Công văn 63/CT-CS của Cục Thuế làm rõ việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công được miễn thuế theo Nghị quyết 136/2024/QH15, trong đó có trường hợp không phải khai thuế nhưng vẫn phải quyết toán.
Trong kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắp tới, nhiều tổ chức và cá nhân đang lúng túng trước quy định. Có những trường hợp dù không phát sinh số thuế phải nộp (không phải khai thuế tháng/quý) nhưng vẫn bắt buộc phải thực hiện khai quyết toán thuế năm. Cùng cập nhật ngay hướng dẫn mới nhất từ cơ quan Thuế để tránh các sai sót pháp lý không đáng có.
Điểm mới về nghĩa vụ thuế TNCN theo Công văn 63/CT-CS
Theo Công văn số 63/CT-CS ban hành ngày 07/01/2026 của Cục Thuế, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tiền lương, tiền công được miễn thuế (theo Nghị quyết 136/2024/QH15) đã được làm rõ.
Quy định này nhấn mạnh sự khác biệt giữa “Khai thuế định kỳ” và “Quyết toán thuế năm”. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp có nhân sự thuộc diện miễn thuế hoặc không đạt mức nộp thuế.
Trường hợp nào không phải nộp hồ sơ khai thuế định kỳ?
Căn cứ theo Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP), các đối tượng sau đây không phải nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý:
- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế: Theo quy định của pháp luật về thuế TNCN (ngoại trừ các trường hợp nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản hoặc chuyển nhượng bất động sản).
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ: Nếu trong tháng hoặc quý, doanh nghiệp chi trả lương nhưng không có nhân viên nào đến mức phải khấu trừ thuế TNCN thì doanh nghiệp không cần nộp tờ khai thuế của tháng/quý đó.
- Người nộp thuế chỉ có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế.
Tại sao không khai thuế vẫn phải “bắt buộc” quyết toán?
Đây là nội dung gây nhiều hiểu lầm nhất. Dựa trên Điểm d.1, Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về quyết toán thuế TNCN như sau:
“Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.”
Phân tích chi tiết:
- Đối với doanh nghiệp (Tổ chức trả thu nhập): Dù trong năm tất cả nhân viên của bạn đều có thu nhập dưới mức giảm trừ gia cảnh (không phát sinh khấu trừ thuế), doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN năm để báo cáo tổng số thu nhập đã chi trả.
- Đối với cá nhân: Nếu cá nhân có ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ trách nhiệm này.
- Trường hợp duy nhất không phải quyết toán: Đó là khi tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong cả năm tính thuế.
Trách nhiệm của người nộp thuế trong năm 2026
Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (vừa được bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15), người nộp thuế cần lưu ý:
- Tính chính xác: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực của hồ sơ.
- Lưu trữ chứng từ: Phải ghi chép và lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan đến các giao dịch phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Phối hợp với cơ quan thuế: Cung cấp tài liệu kịp thời khi có yêu cầu kiểm tra hoặc hướng dẫn từ cơ quan quản lý.
Lời khuyên cho kế toán và người lao động
Để quá trình quyết toán thuế diễn ra hanh thông, tránh các rủi ro bị xử phạt hành chính do nộp chậm hoặc sai sót thông tin, bộ phận kế toán và cá nhân người lao động cần lưu ý các vấn đề trọng tâm sau:
- Kiểm tra lại dữ liệu chi trả: Kể cả khi không có ai nộp thuế, hãy chuẩn bị bảng bảng kê thu nhập 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN và 05-3/BK-TNCN để sẵn sàng cho kỳ quyết toán năm.
- Thời hạn quyết toán: Đừng quên thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 (thực hiện vào đầu năm 2026) để tránh bị phạt chậm nộp tờ khai.
- Sử dụng công cụ hỗ trợ: Tận dụng các ứng dụng như eTax Mobile hoặc phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất để cập nhật các biểu mẫu.
Kết luận
“Không khai thuế nhưng vẫn phải quyết toán” là quy định bắt buộc, không phải lựa chọn. Việc hiểu sai có thể khiến doanh nghiệp bị xử phạt do nộp thiếu hồ sơ, dù không phát sinh số thuế phải nộp. Chủ động rà soát nghĩa vụ theo Công văn 63/CT-CS sẽ giúp kỳ quyết toán thuế TNCN 2026 diễn ra an toàn và đúng pháp luật.
Doanh nghiệp chưa chắc chắn hồ sơ quyết toán đã đúng quy định? Liên hệ đội ngũ tư vấn thuế MAN – Master Accountant Network để được rà soát hồ sơ quyết toán TNCN, hạn chế rủi ro và tiết kiệm thời gian làm việc với cơ quan thuế.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nguồn trích dẫn: Luật Việt Nam
Ban biên tập MAN – Master Accountnant Network
