暫定財務諸表は修正できるのか？これは、特に2026年度の新規則による厳しい期限のプレッシャーが高まる中、多くの企業が税務申告時期に特に懸念している問題です。実際には、多くの会計士は延滞金ペナルティを回避するために暫定財務諸表を提出し、後日正式な数値を精査して確定します。しかし、提出済みの財務諸表を修正するには、会計手続きだけでなく、納税義務、監査リスク、行政罰にも直接影響します。この記事では、企業が法的根拠、財務諸表を修正するための正しい手順、そして2026年度のリスクを最小限に抑えるための重要な考慮事項を理解するのに役立ちます。
暫定財務諸表とは具体的にどのようなものですか？
暫定財務諸表の修正が可能かどうかという問題に入る前に、MAN（マスター会計士ネットワーク）とともにこの用語の性質を明確にしておきましょう。実際、ベトナム会計法や、次のような指導文書では… 回覧99/2025/TT-BTC暫定的な財務諸表を提出するという概念はそもそも存在しない。
企業の現状
「一時提出」という用語は、会計業界でよく使われます。これは通常、納税申告の期限（会計年度末から3ヶ月目の最終日）が迫っているにもかかわらず、企業が買掛金の照合を完了していなかったり、最終的な監査数値が確定していなかったり、ERPシステムが帳簿の締め処理中であったりする場合に発生します。このような場合、会計担当者は概算数値を記載した報告書を提出し、税務当局のシステムに「登録枠を確保」します。
厳密な法的観点
税務当局およびその他の関係機関は、電子納税システム（Thuedientu）を通じて提出されたすべての財務報告書を公式かつ法的効力のある文書とみなします。したがって、最初の提出を単なる「下書き」と誤解すると、税務リスク管理において重大な誤りを招く可能性があります。ただし、納税者の権利は、自己申告および自己調整の仕組みによって引き続き保護されています。
では、財務諸表は修正の対象となるのでしょうか？
現在の規制に基づくと、最も簡潔かつ正確な答えは、「はい、企業は財務諸表を修正して再提出することが認められています」です。
正当な法的根拠
この規制機関は、以下の法的柱に基づいて設立されています。
- 税務行政法第38/2019/QH14号：納税者が自ら誤りを発見し、納税申告書を補足することを認める。
- 回覧文書156/2013/TT-BTC第10条第5項：補足申告の原則に関する詳細な規定は数多くの更新を経てきたが、その核心となる価値は、検査決定が下される前に「誤りが発生した時点で訂正する」という原則のままである。
- ベトナム会計基準第29号（VAS 29）：会計方針の変更、会計上の見積りおよび誤謬に関するガイダンス。
注記： 2026会計年度の最終決算期間以降、暫定財務諸表の提出という概念は廃止される。
詳細を参照: 企業は暫定的な財務諸表を提出できますか？
安全調整の前提条件
提出された暫定財務諸表を修正して好ましい結果を得ることができるかどうかという質問への回答については、事業者は以下の条件を満たしている必要があります。報告書および補足申告書の再提出は、税務当局または管轄当局が事業者の事業所で税務監査または税務調査を実施する決定を発表する前に行われなければなりません。
監査決定が下されると、数値の修正はもはや任意とはみなされず、企業は会計および税務違反に対する行政罰に直面することになる。
2025年の納税申告期間の影響：暫定納税が負担となる場合。
2026年現在、多くの企業は2025年の税制調整期間の影響により、不安定な状況に置かれている。
書籍や書類は乱雑に整理されている。
実際には、2025年度の課税年度において、多くの企業は、書類の整理不足、経理担当者の変動、在庫照合のための時間不足などの理由から、期限を守り延滞金を回避するために暫定的な財務報告書を提出し、後で修正することを選択した。
手遅れになる前にデータを整理しましょう。
もし貴社が2025年度の財務諸表を「暫定提出」として保有している場合、その暫定財務諸表を現時点で修正できるかどうかを検討することは極めて賢明です。監査スケジュールをただ待つのではなく、賢明な企業は積極的にこうしたサービスを提供する業者を探し出します。 会計記録再構築サービス MAN – Master Accountant Networkのような評判が高く経験豊富な企業は、以下のことを目指しています。
- 文書システム全体を見直し、2025年以降に発行された無効な請求書および原本書類のない経費を特定する。
- 会計記録を再編成する：VAS基準および税務規則に従ってデータを標準化する。
- 補足書類を早期に提出する：2025年度の財務諸表一式と補足的な法人所得税申告書を2026年初頭に再提出することが、延滞金のペナルティを最小限に抑え、高リスクの納税企業としてリストアップされることを回避するための最適な解決策です。
2026年の財務諸表の調整に関する規制で、新たに導入される内容は何ですか？
2026年は、通達99/2025/TT-BTCに基づく様式とテンプレートの導入により、大きな転換点となります。企業は、調整プロセスが却下されないよう、以下の新しい点に留意する必要があります。
様式およびタイトルの変更
2026年以降、従来の貸借対照表は標準化され、「財務状況計算書」と名称変更されました。会計担当者は、調整を行う際に、正しい新しい様式システムを使用する必要があります。再提出時に、旧通達（通達200号や旧通達133号など）の誤った様式を使用すると、システムによって申請が自動的に却下されます。
一貫性と説明責任に関する要件
この新しい通達では、財務諸表と法人所得税申告書の数値の整合性をより高めることが求められています。暫定財務諸表を修正できるかどうかの質問に対する回答が「はい」の場合、誤りの理由を詳細に説明する必要があります。税務業界のAI時代においては、アルゴリズムが暫定財務諸表と修正後の財務諸表を自動的に比較し、異常値（収益や売上原価の大幅な変動など）を検出します。
法人所得税の決済と密接に関連している。
ほとんどの場合、暫定財務諸表を修正すると、会計上の利益額が変更されます。そのため、企業は補足的な法人所得税申告書（様式03/TNDN）と補足的な申告説明書（様式01/KHBS）を提出する必要があります。税務申告書を補足せずに財務諸表のみを提出することはよくある見落としであり、重大な法的リスクにつながります。
暫定財務諸表の修正手順に関する説明。
円滑な調整プロセスを確保するため、経理部門は以下の4つの手順に従う必要があります。
ステップ1：エラーのレベルを特定し、分類する。
会計士は、暫定的な申告内容と実際の結果との間の差異が、重要なものか重要でないかを判断する必要がある。
- 軽微な誤りであれば、当年度の会計記録上で直接修正できます。
- 重大な誤り（財務状況に重大な影響を与える誤り）である場合：当年度の期首残高に遡及的な修正を行い、財務諸表における比較数値を修正する必要があります。
ステップ2：会計上の調整を行う。
レビュー結果に基づき、会計担当者はソフトウェアに修正入力を行います。なお、調整内容は将来の説明のために原本書類で裏付けられている必要があります。これは、暫定財務諸表がなぜこれほど大きなマージンで修正されたのかを問われた際に、その立場を弁護するための重要なステップです。
ステップ3：調整書類一式を準備する。
完全な申請書類には以下が含まれます。
- 新しい財務諸表：正しい数値に更新しました（財政状態計算書、損益計算書、キャッシュフロー計算書、および財務諸表注記を含む）。
- 法人所得税補足申告書：会計上の利益から課税所得へと数値を更新してください。
- 説明フォーム01/KHBS：旧数値、新数値、および調整理由（例：監査報告書の受領が遅れたため、入力請求書が不足していたためなど）を明確に記載してください。
ステップ4：e-Taxシステムにアクセスして申請書を提出してください。
会社の電子署名を使用して、書類をシステムにアップロードしてください。提出後、「税務当局が書類を受理しました」というステータスを確認し、調整が技術的に正常に完了したことを確認してください。
財務諸表の修正に伴うリスクと罰則。
法律で認められているとはいえ、会計および監査分野における違反に対する行政罰に関する政令105/2024/ND-CPによれば、頻繁なまたは不適切な調整は重大な経済的影響につながる可能性がある。
ケース1：調整によって納税義務額は変更されない。
暫定財務諸表が、納税額を変更することなく、スペルミスの訂正や勘定科目の再分類のみを目的として修正された場合、通常は罰金は科されません。しかし、企業の税務コンプライアンス信用スコアが低下する可能性があり、次回の監査で高リスク企業リストに掲載される可能性が高くなります。
ケース2：納税額を増加させる調整。
これは、企業が「一時的に」収益を過少申告したり、費用を過大申告したりするよくあるケースです。
- 延滞金：納税申告書の提出期限から国庫に納付される日までの期間、未納税額に対して1日あたり0.031 TP3Tが課されます。
- 不正確な申告に対する罰則：税務当局が仮納付が意図的な不正であったことを証明できる場合、罰則は過少申告された税額の20%までとなる可能性があります。
詳細を参照: 納税申告書の提出遅延に対する罰則。
事例3：会計基準違反
によると 政令105/2024/ND-CP会計基準や規制を満たさない財務諸表を作成する行為には、1,000万ドンから2,000万ドンの罰金が科せられます。修正後の報告書で、以前提出した暫定報告書に著しく不合理な差異が含まれていることが判明した場合、企業はこの罰金を回避することが非常に困難になります。
結論する
暫定財務諸表の修正が可能かどうかを理解することは、企業が税務申告時の誤りを回避するだけでなく、長期的な法的・財務的リスクを管理する上でも非常に重要です。法律では企業が補足的な財務諸表を提出したり再提出したりすることが認められていますが、不必要な罰則を避けるためには、適切な時期に、正しい手続きに従い、必要な裏付け書類をすべて揃えて修正を行う必要があります。
財務諸表の調整に困難を抱えている場合、または税務調査の前に会計記録を見直す必要がある場合は、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の専門チームにご連絡ください。法的規制に準拠した詳細なアドバイスと迅速なサポートを提供いたします。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
暫定財務諸表の修正に関するよくある質問
税務申告書や財務諸表の修正回数に制限はありませんが、監査決定前であれば修正可能です。ただし、再提出回数が多すぎると、本社での監査を受けるリスクが高まります。2026年度以降は、仮提出に関する事項に特に注意を払う必要があります。
はい、ただし、遡及適用が必要な場合は、監査法人と協力して新しい監査報告書を再発行するか、翌年度の財務諸表の注記にこの変更を記載する必要があります。
明確な期限はありませんが、税務当局が当該会計年度の監査を予定する前の、暫定報告書提出後30～60日以内が最も安全な期間です。 財務報告書を既に2回再提出した後、それでもまだ誤りがあることが判明した場合、3回目の再提出は認められますか？
財務諸表は既に監査済みですが、それでも修正を加えたいと考えています。それは可能でしょうか？
暫定財務諸表の提出期限はいつですか？
