急速に発展するデジタル経済において、法人所得税費用控除の条件に関する規制に精通した会計士は、企業が財務上の義務を最適化するだけでなく、持続可能な法令遵守を確保する上でも役立ちます。これは、2026会計年度以降、特に重要になります。 法人所得税法第67/2025/QH15号 事業運営が安定すると、すべての会計士と事業主が認識しておくべき重要な変更点が生じます。これは、経費が法人所得税の控除条件を完全に満たしていることを確認するためです。
2026年の法人所得税計算における控除対象経費の概要
2025年10月1日より、法人所得税法2025が正式に従来の規制に取って代わり、より厳格で透明性の高い新たな法的枠組みが確立されました。控除対象経費（専門家はしばしば合理的な経費と呼ぶ）とは、課税所得を決定する前に、税務当局が総収入から控除することを承認した経費の総額のことです。
法人所得税控除の適格基準を正確に特定し満たすことは、企業が税金滞納、延滞金、国税管理システムにおける高リスク評価といった重大な法的リスクを回避するのに役立ちます。2026年には、税務当局の検査は、キャッシュフローの透明性、電子取引の論理、および請求書の種類ごとの法人所得税控除の適格要件の充足に重点が置かれることになります。これらの規制は社内会計部門にとってまだ比較的新しいものであるため、多くの部門が安全性を確保するための解決策を積極的に模索しています。 外部税務会計士 目的は、文書化システムを最初から見直し、標準化することである。
03 2026年に法人所得税費用控除を義務付けるための条件
最新の規制によると、企業の実際の費用が控除対象費用として認められるためには、会計部門は法人所得税費用を控除するための以下の3つの前提条件が同時に存在することを証明しなければなりません。
生産活動および事業活動に関連して実際に発生した費用。
これは、あらゆる経費を審査する際の基本原則です。たとえ請求書がすべて揃っていても、収益を生み出したり、法人の存続を維持したりしない経費は、法人所得税の控除対象にはなりません。
- 関連性：費用は、企業が合法的に登録した事業活動の範囲内である必要があります。
- 2026年に向けた画期的な展開：2025年法人所得税法は、デジタル変革、研究開発（R&D）、ネットゼロイニシアチブに関連する費用を特に優先的に扱います。企業が炭素排出量の削減やグリーンテクノロジーへの投資を目的とした費用を支出した場合、税務当局は特別な優遇税率制度を通じて最大限の支援を提供し、これらの費用が法人所得税として適切かつ完全に控除されることを保証します。
これらの規制はまだ非常に新しいため、企業の会計担当者が最新の情報を把握し、対応していくには時間がかかります。業務の中断を避けるため、企業は以下の点に留意する必要があります。 会計士を雇う MAN（Master Accountant Network）のような評判が高く専門的な組織を利用することで、企業は税制優遇措置の対象となるはずの経費を見落とすことを防ぐことができます。
法律で義務付けられているすべての請求書および法的文書は入手可能です。
2026年までに、レジから請求書を生成し、税務当局コードを含む電子請求書を発行する電子請求システムが完全に導入される予定です。有効な電子請求書がない場合、企業は法人所得税の経費控除を受ける資格を自動的に失います。
- 電子請求書：情報の完全性を確保し、規定のXML形式に準拠し、税務当局の架空企業または高リスク企業の警告リストに掲載されていないことが条件となります。
- 裏付けとなる書類：法人所得税の経費控除の適格性を高めるためには、企業は以下の書類一式を保管する必要があります。経済契約書（電子署名付き）、物品引渡しまたはサービス受領記録、倉庫受領証（有形物品の場合）。これらの書類の真正性と時系列の一貫性は、監査チームから経費を保護する上で非常に重要です。
非現金支払伝票
これは、2026年にすべての企業会計担当者が覚えておくべき最も重要な変更点です。2025年法人所得税法第9条第1項c号によれば、非現金支払に関する規制は、法人所得税の費用控除の適格性を検討するための取引額の基準に関して、大きな変更がありました。
- 新たな基準額500万ベトナムドン：個別に購入した商品やサービスの価格が500万ベトナムドン以上（VAT込み）の請求書については、企業は非現金支払いの証明書類を提出する必要があります。
- 旧法からの変更点：以前は、この基準額は2,000万ベトナムドンでした。これを500万ベトナムドンに引き下げたのは、政府がすべての経済取引における透明性を高めるための取り組みを反映したものです。企業がこの金額以上の請求書を現金で支払った場合、法人所得税控除の条件に違反することになり、その費用は即座に控除対象外となります。
- 有効な支払い方法は、銀行振込、法人クレジットカードによる支払い、または企業指定の電子ウォレットによる支払いです。
法人所得税法2025年第9条第1項c号の詳細分析
法人所得税控除の条件が500万ベトナムドンという基準額に厳格化されたことにより、経理部門の業務プロセスに大きな変化が生じた。
500万ベトナムドンを超える取引が、支払に関する法人所得税控除の条件を満たしていない場合の違反の法的結果：
- その支出の全額は、年末に法人所得税を申告する際の控除対象経費から除外されます。
- 対応する仕入付加価値税も控除対象外となるため、企業は二重の経済的損失を被ることになる。
注記： よくある間違いは、銀行振込を避けるために請求書を小額に分割することです。しかし、2026年には、税務当局はAIを使用して、同じ日に同じ税コードで発行された請求書を照合します。これらの小額請求書の合計金額が500万ベトナムドンを超え、現金で支払われた場合、企業は法人所得税控除の条件に違反したとみなされます。
強力な専門部署をまだ持っていない中小企業にとって、 フルサービス会計 これは、この支払い基準額に関連するリスクを徹底的に管理し、すべての取引が法的規制に準拠することを保証する最適な解決策です。
コスト管理プロセスは、控除の対象となることを保証する。
経営を最適化し、すべての経費が法人所得税控除の条件を満たすようにするために、企業は以下の5段階の管理プロセスを適用する必要があります。
- 仕入先確認：不正な請求書を避けるため、税務総局のポータルサイトで販売業者の営業状況を確認してください。
- 500万のしきい値を管理する：会計ソフトウェアで、このしきい値に近づいた取引に対してアラートを設定し、キャッシュレス決済方法に切り替えることで、法人所得税費用控除の条件を確実に遵守します。
- 契約書、請求書、支払伝票という3者間の文書は、金額、内容、およびタイミングにおいて一貫性がなければならない。
- 集中型デジタルアーカイブ：法人所得税控除の資格を証明する必要がある場合に、簡単に検索・説明できるよう、電子請求書の集中型アーカイブを構築する。
- 定期的な見直し：四半期ごとに税務見直しを実施し、裏付け書類が不足している請求書や事業運営と無関係な請求書を速やかに特定する必要があります。
2026年の特別控除対象費用および優遇控除対象費用
2025年法人所得税法は、法人所得税費用控除に関する優遇措置をうまく活用する方法を知っている企業にとって、多くの機会をもたらす。
- 人件費：給与、賞与、給与控除。特に、社会福祉を促進するため、従業員の住宅支援費用や技能向上研修費用は、法人所得税の控除対象としてより有利な条件とみなされる。
- 研究開発費およびデジタルトランスフォーメーション費用：これは税務行政において優遇される分野です。経営管理ソフトウェア、AI、またはデータインフラストラクチャに投資する企業は、IT関連の請求書に関連する法人所得税費用の控除条件を満たしていれば、迅速な控除、または控除対象費用への追加控除を受けることができます。
- 従業員福利厚生費：従業員への直接的な福利厚生費（遺族給付、休暇、教育支援など）の総額は、1か月あたりの平均給与額を上限とします。この項目を厳密に管理することで、企業は付加価値税（VAT）請求書のない経費として法人所得税控除を受ける資格を最大限に高めることができます。
控除対象外となる費用のうち、特に注意が必要なものの一覧。
請求書がすべて揃っていても、一部の経費は法人所得税控除の要件を満たしていなかったため、認められませんでした。
- 過剰支出：公表されている技術基準を超える原材料の消費。
- 延滞利息費用：または、登録資本金の未払い残高に対応する利息部分。
- 行政罰：これには、税金違反に対する罰金、環境違反に対する罰金、交通違反に対する罰金などが含まれます。これらは、法人所得税費用の控除条件としては一切考慮されません。
- 無効な広告費：裏付けとなる書類のないスポンサーシップ費用、または経営陣の個人的な目的のための費用。
法人所得税費用控除の条件に違反した実例。
状況： 2026年、A社はB店から建築資材を同日（2026年3月8日）に合計4枚の請求書で購入し、各請求書の金額は1,500,000ベトナムドンでした。A社はB店に合計6,000,000ベトナムドン全額を現金で支払いました。結果：
2025年法の法人所得税控除対象経費に関する規定によれば、同一日に同一企業に発行された合計金額が500万ベトナムドン以上の請求書は、単一の取引とみなされます。したがって、A社は非現金支払いに関する規定に違反しました。税務処理において、A社は600万ベトナムドンの控除対象経費を剥奪され、それに相当する法人所得税の滞納金が課されました（600万ベトナムドンのうち120万ベトナムドンは20%に該当します）。これは明らかに、法人所得税控除対象経費の基準額を無視したことを示しています。
標準的な記録管理に関するガイドライン
税務当局からの信頼を高めるため、法人所得税の経費控除の資格を証明する以下の書類を準備してください。
- デジタル署名を使用する：すべての契約および合意書は、否認防止と署名日の真正性を保証するために、デジタル署名されるべきです。
- 支払記録の保管：銀行取引明細書に加えて、法人所得税控除条件の論理を証明できるよう、対応する注文コードが付記された送金指示の記録を保管してください。
- 内部規定を基盤とする：法人所得税の費用控除の条件に関する確固たる法的根拠を確立するためには、すべての具体的な費用を会社の財務規定に詳細に記載する必要があります。
結論する
法人所得税控除の条件を満たすには、会計チームの細心の注意と深い理解が不可欠です。第9条第1項c号に規定されている500万ベトナムドンという基準額は、単なる数字ではなく、すべての企業が遵守すべき財務規律に関するメッセージなのです。
企業は、会計年度の開始時から積極的に仕入先システム全体を見直し、支払い手続きを更新し、文書のデジタル化を加速させるべきです。法人所得税費用の控除条件を理解することは、法律の下で企業の利益と評判を守る上で非常に重要です。
接触 具体的なアドバイスやサポートが必要な場合は、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）にお問い合わせください！
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO会計、監査、財務コンサルティングにおいて30年以上の経験を持つ、ベトナム公認会計士（CPA Vietnam）の監査人。
法人所得税費用控除の条件に関するよくある質問
はい、事業者が他者に代わって請負業者税を支払ったことを証明する書類を所持しており、かつ契約書に事業者がこの税金の責任を負う旨を規定する条項が含まれている場合です。
必須ではありませんが、会計の透明性を高め、支払日が重複するリスクを軽減するため、銀行振込を推奨します。
非常に難しいです。法人所得税控除を受けるには、請求書に会社の納税者番号が記載されている必要があり、社内規定に定められた特定の車両手当率を含める必要があります。 企業が外国の請負業者に代わって税金を支払った場合、これは法人所得税費用の控除条件を満たすものとみなされますか？
500万ベトナムドン未満の少額請求書でも、月に複数回購入する場合、法人所得税控除を受けるためには銀行振込で支払う必要がありますか？
会社名義で請求書が発行されていない従業員の燃料費（個人のガソリンスタンドの領収書のみ）は、法人所得税の控除対象となりますか？
