私营企业会计不仅仅是记录日常收支，它也是企业主进行法律风险管理的重要工具。鉴于越南的税收和会计法规将在2025年之前发生重大变化，掌握记账方法和纳税义务是企业稳定运营的先决条件。本文专为私营企业主、企业内部会计以及直接负责财务的人员撰写，旨在提供尽可能全面准确的理解。
私营企业需要会计师吗？
根据现行法律法规，特别是2015年《会计法》及其2024年修订案（自2025年1月1日起生效），所有私营企业在设立并开始运营时，均须开展会计工作。私营企业会计发挥着法律“过滤”作用，有助于确保所有财务交易的透明度。
个体经营者的独特责任源于其商业模式的本质：业主承担无限责任，所有债务均需用其全部个人资产偿还。因此，一套严谨的个体经营会计制度如同盾牌，能够保护业主的个人资产免受诉讼或债务追讨的风险。
缺乏完善的会计制度可能会给私营企业带来严重的经济损失，例如：
- 由于该私营企业无法通过会计记录证明其支出合理，税务机关根据假定的收入评估了应缴税款金额。
- 根据第 41/2018/ND-CP 号法令，他们在会计领域违反规定将面临严重的行政处罚，罚款金额可能高达数千万越南盾。
- 在申请银行贷款或与主要合作伙伴签订合同时，难以证明自身的财务能力。
在人员配备方面，民营企业在组织管理结构方面具有很大的灵活性。目前常见的组织形式包括：
- 如果您的企业规模庞大，且产生大量复杂的交易，那么请在企业内部建立自己的专门会计部门。
- 聘用兼职会计人员既可以节省成本，又能确保定期报告的完成。
- 利用专业的私营企业会计服务，确保获得高水平的专业知识，并及时了解 2025 年不断变化的税收政策。
2025年私营企业会计系统选择指南
从一开始就选择合适的会计制度，可以为私营企业会计人员节省大量建立会计科目表的时间和精力。根据企业的资本规模、收入和员工人数，可以选择适用相应的指导文件。
第133/2016/TT-BTC号通函是一套专为中小企业设计的会计系统。由于其灵活性、精简的会计科目表和简化的报告表格，它至今仍是大多数私营企业会计人员的首选。
第200/2014/TT-BTC号通知适用于所有类型的企业，无论其规模大小。大型私营企业、跨行业经营的企业或计划未来改制为股份制企业的企业通常选择遵循此通知，以确保其财务报告的一致性和高度专业性。
第99/2025/TT-BTC号通知是2025年10月27日发布的最新企业会计制度指导文件。虽然该文件正式生效日期为2026年1月1日，但财政部鼓励各单位在2025年立即实施，并实现以下目标。
- 将数字金融数据标准化为现代格式，以便更方便地与监管机构对接。
- 这将为未来按照国际标准整合和比较财务报告奠定基础。
- 从初始阶段开始同步推进私营企业会计凭证数字化进程（来源：财政部信息门户网站）。
私营企业所需的会计系统包括：
为确保在向监管机构解释相关事宜时符合法律规定，民营企业必须从第一个会计期起就建立完善的会计制度。根据相关规定，重要文件必须在公司总部保存至少10年。
总账是系统的“骨干”，它由记录所有交易随时间变化的总账和用于汇总每个特定会计对象数据的账户分类账组成。
详细的会计账簿是辅助账簿，有助于对各类资产和负债进行细致管理。尤其对于私营企业会计人员而言，需要特别注意特定类型的账簿，以避免混淆个人资产和企业资产。
下面表格总结了私营企业中各种会计账簿的类型及其用途。
| 会计账簿类型 | 目标 | 管理目标 |
|---|---|---|
| 投资跟踪日志 | 企业主的初始和追加资本投入。 | 准确确定股权资本来源和偿债能力。 |
| 税务负债账簿 | 增值税（VAT）、企业所得税（CIT）、个人所得税（PIT）和营业执照税。 | 控制对国家预算的义务，避免产生可能导致强制催收账款的未偿债务。 |
| 现金收支日记账 | 基金实际现金流 | 确保会计记录与现金相符，以满足当前的支出需求。 |
请注意，根据现行数字会计法规，此类会计记录必须在每个会计期末打印装订，或以带有数字签名的电子文件形式存储。
就会计方法而言，到 2025 年，私营企业会计人员通常会采用以下现代方法来优化效率。
- 使用集成电子发票功能的自动化会计软件，最大限度地减少数据录入错误。
- 在内部文件上实施电子签名是迈向无纸化办公模式的一步。
- 将您的数据同步到云存储系统，以确保数据安全，避免因硬件故障而造成的损失。
2025年私营企业必须缴纳的税种
2025年标志着越南税收政策的重大转变，出台了多项旨在刺激经济发展的优惠政策。私营企业会计师需要了解这些变化，以便优化其税务义务。
营业执照税是企业每年必须根据其注册投资资本缴纳的第一项费用。根据第174/2025/ND-CP号法令的路线图（来源：越南政府），增值税（VAT）继续降低至许多行业群体的81%。
2025年，企业所得税（CIT）是私营企业会计的一个重点。根据第67/2025/QH15号企业所得税法，税收政策分散化，以支持企业发展。
下面列出了2025年适用的企业所得税税率详细表格。
| 商业集团 | 年度收入需求 | 适用税率 |
|---|---|---|
| 微型企业 | 低于30亿越南盾 | 15% |
| 中小企业 | 从30亿到500亿越南盾 | 17% |
| 传统企业 | 超过500亿越南盾 | 20% |
请注意，私营企业会计人员必须如实申报收入规模，以便根据《扶持中小企业法》适用正确的优惠税率。
关于个体户的个人所得税，应注意以下特点，以免与其他类型的公司混淆。
- 私营企业税后利润的收入归企业所有者所有，在缴纳公司所得税后，一般无需就资本投资缴纳额外的个人所得税。
- 如果雇主签订雇佣合同并支付员工工资，则该收入必须按照累进税率表征税，就像普通员工一样。
- 与业务运营无关的个人支出，如果已在公司财务报表中列明，则在计算公司所得税时将被排除，并可能被视为所有者的应税个人收入。
私营企业的会计程序
为了确保年终财务报告的准确性和无误性，私营企业会计人员需要遵循科学合理的六步流程。
- 第一步：收集原始文件是最重要的阶段，包括采购和销售发票、库存收据和送货单以及银行文件。
- 步骤 2：通过在税务总局门户网站上进行交叉核对，验证发票的合法性和有效性，以消除非法发票带来的风险。
- 步骤 3：根据核实的文件在总账中记录条目，按时间顺序跟踪所有财务变化。
- 步骤 4：更新总账和明细账，对现金流进行分类，以满足企业主的直接管理需求。
- 步骤 5：执行年末结账分录，例如转移收入和支出，以准确确定私营企业会计师的实际利润。
- 步骤 6：编制年度财务报表和纳税申报表，并在规定的期限内提交给有关部门（来源：税务总局）。
组织私营企业中有效的会计工作
在私营企业模式下，灵活性往往伴随着管理松懈的风险。因此，专业的会计实务是优化成本的唯一途径。
建立清晰的内部财务规章制度有助于私营企业会计人员有效控制现金流。这些规章制度的必要内容包括：
- 为每个部门制定具体的客户招待费、燃油费和差旅费预算限额。
- 为防止损失，贷款审批和账目结算流程非常严格。
- 关于将公司资产用于个人用途以及将公司资产用于个人用途的规定。
加强内部控制，定期开展盘点活动，也是2025年民营企业会计人员的一项关键任务。具体而言，如下：
- 每日进行现金盘点，以确保账面现金与实际现金准确无误。
- 每季度与客户和供应商核对应付账款，以确保及时收回款项。
- 查看库存清单，及早发现滞销或损坏的物料。
2025年私营企业面临的常见税务风险
随着大数据技术的发展，税务机关现在能够交叉核对交易中所有参与方的发票数据。私营企业会计师需要特别注意以下风险。
使用非法发票会带来严重的法律后果。企业需要积极主动地采取以下预防措施。
- 定期在电子发票查询系统中查看合作伙伴的运行状态。
- 在任何情况下，您都不应该参与涉及购买或出售虚假发票而没有实际提供商品或服务的交易。
- 对于金额超过 2000 万越南盾的发票，应完整保存交易记录，例如合同、货物交付和接收记录以及非现金支付单据。
申报截止日期错误和利润差异也是私营企业会计师需要向企业主清晰解释的关键问题。准备完整透明的财务文件是保护企业免受2025年税务审计和检查的最佳途径。
总之，2025年民营企业的会计实务需要将扎实的专业知识与对数字技术的深刻理解完美结合。在当今的商业环境下，积极审查会计系统并及时更新以适应最新的税收优惠政策，是确保民营企业可持续发展和合法合规的关键。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
其他服务
- 审计： 审计服务, 建筑审计服务, 财务报表审计服务
- 会计与税务： 税务会计服务, 税务报告, 转让定价咨询. 税务会计服务, 税务申报服务, 转让定价服务, 联盟交易服务
- 法律方面： 工作许可服务, 企业注册认证服务, 投资凭证
- 其他： 转让定价服务, 联盟交易服务, 业务运营咨询服务
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
