FDI企業の会計プロセスは、ベトナムにおいて外資企業が透明性を保ち、法令を遵守し、コストを最適化するための基盤となります。標準的なプロセスは、具体的には以下の9つの主要ステップで構成されています。
- 発生した取引の概要
- オリジナル文書を作成するために収集された情報に基づいて
- 原本文書の有効性を比較して確認する
- 会計帳簿を記録するための情報に基づいて
- 会計書類の整理と分類
- 会計入力と最終振替を行う
- 決算と残高の決定
- 貸借対照表を作成する
- 財務諸表と税務申告書の作成
会計手続きの遵守は透明性を確保するだけでなく、FDI企業がリスクを積極的に管理し、ベトナム市場での評判を高めることにも役立ちます。
FDI 企業の会計プロセスとは何ですか?
FDI企業の会計プロセスは、ベトナムにおける外国投資企業のすべての財務活動を記録、処理、管理、報告するために確立された一連の手順です。このプロセスには、原本書類の収集、取引の会計処理、簿記、最終的な振替、財務報告、税務申告までの段階が含まれます。
FDI企業の会計プロセスの特徴は、次の2つの要件を同時に満たす必要があることです。
- ベトナムの法律と会計基準（VAS）に準拠し、ベトナムでの納税申告と財務報告義務を確実に履行します。
- 親グループの国際報告システム (IFRS) と同期して、グローバルな連結とガバナンスを実現します。
標準的な会計プロセスは、FDI 企業が財務の透明性を確保し、税務調査のリスクを軽減するのに役立つだけでなく、多国籍ビジネス環境における財務管理の評判と有効性を高めます。
外国直接投資企業の会計処理に適用される法的根拠と基準
FDI企業の会計プロセスは明確な法的根拠に基づいて運営されなければなりません。その鍵となるのは、会計法（第88/2015/QH13号）と、その実施を導く政令、通達、そして関連する税務管理文書（例えば、関連者間取引を行う企業の税務管理に関する政令132/2020/ND-CP号）です。これらの文書は、会計責任の範囲、文書の形式、財務報告制度、関連者間取引が発生した場合の記録保管と申告義務を規定し、同時に違反に対する罰則も規定しています。FDI企業にとって、国内の会計規則（VASまたは会計法）と税務規則の両方に注意を払う必要があります。特に、関連者間取引書類の作成要件は、 政令132/2020/ND-CP.
ベトナム基準（VAS）と国際基準（IFRS）の主な違い
ベトナム会計基準（VAS）と国際会計基準（IFRS）はどちらも企業の財務状況を公正かつ公平に反映することを目指していますが、アプローチ、記録方法、更新レベルにおいて多くの顕著な違いがあります。具体的には、以下の通りです。
- アプローチ：ベトナムのVASはルールベース（ルール、状況に応じた詳細な指示）であるのに対し、IFRSは原則ベース（原則、取引の性質に基づいたより詳細な評価が必要）です。したがって、同じ取引でも、VASではより具体的な指示があるのに対し、IFRSでは公正かつ合理的な財務状況を示すために詳細な分析が求められる場合があります。
- 更新の範囲とレベル：IFRSは多くの新しい基準（金融商品、資産の減損、公正価値測定など）が継続的に更新されていますが、VASはそれほど広範囲に更新されておらず、多くの従来の規制が依然として残っています。そのため、FDI企業がIFRS基準に従って報告する必要がある一方で、ベトナムではVASに準拠しなければならないというギャップや差異が生じています。
- FDIへの実務上の影響：この差異により、FDI企業の会計処理では、多くの場合、VASに基づく報告（経営陣および税務当局への提出用）と、IFRSに基づく連結報告（親会社グループが要求する場合）のための調整という、並行した会計方針を策定する必要があります。これにより、管理、データ変換、および変換を説明する文書作成といった追加要件が生じます。
実際の運用から見ると、VAS基準とIFRS基準の差異は会計手法にとどまらず、外資系企業の税務報告や納税義務の確定にも直接影響を及ぼしていることがわかります。したがって、ベトナムの法的枠組みに則り、外資系企業の会計処理プロセスを完全に遵守し、データ変換における差異を厳密に管理することが、企業が検査リスクを回避し、税務調整を最小限に抑え、管理機関との信頼関係を強化するための鍵となります。
監査リスクと税務リスクの軽減におけるコンプライアンスの役割
会計手続きの遵守は法的要件であるだけでなく、外国直接投資企業に多くの実務上のメリットをもたらします。会計実務におけるコンプライアンスの主な役割は以下のとおりです。
- 透明な記録: 会計手順に完全に準拠 (完全な文書、正確な会計、定期的な調整、法律で義務付けられている記録の保持) することで、税務当局や監査当局が調査を要求したときに、特に監査が容易な関連取引の場合、企業は明確な証拠を得ることができます。
- VASとIFRSの不一致リスクの最小化：企業がVASとIFRSを相互に比較する仕組み（調整表、調整仕訳を含む）を備えたプロセスを構築し、不一致を積極的に説明し、経営管理機関に提出する報告書と親会社グループへの報告書の不一致につながるエラーを回避することで、独立監査やグループ内部監査において疑問視されるリスクを軽減します。
FDI企業の会計プロセスにおいては、ベトナムの法的根拠とVASとIFRSの違いを理解することが、効果的なプロセスを設計するための前提条件となります。これらの要件、特に政令132/2020/ND-CPに基づく移転価格文書の要件を厳格に遵守することで、企業は検査リスクを最小限に抑え、課税を抑制し、財務報告の透明性のある基盤を構築することができます。
FDI企業の会計プロセスの手順
透明性と法律遵守を確保するために、FDI 企業の会計プロセスは以下の特定の手順に従って実行する必要があります。
ボード： FDI 企業の会計プロセスの手順。
| 取るべきステップ | ターゲット |
| 発生した取引の概要 | 期間中に発生した財務および会計活動に関連するすべての情報、文書、データを収集します。 |
| オリジナル文書を作成する | 収集したデータに基づいて、会計書類（請求書、領収書、支払伝票、議事録、契約書など）を作成し、有効性と合法性を確保します。 |
| 原本文書の有効性を比較して確認する | 会計システムに記録する前に、文書が正確かつ完全であり、規制に準拠していることを確認します。 |
| 簿記 | 有効な文書に基づいて、各取引を正確に反映して総勘定元帳と詳細元帳に記録します。 |
| 会計書類の整理と分類 | 簡単に参照、比較、保管できるように、取引の種類 (収益、費用、資産、負債など) ごとにドキュメントをグループ化します。 |
| 会計入力と最終振替を行う | 調整仕訳、配分、減価償却、引当金を記録し、収益と費用を転送して業績を決定します。 |
| 決算と残高の決定 | 会計期間の終了時に、すべてのアカウントを締めて期末残高を決定し、レポートの基礎として役立てます。 |
| 貸借対照表を作成する | 財務諸表を作成する前に、会計アカウントからデータを統合して比較し、正確性を確認します。 |
| 財務諸表と税務申告書の作成 | 規定に従って財務報告書（貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書など）および税務決算書類を完成させます。 |
上の表は、取引の要約、書類の作成、帳簿記録から財務諸表の作成、税務申告まで、外国直接投資企業の会計プロセスにおけるすべてのステップを示しています。各段階は重要な役割を担っており、正確性、透明性、そしてベトナム法の遵守を確保するために密接に連携しています。
ただし、実装プロセス中に、財務レポートの一貫性のなさや潜在的な税務リスクを引き起こす一般的なエラーを回避することは困難です。
FDI企業の会計処理におけるよくある間違い
FDI企業が会計プロセスに違反した場合、例えば不正確な書類の作成、為替レートの不正確な計上、無効な費用の計上など、財務報告の正確性に影響を及ぼすだけでなく、厳しい行政処分の対象となる可能性があります。以下は、FDI企業の会計プロセスにおける一般的な誤りと、現行の規制に基づく具体的な罰則です。企業がリスクを明確に理解し、積極的に防止するのに役立ちます。
ボード： FDI企業の会計処理におけるよくある間違い.
| 違反グループ | 行動の説明 | 法的根拠 | ペナルティレベル |
| 会計書類が不完全、内容が不正確 | 作成しない、必要な情報（署名、日付、番号など）なしで作成する、または規則に従って誤って作成する。 | 第12条 政令41/2018/ND-CP （会計・監査分野における違反行為に対する行政処分について） | 500万〜1000万ドンの罰金。規定に従って書類の再作成または補足が義務付けられます。 |
| 為替レートの誤りまたは会計原則の誤り | 外貨取引が発生したときに記録された為替レートを誤って適用し、期末に為替レート差を調整しない。 | 政令41/2018/ND-CP第12条第2項 | 1,000万～2,000万ドンの罰金、会計帳簿と財務報告書の修正要求。 |
| 無効な経費記録 | 生産や事業に役立たない費用、有効な書類がない費用、税金控除の条件を満たさない費用を会計処理します。 | 第16条 政令125/2020/ND-CP; 第16条第2項、 2019年税務行政法. | 控除した費用に相当する法人所得税を徴収します。
追加税金に対して罰金 20% (誤って申告した場合) 延滞料金は0.03%/日となります。 |
| 要求に応じて文書を保管および提供しないこと | 書類を完全に保管していない場合、または税務当局からの要求に応じて書類を提示していない場合。 | 政令125/2020/ND-CP第8条。 | 500万～1500万ドンの罰金。重大な場合には税金が課されることもあります。 |
上記の誤りは会計データを歪めるだけでなく、企業の税務義務に直接影響を及ぼします。多国籍企業という特性上、FDI企業は書類、為替レート、有効な原価の確認に細心の注意を払う必要があります。たとえ小さな誤りであっても、税務査定、行政罰金、そして査察の延長リスクにつながる可能性があるためです。
FDI企業の会計処理に最適なソリューション
強力なデジタル変革の時代において、FDI企業の会計プロセスを完璧にすることは、法令遵守に留まらず、自動化、透明性、運用コストの最適化も目指します。
- 会計におけるデジタルトランスフォーメーションの適用：企業が文書をデジタル化し、データを安全に保管し、手作業によるエラーを削減できるよう支援
- 会計、レポート、リスク管理プロセスを自動化します。処理時間を短縮し、精度を高め、タイムリーな財務上の意思決定をサポートします。
- 専門的な会計および財務コンサルティング サービス: FDI 企業がコンプライアンスとコスト管理を確実に行える効果的なソリューションです。
会計、監査、税務の分野で30年以上の経験を持つ専門家チームを擁し、 MAN – マスター会計士ネットワーク 各FDI企業にとって最適かつ最適なソリューションを提供することに尽力しています。
結論する
FDI企業にとって適切に確立された会計プロセスは、透明性とベトナム法の遵守を確保するだけでなく、税務および監査リスクを抑制し、持続可能な事業発展の重要な基盤となります。税制と会計基準がますます厳格化する中で、ベトナムで事業を展開するすべてのFDI企業にとって、プロセスの各ステップを積極的に見直し、最適化することが必須です。
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