2021年から2030年までの税制改革ロードマップにおいて、2026年は法人所得税法およびその施行規則に基づく新たな規制の適用により、大きな転換点となる。今日の会計士にとって実務的な指針となる重要な文書の一つが… 公式文書1138/KHH-QLDN3 2026年3月17日、カインホア省税務局により発行。
この記事では、公式文書1138/KHH-QLDN3の主要な内容を詳しく解説し、企業が控除対象経費と請求書に関する規制を迅速に理解し、2026年度の納税義務における税金滞納のリスクを回避できるよう支援します。
公式書簡1138/KHH-QLDN3の法的背景
2026年1月28日、カインホア省税務局は、ドンナムシード株式会社から、新税法の適用に伴う困難に関する文書番号01/CV-DongNamSeedを受領しました。これに対し、特定の企業への回答としてだけでなく、新たに施行された法令の解釈方法について会計業界を導く先例を確立するため、公式書簡1138/KHH-QLDN3が発行されました。
特に注目すべきは、公式文書1138/KHH-QLDN3が、極めて新しい法的文書体系に基づいており、その影響範囲が非常に広い点である。
- 法人所得税法第67/2025/QH15号（2025年6月14日公布）：控除対象経費を決定するための基本条件の変更。
- 政令320/2025/ND-CP（2025年12月15日公布）：法人所得税法の施行に関する詳細な規定を定め、キャッシュフローに対するより厳格な管理を規定する。
- 政令181/2025/ND-CPおよび政令70/2025/ND-CP：政令123/2020/ND-CPですでに周知されている電子請求書に関する規則を改正する。
公式文書1138/KHH-QLDN3の出現は、税務当局が2000万ベトナムドン以下の取引を厳しく監視していることを示す証拠であり、この分野はこれまで支払い方法に関してあまり精査されていなかった。
キャッシュレス決済に関する規制：500万ベトナムドンの基準額とその実際的な影響。
公式文書1138/KHH-QLDN3で最も注目すべき点は、キャッシュレス決済の適用基準額が改めて明記され、明確化されたことである。これは、少額の請求書を現金で支払う習慣を今もなお続けている多くの会計士にとって非常に重要な意味を持つ。
2026年以降における法人所得税費用控除の条件。
公式文書1138/KHH-QLDN3のガイドラインによると、法人所得税法2025の第9条第1項cに基づき、企業は500万ベトナムドン以上の取引について十分な請求書と非現金支払い書類がある場合にのみ経費を控除することが認められています。
以前は、この基準額は2,000万ベトナムドンでした。官報1138/KHH-QLDN3で基準額が500万ベトナムドンに引き下げられたことは、政府が経済の透明性を高め、現金の使用を制限しようとしていることを示しています。会計担当者にとっては、管理すべき銀行書類の量が以前に比べて3～4倍に増加することを意味します。
公式文書1138/KHH-QLDN3に従って取引を集計する
会計担当者がミスを犯しやすい重要な業務上の詳細事項が、公式文書1138/KHH-QLDN3で明確化されました。
状況： 同日、その企業は同じ仕入先から複数回購入を行い、各請求書の金額はわずか200万～300万ベトナムドン（500万ベトナムドンの基準額を下回る）である。
- 規定：その日の請求書の合計金額が500万ベトナムドン以上の場合、事業者は銀行振込を行うことで、経費として控除対象とみなされる。
- 結果：現金で支払いが行われた場合、これらの請求書はすべて法人所得税の計算において無効となります。
注記： 会計担当者は、仕入先の納税者番号をリアルタイムで追跡するためのアラートシステムをソフトウェアに設定し、違反につながる可能性のある不整合な現金支払いを回避する必要がある。
農業関連企業および直接調達に関する具体的な規制。
公式文書1138/KHH-QLDN3は、植物種子事業に関する詳細なガイダンスを提供しています。農家から直接購入する農産物、林産物、水産物については、以下のとおりです。
- 購入リストを作成する必要があります（様式番号01/TNDN、または新規則に準拠した同等の様式）。
- 公式文書1138/KHH-QLDN3では、個人による1回の取引あたりの購入金額または1日の合計金額が500万ベトナムドン以上の場合、現金以外の支払いを行う必要があることが確認されています。
これは、通達1138/KHH-QLDN3が率直に指摘しているように、まさに「ボトルネック」です。企業は、農家がコストを削減できるよう、積極的に口座開設やキャッシュレス電子決済を利用するよう促す必要があります。
公式文書1138/KHH-QLDN3に従って給与および人件費を管理する
公式文書1138/KHH-QLDN3で次に明確にされた点は、直接労務費に関するものです。公式文書1138/KHH-QLDN3で引用されている政令320/2025/ND-CPによれば、次のようになります。
- 給与およびボーナスの支払い：個人への各支払額が500万ベトナムドン以上の場合、銀行振込の領収書が必要です。
- 照合リスク：企業が給与費用を帳簿（勘定科目334）に記録しているにもかかわらず、実際の支払書類が一致しない場合、またはより高額の給与が現金で支払われた場合、税務当局は直ちにこの費用を否認する権利を有します。
公式文書1138/KHH-QLDN3は、労使関係における資金の流れの透明性を強調している。これは法人所得税の管理に役立つだけでなく、税務当局が個人所得税を検証する際、また保険機関が企業の社会保険料拠出を検証する際の基礎となる。
請求書の作成と明細書の利用
請求書作成の分野は、常に検査の重点対象となってきました。公式文書1138/KHH-QLDN3は、政令70/2025/ND-CPに基づき、非常に実践的なガイダンスを提供しています。
請求書発行日
会計担当者がよく犯す間違いは、顧客からの支払いを待ったり、月末にまとめて請求書を発行したりすることです。通達1138/KHH-QLDN3はこの点を改めて強調しています。
- 請求書の発行時期は、商品の所有権／使用権の移転時、またはサービスの完了時である。
- お金が受け取られたかどうかに関わらず。
- 公式文書1138/KHH-QLDN3には、税務当局コード付きの電子請求書に関して、不適切な時期に請求書を発行すると自動的に検出され、請求書違反に対して非常に重い行政罰が科されることが明確に記載されています。
電子請求書に添付されている明細書の使用に関する利用規約。
多くの企業は、データ入力の手間を省くために、あらゆる種類の商品の在庫リストを使用できると誤解しています。しかし、通達1138/KHH-QLDN3には非常に厳しい制限があります。
- これは、電力、水道、電気通信、IT、テレビ、郵便サービス、銀行、証券、保険といった特定の分野にのみ適用されます。
- 商品・サービスの一覧は非常に長く、従来のスケジュールに基づいて作成されている。
- 請求書を発行する前に、両当事者間でデータ照合レポートを作成する必要があります。
一般的な貿易業（植物の種子や農業資材の販売など）の場合、通達1138/KHH-QLDN3では、請求書に各品目の詳細なリストを記載することが義務付けられています。上記以外のリストを添付すると無効となり、購入者の仕入VATが控除対象外となるリスクがあります。
本事例研究は、公式文書1138/KHH-QLDN3に厳密に準拠しています。
公式文書1138/KHH-QLDN3をよりよく理解するために、MAN（Master Accountant Network）の会計士が解決策について助言した実際の事例を考えてみましょう。
状況： X社はA氏から100kgの米を700万ベトナムドンで購入した。
- 従来の方法：会計担当者が様式01/TNDNを作成し、A氏に署名してもらい、現金で700万ベトナムドンを支払った。この支出は2000万ベトナムドン未満であったため、控除対象経費として認められた。
- 公式文書1138/KHH-QLDN3における新たな規制：700万ベトナムドンという金額は、2025年法人所得税法で規定されている500万ベトナムドンの閾値を超えているため、会計士が現金で支払いを行った場合、この700万ベトナムドンは税務申告時に全額否認されます。
- 解決策：会計担当者はA氏に銀行口座番号の提供を求め、会社の口座からA氏の口座へ資金を振り込む必要があります。この振込書類は、公式文書1138/KHH-QLDN3の指示に従い、経費を正当化するために購入明細書に添付する必要のある必須書類です。
結論する
公式文書1138/KHH-QLDN3は、2026年に施行される事業コスト管理のより厳格な変更を正確に反映した重要なガイダンス文書です。500万ベトナムドンルールと特定の請求書に関する規制を理解することで、会計担当者は税務リスク管理においてより積極的な役割を果たすことができます。したがって、業務プロセスを最適化し、法的安全性を絶対的に確保するためには、企業はこの文書を参照すべきです。 フルサービス会計 この文書の趣旨に沿って複雑な業務を処理するため。
通達1138/KHH-QLDN3を理解し、正しく適用することは、企業が不必要な行政罰を回避するのに役立つだけでなく、規制当局の目から見て企業の評判とプロ意識を確固たるものにする。
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コンテンツ制作：Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO会計、監査、財務コンサルティングにおいて30年以上の経験を持つ、ベトナム公認会計士（CPA Vietnam）の監査人。
公式文書1138/KHH-QLDN3に関するよくある質問
発行元はカインホア省税務局ですが、その法的根拠（法律67/2025、政令320/2025）は全国共通の法律文書です。したがって、公式文書1138/KHH-QLDN3に示された指針は、ベトナム国内のすべての企業に広く適用できます。
いいえ。キャッシュレス決済に関する規則（多数の文書で明確化され、公式書簡1138/KHH-QLDN3で改めて明記されている）によれば、現金を銀行に持ち込んで販売者の口座に入金することは認められていません。資金は購入者の口座から販売者の口座へ直接送金されなければなりません。
罰則は、税金および請求書の違反に対する行政制裁に関する現行の政令に規定されている（通常、不適切な時期に請求書を発行した場合、400万～800万ベトナムドンの罰金）。 公式文書1138/KHH-QLDN3は、すべての州と都市に適用されますか？
公式文書1138/KHH-QLDN3によると、売主の口座に現金を入金することは、非現金支払いとみなされますか？
企業が公式文書1138/KHH-QLDN3に規定されている請求書発行時期に関する規則に違反した場合、どのような罰則が科せられますか？
