Tội vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng là tội danh quy định tại Điều 221 Bộ luật Hình sự. Cụ thể:
- Hành vi: Giả mạo, khai man, tẩy xóa tài liệu kế toán; ép buộc hoặc dụ dỗ người khác cung cấp, xác nhận số liệu kế toán sai sự thật; để ngoài sổ kế toán tài sản; hủy bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ; lập từ hai hệ thống sổ kế toán tài chính trở lên.
- Căn cứ Điều 221 Bộ Luật Hình sự: Người lợi dụng chức vụ, quyền hạn thực hiện các hành vi trên gây thiệt hại từ 100 triệu đồng bị truy cứu. Mức dưới 100 triệu vẫn bị truy cứu nếu đã bị xử lý kỷ luật hoặc xử phạt hành chính mà còn vi phạm.
- Mức xử lý: Cải tạo không giam giữ đến 3 năm hoặc tù 1 – 5 năm; tù 3 – 12 năm nếu vì vụ lợi, có tổ chức, thủ đoạn tinh vi hoặc thiệt hại từ 300 triệu đến dưới 1 tỷ; tù 10 – 20 năm nếu thiệt hại từ 1 tỷ đồng trở lên. Có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định 1 – 5 năm, hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.
会計規則違反という犯罪の法的性質。
会計規則違反の罪（2015年刑法第221条、2017年改正）は、会計に関する法律の原則、基準、規則に故意に反する行為を行い、国家または他の組織や個人に1億ベトナムドン以上の損害を与える行為である。
なお、この犯罪行為の適用範囲は、国有企業だけでなく、会計記録の保持義務を負うすべての事業体にも及ぶことに留意すべきである。 会計法2015専門的な場面では、会計違反と脱税を区別することが重要です。会計規則違反は、入力データ（書類）と出力データ（財務諸表）の偽造に焦点を当てており、企業の財務能力やキャッシュフローの評価を不正確にする結果となります。
会計規則違反の犯罪を構成する行為
個人が会計違反を犯したかどうかを判断するために、調査官は以下の7つの主要な行為に注目します。会計の観点から見ると、それぞれの行為には固有の特徴があります。
文書を偽造すること、虚偽の陳述をすること、または他者と共謀して文書を偽造すること、もしくは他者に文書を偽造するよう強要すること。
これは最もよくある違反行為です。会計担当者は、自らの判断または上司の指示により、実際の経済取引に基づかない領収書、支払伝票、または請求書を作成することがあります。これは会計規則の違反に直結します。
- 例えば、存在しない従業員の架空の給与記録を作成したり、実際よりも高い原材料費を申告して会社から資金を横領したりすることが挙げられる。
- デジタル署名への干渉、AIを用いた偽の証拠の作成、ERP会計ソフトウェアにおけるデータの改ざんによる架空文書の作成なども、特に危険な会計規制違反行為として分類される。
会計記録から資産、資本、資金を意図的に省略すること。
このような行為は貸借対照表の本質を歪めるものです。「裏金」や、企業の会計システムに正式に記録されていない資産を保持することは、会計規則違反の明白な表れです。
これは、内部統制のない企業資産の不正流用や悪用といった法的結果を招く可能性があります。帳簿外資産の価値が1億ベトナムドンを超える損失をもたらした場合、関係者は会計規則違反で訴追されます。
締め切り前に会計書類を破棄したり、故意に破損させたりすること。
会計法は、記録の保存期間を明確に規定している。監査中に財務上の不正を隠蔽するために記録を破棄することは、会計規則違反の明白な証拠となる。
注記： 管理文書の保存期間は5年間、会計伝票は10年間、重要な報告書は永久保存となります。適切な物理的バックアップなしに会計サーバー上のデータを削除することも文書破棄とみなされ、会計規則違反となります。
2つ以上の財務会計システムを確立する。
これは実際の利益を隠蔽することを目的とした行為である。内部記録や報告書を作成し、情報を偽造することは、会計規則違反という犯罪の中核をなす行為である。
2種類の会計記録を維持することは、税務上のリスクをもたらすだけでなく、ベトナムの会計における一貫性と誠実性の原則に直接違反し、不正行為の抜け穴を作り出し、会計違反につながる。
虚偽の財務諸表を確認または報告すること。
財務諸表の数値が詳細な帳簿や原本に基づいて正確に作成されていない場合、報告書を作成した者は会計規則違反となる行為を犯したことになる。銀行融資を受けるため、あるいは株主を欺くために意図的に財務諸表を操作するような行為は、しばしば刑事訴追につながる。
会計規則違反に対する罰則
法律では、会計規則違反に対する罰則は、社会に生じた物的損害の額に基づいて定められると規定されている。
フレーム1：開始ペナルティ
会計規則に違反して1億ベトナムドン以上3億ベトナムドン未満の損害を与えた者、または既に行政処分を受けたにもかかわらず規則違反を継続する者：
- 刑罰は、最長3年の懲役刑を伴わない矯正労働である。
- または、1年から5年の懲役。
フレーム2：加重事由
違反行為が、以下のいずれかのケースに該当する会計規則違反に関わる場合：
個人的な利益のため。組織的。巧妙な手口。3億ベトナムドンから10億ベトナムドン未満の損害を引き起こした。
- 刑罰は3年から12年の懲役刑となる。
フレーム3：特に深刻な結果
10億ベトナムドン以上の損失をもたらした会計違反に関連する犯罪の場合：
- 犯人は10年から20年の懲役刑に直面する。
追加罰則
会計違反を犯した者は、1年から5年間、会計職に就くことや会計業務を行うことを禁止されるほか、資産の一部または全部を没収される場合もある。
犯罪隠蔽罪および会計犯罪の不報告罪。
注目すべき点の一つは、関係者の責任である。規則によれば、事前の合意なしに会計規則に関連する犯罪（非常に重大な犯罪または極めて重大な犯罪の場合）の実行を隠蔽した者は、刑法第389条に基づく犯罪隠蔽罪で起訴される可能性がある。
同様に、犯罪が準備中である、あるいは既に実行されていることを知りながら報告を怠った場合も、刑法第390条に基づく犯罪不報告罪で起訴されるリスクがあります。これは、内部監査員および経理部門の部下職員の誠実さに厳しい要求を課すものです。
会計上の誤りと税務上の誤りの違いを分析する。
当局が会計規則違反の罪と脱税の罪を区別するのはなぜか？それは、会計規則違反が経済秩序にとって危険な性質を持つからである。
- 脱税：国家に対する財政的義務のみに焦点を当てること。
- 会計違反：経済データの正確性に関する懸念。会計士がすべての税金を納めていたとしても、会社の資金を横領するために書類を偽造したり、会社の負債状況について投資家を欺いたりすれば、会計違反となる。
参照： フルサービスの会計サービス。
法的リスクの検討および予防プロセス
意図せず会計違反を犯すことを避けるため、当該組織は以下の審査プロセスを厳格に遵守する必要がある。
- 電子文書の有効性を確認してください。2026年には、電子請求書に記載された税務当局コードの確認が義務付けられます。「架空企業」や、実際の商品やサービスが存在しない企業からの請求書は絶対に承認しないでください。
- 定期的な照合：総勘定元帳、補助元帳、および銀行取引明細書の月次照合を実施します。不一致が生じた場合は、書面で説明し、関係者全員が署名する必要があります。
- 多層的なストレージとセキュリティ：クラウドと物理ハードドライブの両方に会計データをバックアップするプロセスを確立してください。正当な理由なく会計データが失われた場合、情報漏洩を隠蔽するための文書破棄と解釈される可能性があります。
- 安全な内部告発文化の確立：企業は、従業員が報復を恐れることなく、強要的なデータ操作を報告できる仕組みを整えるべきであり、それによって会計規則の早期違反を防ぐことができる。
- 迷った時の法的助言：重大な不正が発覚した場合、主任会計士は積極的に弁護士に相談し、解決策を見つけるか、あるいは自白して法的な寛大な措置を受けるべきです。
企業は積極的に助言を求め、 主任会計士を雇用する 当社は、MAN（Master Accountant Network）のような評判の高い独立系の監査、会計、税務会社と提携し、詳細なレビューを実施しています。企業とパートナーシップを組むことで、最高会計責任者だけでなく、税務チームや監査チームにもメリットをもたらし、企業の透明性向上と利益最大化を支援します。
結論
会計規則の重大な違反は、職業倫理と法的責任に関する警鐘となります。特に重大な会計規則違反に対する最高刑は、懲役20年です。誠実さ、正確さ、そして法律の尊重は、すべての会計士が職業倫理を維持し、会計違反に関連する不必要な法的トラブルを回避するために必須の要件です。
現在の文書管理システムの妥当性に懸念がある場合、または体系的な内部統制ロードマップが必要な場合は、小さなミスが積み重なって重大な結果を招く前に、対策を講じましょう。
会計記録の見直しに関するアドバイスやサポートが必要な場合は、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）にご連絡ください！
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
会計規則違反に関する質疑応答
はい。会計法および刑法によれば、会計士には違法な指示の実行を拒否する権利と義務があります。指示が間違っていることを知りながら（例えば、架空の請求書を作成したり、会計記録から資産を省略したりするなど）、それでも実行した場合、会計規則違反の共犯者とみなされます。
必ずしもそうとは限りません。会計規則違反の罪は、故意の過失を要件としています。詐欺や財務情報の歪曲を意図せず、専門的なミスや客観的な要因によって誤りが生じた場合、通常は政令41/2018/ND-CPに基づき行政罰のみが科せられます。
主な違いは損害額にある。違反による損害額が1億ベトナムドン以上の場合、正式には会計規則違反の犯罪となり、刑事訴追の対象となる。この金額を下回る場合は、違反内容に応じて通常500万～4000万ベトナムドンの罰金が科される。
当該事案が客観的なものであり、適切な手順に従って復旧努力がなされたことが証明できれば、犯罪は成立しない。しかしながら、検査中に証拠を隠滅するために意図的にデータを削除したり、必要なバックアップを実施しなかったりした場合は、会計書類の不正破棄という犯罪として分類される。 監督の指示に従って行動した場合、私は犯罪を犯していることになるのでしょうか？
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