样。此举旨在确保公平，并防止在检查结束后有人利用漏洞逃避纳税责任。

企业在什么情况下不得提交额外的税务申报文件？

2026年，相关法规将明确界定企业自我监管权的界限，一旦超过该界限，企业将完全丧失自我监管的权利。在以下四种常见情况下，企业绝对不允许补充纳税申报文件：

• 这些记录属于总部检查范围：一旦检查组宣布了决定并开始现场工作，对检查内容的任何后续调整均不视为自愿的。
• 官方检查报告得出结论：对于官方报告所涵盖的税种和期间，该企业不再有权随意更改系统中的数据。
• 关于刑事案件：当警方或其他相关部门正在调查与该税务档案直接相关的案件时，适用本规定。
• 已实施行政处罚：税务机关已通过具有法律约束力的行政决定正式认定这些错误。

提交额外的纳税申报表会被处罚吗？

会计师最关心的问题往往是成本。2026年的税收政策继续鼓励自律，但对拖延行为也采取了极其严厉的措施。

免除行政处罚的案例。

企业如在税务机关宣布对其总部进行检查之前主动补充纳税申报文件，则不会受到行政处罚。但是，此项豁免必须伴随三项强制性措施：

• 将拖欠的全部税款缴入州财政预算。
• 实时支付所有逾期付款罚款。
• 在税务机关采取调查措施之前，完成所有必要的、透明的解释。

提交补充纳税申报文件时，如何计算滞纳金？

延迟调整会导致企业成本每日增加。滞纳金的计算公式如下：

逾期付款罚款 = 逾期税款金额 x 0.03% x 逾期天数

在此背景下：逾期付款天数的计算方法是从最终纳税截止日期后的第二天开始，到实际付款日为止。

查看详情： 逾期申报纳税的处罚。

准确申报纳税所需的补充文件。

为确保电子系统上税务申报流程顺利成功，会计部门需要准备一套完整的法律文件。以下是提交税务申报所需文件的概要。

提交纳税申报表所需补充文件清单。

文件	地位	用途
补充声明表	强制性的	根据错误发生的时间段正确更新数据。
说明表 01/KHBS	强制性的	解释数字之间的差异、增加或减少的原因。
详细说明文件	强制性的	明确具体地说明错误的实际原因（客观或主观原因）。
账簿、发票和相关证明文件。	根据具体情况而定	必要时，可将此作为比较新数据的基础。
未偿债务的支付证明（如有）	强制性的	确认已履行其他财务义务。

补充纳税申报表文件必须准备齐全，申报数据、会计凭证和实际财务义务之间的信息必须一致且同步。任何文件的遗漏，尤其是解释说明或补充证明文件，都可能导致税务机关要求进一步澄清或延长处理时间。因此，企业在提交前应仔细审核所有文件，以确保纳税申报流程顺利合规，并将潜在风险降至最低。 

关于在 HTKK 和 eTax 系统中补充纳税申报文件的说明。

2026 年，随着电子发票数据的全面同步，向 HTKK 软件和 eTax 门户添加税务申报记录变得更加直观，但对准确性有绝对要求。

步骤 1：确定并选择发生错误的正确纳税期。

这是至关重要的一步。会计师必须选择发生错误的正确申报期间，然后选择“补充申报”选项。任何情况下都不得将往年的错误调整申报到当期。

步骤 2：调整实际绩效指标的差异。

系统将显示最近提交的数据。公司会计会将正确的数据输入到相应的字段中。在补充纳税申报表时，系统会自动重新计算税款差额并估算滞纳金。

步骤 3：填写表格 01/KHBS

会计师需要详细解释出错的原因：例如发票错误、税率应用错误或缺少证明文件等。在这个阶段保持透明和诚实有助于最大限度地降低被税务机关传唤直接解释的可能性。

第四步：生成 XML 并通过 eTax 提交。

将纳税申报表导出为标准 XML 格式，并使用公司数字签名将其提交至税务总局系统。提交后，请立即缴纳任何额外税款（如有），以便系统立即停止计算滞纳金。

针对每种特定税种提交补充纳税申报表。

每种税种都有其自身的特点，会计师在进行调整时需要了解这些特点：

增值税（VAT）申报补充文件

这是最常见的情况，通常涉及遗漏已开具的发票或混淆无效的已收发票。如果补充纳税申报表导致可结转至下一期间的增值税抵扣额增加，会计师需要确保该金额在当期纳税申报表中得到准确更新。

补充企业所得税申报表

企业所得税错误通常源于费用核算不完整（缺少发票支持）或会计记录与税务记录之间的收入差异。如果不积极处理，这类违规行为很容易导致巨额欠税和滞纳金。

补充个人所得税申报表

这通常涉及员工税号错误、缺少受抚养人信息或个人扣除额计算错误。及早纠正有助于保障员工权益和公司声誉。

企业会计人员在提交纳税申报表时常犯的常见错误。

在咨询和支持过程中， MAN – 会计师大师网络 我们已发现并指出了四种常见的错误，这些错误会导致报税无效或适得其反：

• 仅进行内部会计调整：会计人员在软件中进行调整，但忘记将相关文件提交给税务机关。当内部数据与税务数据不一致时，企业将被列入高风险名单。此时，企业应主动寻求专业建议。 会计记录重建服务 清理并规范整个数据系统。
• 调整期错误：会计师没有追溯到错误发生的确切时间，而是将其调整到了当前期间。这破坏了跨多年的税务数据链的逻辑一致性。
• 忘记缴纳滞纳金：仅提交纳税申报表而不缴纳未缴税款和滞纳金利息，会导致系统继续保留债务并每日计算罚款。
• “等到税务稽查才补报税表”的心态：这是最危险的错误。到2026年，随着自动化管理技术的普及，税务机关可以轻松发现各种差异。等到税务稽查结果出来才补报税表，将会导致巨额罚款。

审查和补充纳税申报表的有效策略。

由于期限缩短至5年，企业需要采取积极主动的审查策略来保护自身利益：

• 优先关注关键领域：重点审查过去3-5年的记录。尤其要注意收入波动较大或利润率异常大幅下降的时期。
• 核实付款凭证：确保所有超过2000万越南盾的采购发票均有有效的非现金付款凭证。如有任何缺失，请主动补充纳税申报单，以便立即取消相关费用的抵扣。
• 电子发票核对：定期使用税务总局门户网站的数据与会计记录进行核对，避免申报中遗漏销项发票或重复申报进项发票。

为了确保绝对安全，许多企业都主动寻求此类服务。 会计服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好且经验丰富的公司可以在税务审计开始前进行定期健康检查。

报税时常见问题

是否可以在线提交纳税申报表？

是的。目前，从准备补充申报表和解释表（01/KHBS）到提交申报表和征收滞纳金，几乎整个过程都是通过电子税务门户网站（100%）在线完成的。

在税务审计之前提交额外的纳税申报表会被处罚吗？

如果企业主动发现错误并在税务机关宣布检查或审计决定前提交补充纳税申报文件，通常不会受到行政处罚。但是，企业仍须按法律规定缴纳全部欠缴税款及滞纳金。

企业在什么情况下不得提交额外的税务申报文件？

如果档案已在公司总部接受审查、已收到正式审查结论、已受到行政处罚或涉及刑事调查，则企业不得自行进行修改。在这些情况下，修改只能根据主管机关的要求或指示进行。

企业应该在当前期间纠正错误，还是在错误发生的期间纠正错误？

根据税务管理原则，企业必须追溯至错误发生的纳税年度，以补充其纳税申报表。直接对当前纳税年度进行调整可能会导致不同年度申报数据的偏差，并在税务机关对电子系统数据进行交叉核对时带来风险。

是否可以多次提交补充纳税申报表？

是的。如果纳税人不断发现新的错误，只要税务机关没有决定进行现场审计，纳税人仍然有权就某一纳税期提交多份补充纳税申报表。

总结

新规要求自2026年7月1日起提交纳税申报表，这明确表明政府将加强监管，并要求企业做到高度精准。五年期限既足以让企业实现专业化，又足以惩罚那些在会计操作中存在疏忽的企业。

主动核查并补充纳税申报表，履行财务义务，是避免罚款、建立可持续财务基础的最佳途径。不要让过去的小错误在未来演变成巨大的财务负担。今天就开始检查和补充您的纳税申报表吧！

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。