处理财务报告中的错误至关重要，这要求企业了解会计准则VAS 29、补充税务申报的相关规定以及合法调整数据的程序。即使是财务报表中的微小错误也可能导致欠税、行政处罚，或直接影响企业的财务声誉。本文将探讨如何应对财务报告中的错误。 MAN – 会计师大师网络 这将提供关于如何处理不同发现时间的财务报告错误的详细指导，区分追溯调整和非追溯调整，以及准备补充纳税申报表的流程。 通函 80/2021/TT-BTC 以及控制解决方案，以帮助企业在 2026 年最大限度地降低会计和税务风险。
根据VAS 29处理财务报表的原则
在越南，所有会计调整都必须遵循会计准则第29号（VAS 29）。会计政策变更、会计估计和差错是其指导原则。掌握这一原则有助于会计师自信地向税务机关和审计人员解释其决策，同时也能确保历史数据的一致性。
区分调整中的回顾性方法和非回顾性方法
VAS 29 根据错误发生的时间及其影响对错误进行分类，从而得出两种主要的处理方法：
回顾性方法
当发现与前期会计期间相关的重大错误时，适用此方法。根据此方法，企业必须进行调整，就好像该错误从未发生过一样。
手术： 调整本期资产、负债和权益账户的期初余额（通常为账户 421——税后未分配利润）。同时，如有必要，重述财务报表中的比较数据。
非回顾性方法
这适用于非实质性错误或会计估计变更（例如，固定资产折旧期的变更）。
手术： 记录调整对发现错误期间及未来任何期间（如有）的业务业绩的影响，但绝对不要重新调整过去的数字。
判断错误重要性的标准
这是处理财务报告错误过程中最关键的一步。如果遗漏或错误陈述的信息可能影响报告使用者的经济决策，则该错误被视为重大错误。
就数量而言
企业通常会在其内部会计政策中设定一个特定的百分比阈值。通常情况下：
- 影响超过 5% 总净收入或销售成本的错误。
- 影响报告期税后利润的错误（10%）是重大的。
就定性方面而言
即使金额很小，如果错误与以下方面相关，仍然被视为重大错误：
- 欺诈或非法的税务行为。
- 将企业经营成果从盈利转变为亏损（或反之亦然）。
- 这会影响违反银行贷款条款的可能性。
法律依据
为确保真实性并保护企业免受法律风险，所有操作必须符合以下规定：
- 会计法第 88/2015/QH13 号（第 27 条）：明确规定了会计记录中错误的发现和处理。
- 第 200/2014/TT-BTC 号通知：企业会计制度指导（或中小企业第 133 号通知）。
- 第 80/2021/TT-BTC 号通函：对补充纳税申报表以使更正合法化向税务机关提供详细规定。
在不断变化的法律环境下，企业最好的解决方案是聘请一位资质高、经验丰富的首席会计师来全面掌控，确保所有调整记录都符合现行法规。
处理财务报告错误的指导原则取决于何时发现这些错误。
错误发现的时机对于确定会计人员必须遵循的技术解决方案和管理程序至关重要。准确把握最佳时机有助于企业优化流程并最大限度地减少逾期付款罚款。
在向税务机关提交财务报表之前进行检测。
请在检查决定做出之前尽早提交报告，因为数据尚未发送到监管机构的系统，企业也尚未因该报告草稿承担任何法律义务。会计人员只需进行内部更正分录即可。
- 如果倒数关系不正确，则使用负数编号法，或者进行补充登记。
- 重新录入收入和支出账户，并重新确定业务结果。
- 准备一套完整的财务报表，数据准确无误，以供首次提交。
- 保留内部审查记录，以便在审计人员要求时解释草稿之间的任何差异。
在财务报表提交后、审计决定做出前发现了这个问题。
根据《税务管理法》第38/2019/QH14号，鼓励企业主动发现并纠正错误。在此期间积极处理财务报告中的错误有助于最大限度地降低因申报不实（少缴税款）而受到处罚的风险。
补充申请材料包括：
- 修订后的财务报表（替代版本）已更新。
- 补充企业所得税申报表（表格 03/TNDN）。
- 补充申报说明表（表格 01/KHBS）是详细说明指标变化的最重要表格。
财务责任： 如果因错误导致应缴税款增加，企业必须立即补缴税款差额以及滞纳金。滞纳金的计算公式如下：
| 逾期付款罚款 = 少付金额 x 0.03% x 逾期天数 |
笔记： 逾期付款天数的计算方法是从纳税截止日期后的第二天开始，到企业将税款缴纳到国家预算之日为止。
在编制下一年度财务报告时，发现了上一年度的错误。
根据VAS 29准则，本案例需要极其严格的追溯调整技术。会计师不得重新打开上年度已结案并提交的账簿进行直接更正。相反：
- 该调整记入本年度的期初余额（账户 421、214、131、331…）。
- 重新列示资产负债表和损益表中“上年”栏中的数据，以确保可比性。
- 编制一份详细的财务报表附注，说明调整项目的性质。
如果内部结构不够坚固，就必须找到替代品。 会计外包公司 良好的声誉是保持透明度和及时了解最新税收政策的最佳途径。
处理先前提交的财务报表中错误的程序。
为确保流程顺利进行，会计人员应遵循以下步骤：
第一步：调查、分类和量化影响程度。
会计人员需要创建一份详细的错误清单。不要只关注错误总数，还要分析错误影响了哪些指标。
- 收入：记录错误或少记的收入。
- 费用：结算时不允许扣除没有有效发票的费用，也不允许扣除未预先计提的费用。
- 资产或负债：期末汇率差异或第 45/2013/TT-BTC 号通函规定的错误折旧计算。
如果会计系统存在严重且系统性的误差，企业应考虑使用第三方服务。 会计记录重建服务 为了确保数据能够准确恢复，以便日后进行问责。
第二步：重新建立会计记录并修改纳税申报表。
取得调节表后，请着手编制正确的财务报表。在标题或附注中，明确注明：“本报告取代于……日根据交易代码……提交的财务报表”。
这有助于税务官员更新系统中的正确数据，避免出现两份报告同时存在的情况，从而在检查过程中造成误解。
步骤 3：根据第 80 号通告填写说明文件（表格 01/KHBS）。
在表格 01/KHBS 中，透明度至关重要。企业需要提供清晰的解释：
- 原因：对政策的误解、软件技术错误或人工数据录入错误。
- 内容：列出旧指标代码、新指标代码及其差异。
- 承诺：确认调整的合理性。一份条理清晰的解释将有助于企业最大限度地降低被税务官员传唤进行当面质询的风险。
步骤 4：同步当前会计记录中的数据。
只有当会计软件中的数据与提交的补充文件完全一致时，财务报告错误更正流程才算真正完成。会计人员随后必须对本会计年度的期初余额进行调整分录。
确保调整文件单独存放，并由主管签字批准，以便日后进行审计。
以下是 MAN（Master Accountant Network，首席会计师网络）团队如何处理此类问题的一个实际案例：
2025年4月，X公司发现由于账务记录错误，漏记了2024年价值20亿越南盾的进项税发票。这一错误人为地虚增了2024年的利润，导致企业所得税多缴，并扭曲了资产结构。
处理： 由于没有产生额外的纳税义务，该公司只需修改财务报表并提交补充表格 03/TNDN。通过在检查决定作出之前提交附有明确解释的表格 01/KHBS，X 公司避免了因违反第 41/2018/NĐ-CP 号法令而对财务报表进行虚假陈述而受到的行政处罚（罚款最高可达 3000 万越南盾）。
因延迟纠正财务报告错误而产生的法律风险。
许多企业在发现错误时选择保持沉默，希望税务机关不会注意到。然而，如今的自动化风险管理系统能够轻易检测出财务报表中的逻辑错误。
- 会计违规行为的行政处罚：根据 第41/2018/ND-CP号法令编制不符合会计准则或前后不一致的财务报表的行为，可处以 20,000,000 越南盾至 30,000,000 越南盾的罚款。
- 税务处罚：根据第 125/2020/ND-CP 号法令，如果税务机关在检查中发现导致应缴税款短缺的错误，企业将被处以 20% 的短缺金额罚款，外加每天 0.03% 的滞纳金。
- 非财务后果：投资者信任度下降。对于上市公司而言，财务报表更正会导致股价下跌和股东信心丧失。
因此，一旦发现财务报告错误，就积极主动地予以纠正，是最有效的风险管理策略。
关于财务报告中错误处理的常见问题
是的。如果错误影响纳税义务、利润、资产、负债，或更改已向税务机关申报的信息，则企业需要按照第 80/2021/TT-BTC 号通函的规定提交补充申报。
如果发现往年存在重大错误，会计人员必须调整本年度的期初余额，编制相关财务报表，提交补充纳税申报表，并清楚地说明错误的原因和影响。严禁企业直接更正已结年度的会计记录。
企业如果编制的财务报表与证明文件不符、少报收入或支出，或者少报应缴税款，可能会受到处罚。 如果财务报表出现错误，是否必须提交补充报告？
如果一家公司在提交多年财务报表后发现错误，应该怎么办？
企业在什么情况下会因财务报告错误而受到处罚？
总结
处理财务报告错误是对专业精神的考验。透明度和遵守法律程序不仅能保护企业免受审计，还能建立持久的品牌价值。
如果您的企业在数据审核方面遇到困难或需要深入的法律建议，请立即咨询我们。 会计服务 我们隶属于MAN——会计师大师网络。我们拥有一支经验丰富的专业团队，致力于与企业合作，优化其财务系统并最大限度地降低税务风险。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
