2025年12月30日、タイニン省税務局は、政令310/2025/ND-CPの新たな事項に関するガイダンスを提供する公式文書3993/TNI-NVDTPCを発行しました。これは、課税およびインボイス分野における違反に対する行政罰に関する政令125/2020/ND-CPの重要な改正および補足です。
以下は、会計士と企業が特に注意する必要がある、2026 年 1 月 16 日から有効となる主な変更点の概要です。
罰則の対象となる者の範囲及び処罰される犯罪の種類を拡大する。
政令310/2025/ND-CPは、従来の税収を調整するだけでなく、次のものも追加します。
- 適用範囲：この規定は、税務当局が管理する企業に対する国資の管理及び投資に関する規定に規定されている収入項目を補足するものである。
- 罰則の対象：決議107/2023/QH15に基づき、追加の構成事業体にも法人所得税（CIT）の申告が義務付けられます。構成事業体に関する申告の遅延または未申告には罰則が科せられます。
- 電子請求サービスを提供する組織: 請求書に関する法的原則に準拠していないソリューションを提供する組織には罰則が課せられます。
政令310/2025/ND-CPは、対象事業体の範囲拡大による管理強化と並行して、罰則の原則をより柔軟な方向に調整することで、企業とのパートナーシップの精神も示しています。
罰則原則の変更：納税者にとってより有利になります。
最も肯定的な側面の 1 つは、納税者が同時に複数の誤りを犯した場合の罰則原則の変更です。
- 複数項目の誤った申告: 納税者が同じ日に、異なる納税申告書(必ずしも同じ税金の種類とは限らない)で複数の項目を誤って申告した場合、税務当局は最も重い罰則で違反を罰し、「繰り返しの違反」という加重状況を廃止します。
- 1 回の申請で複数の項目に虚偽の情報を提供した場合: 最も高い罰金が科せられる違反行為 1 件のみが処罰されるか、または政令 125/2020/ND-CP の第 16 条および第 17 条に従って処罰されます。
- 請求書の発行時期誤り・複数回の未発行：違反は1件のみで、違反した請求書の枚数に応じて罰金が課せられるため、経済的負担が軽減されます。
政令310/2025/ND-CPは、企業への圧力を軽減するために罰則の原則を改正・補足するとともに、違反の重大性を分類するためのより厳格な定量基準を導入しています。具体的には、加重要件を以下のように再定義することにより、どのような行為が重大な違反とみなされるかの判断が明確化されました。
「大規模な行政違反」の加重情状に関する規定を改正する。
法令310/2025/ND-CPでは、重大な違反のレベルを決定するための数値が規定されています。
- 請求書に関して：請求書データの作成、受領、転送に関連する10件以上の請求書に関する違反（政令125/2020/ND-CPの第22条、第26条、第27条に基づく）。
- 脱税について：脱税額が1億VND以上の場合は大規模脱税とみなされます。
法令310/2025/ND-CPでは、違反のレベルを明確に定義するとともに、厳格かつ効果的な管理を確保するために、罰則レベルと執行人員構成を体系的に調整しています。
罰則の枠組みと罰則を課す権限を調整する。
税務当局が違反をより柔軟かつ実用的に処理できるようにしながら抑止力を確保するため、政令310/2025/ND-CPにより、罰則レベルと執行権限の委譲の両方に次のとおり根本的な調整が導入されました。
税務官の権限を改正する。
積極的な管理を強化するために、罰則を課す権限に大きな変更が行われました。
- 税務当局：税務手続き違反に対しては最高2,000万VND、インボイス違反に対しては最高1,000万VNDの罰金を科す権限を有する。
- この分野における以下の者の権限は廃止される：地区人民委員会の委員長（コミューン人民委員会の委員長に置き換えられる）、税務チームの責任者、および主任財務検査官。
請求書ペナルティの枠組み
請求書の発行時期を間違えたり、発行しなかったりした場合の罰金は、従来の一般的な料率ではなく、1件当たりの違反請求書の枚数に基づいて計算されるようになります。
納税者の説明権
政令310/2025/ND-CPは、説明責任の権利を具体的に規定することで透明性を高めています。
- 納税者は、最高罰金が1,500万VND（個人の場合）または3,000万VND（組織の場合）以上の場合、説明を行う権利があります。
- これは、電子記録保存に関わるケースと、政令125/2020/ND-CPの第16条、第17条、第18条に基づく虚偽の申告および脱税に関する規定違反の両方に適用されます。
説明責任の強化は、客観性を確保するだけでなく、税務当局が近代的なモデルの管理にリソースを集中させるのに役立ちます。政府はこれらの行政手続きの厳格化に加え、法的制度の合理化にも取り組んでおり、デジタル化に関連しなくなった規制を廃止しています。
紙の請求書に関する時代遅れの規制を廃止します。
電子請求書への包括的なデジタル変革により、政令310/2025/ND-CPにより、使用されなくなった物理的な請求書に関連する違反が廃止されました。具体的には、次のとおりです。
- 印刷された請求書、カスタム請求書の印刷。
- 請求書発行通知（紙請求書）
- 印刷注文をキャンセルします。
結論する
政令310/2025/ND-CPは、税およびインボイス罰則政策に大幅な調整を加え、包括的なデジタルトランスフォーメーションの文脈において、リスクに基づいた透明性が高く、より納税者に配慮したアプローチを明確に示しています。罰則の対象範囲の拡大、「大規模」の概念の明確化、罰則権限の調整、そして説明権の強化により、より強固な法的枠組みが構築されました。
しかし、これらの変更により、会計士や企業は、特に2026年1月16日に政令が正式に発効した日から、申告、請求書発行、コンプライアンス管理プロセスを積極的に更新および見直す必要があります。適切な理解と適用は、企業が不必要な罰則を回避できるだけでなく、長期的な法的安全性を高めることにもつながります。
リスクを軽減し、法令310/2025/ND-CPの新しい規制に迅速に適応するために、企業は現在の税金と請求書発行のプロセス全体を再評価する必要があります。特に、複数の項目の誤った申告、間違ったタイミングでの請求書の発行、電子請求書データの管理など、違反が発生しやすい状況に注意する必要があります。
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