为支持生产经营活动，税收政策持续调整，2025年和2026年贸易折扣和增值税减免政策的实施对企业发票编制和管理的准确性提出了更高要求。为规范实施，西宁省税务局于2025年12月30日发布了第4014/TNI-QLDN2号公函，就相关事宜提供了具体指导。以下是企业为遵守相关法律法规需要了解的关键要点。
增值税减免政策将于2026年开始实施。
根据第4014/TNI-QLDN2号官方函的指导方针，2026年的增值税减免将依据2025年6月30日颁布的第174/2025/ND-CP号政府法令以及第204/2025/QH15号国会决议实施。企业需要准确识别符合减税条件的商品和服务类别，以及相应的适用税率。
具体而言，目前根据第 10% 条规定征收增值税的商品和服务将享受税收减免政策，但某些特定行业（如电信、金融和银行、证券、保险、房地产业务以及应缴纳消费税的商品除外）除外。
税收减免金额取决于企业所采用的增值税计算方法：
- 对于采用扣除法计算税款的企业，符合减免条件的商品和服务的增值税税率为 8%。
- 对于采用 % 方法计算增值税的企业，在开具符合减税条件的商品和服务发票时，用于计算增值税的百分比税率 (%) 将比当前适用的税率降低 20%。
必须注册参加销售折扣计划
关于销售折扣计划的实施，许多企业担心是否需要向国家贸易管理机构登记。根据第4014/TNI-QLDN2号公函，西宁省税务局表示，这属于其专门管理范围。因此，企业应主动联系其总部所在地的工贸厅，根据贸易促进法获取具体指导。
确定折扣是常规贸易折扣还是促销形式，对于履行向主管机关登记或通知该计划的义务至关重要。
如何开具贸易折扣发票
根据第 123/2020/ND-CP 号法令和第 70/2025/ND-CP 号法令的规定，在出现贸易折扣时开具发票必须遵守严格的原则，以确保税务管理的透明度和一致性。
发票上折扣的标示原则
根据第123/2020/ND-CP号法令第10条第6款d项的规定，企业依法向客户提供贸易折扣或实施促销活动时，必须在发票上明确标明该折扣。增值税应税价格为扣除折扣后的价格，即不含税价格。
应用销售折扣时的发票处理流程。
对于根据商品或服务的数量或销售额确定的折扣，企业可以选择以下两种处理方法之一：
- 直接调整上次采购或下一期发票：将之前交易的折扣总额直接从上次采购或下一期的销售发票中扣除。在这种情况下，必须确保折扣金额不超过发票上记录的商品和服务总价值。
- 调整发票的开具：企业开具调整发票，并附上需要调整的原始发票明细清单、折扣金额和相应的增值税金额。该清单必须由企业保存，以备税务机关或其他主管国家机构在要求时进行检查和审计。
根据已开具的调整发票，卖方和买方应按照西宁省税务局 2025 年 12 月 30 日第 4014/TNI-QLDN2 号公函的指示，在开具调整发票的期间申报收入、销项增值税和进项增值税的调整。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
来源： 作者：LuatVietnam
