給与を受け取らない取締役の社会保険料の会計処理は、社会保険への強制加入に関する新たな規制を適用する際に、多くの企業や会計士にとって懸念事項となっている。 社会保険法2024経営管理者グループに属する取締役は、法令で定められた条件を満たす場合、社会保険料の納付義務を負う可能性があります。本稿では、給与を受け取らない取締役の社会保険料の会計処理方法、使用すべき会計項目、社会保険料率、および重要な留意事項について、企業が理解を深めるための情報を提供します。 回覧99/2025/TT-BTC 実装プロセス中のエラーを最小限に抑えるため。
企業の取締役は、社会保険料の納付義務の対象となりますか？
はい。2024年社会保険法第2条第1項第i号によれば、以下の者は社会保険への強制加入の対象となります。
法律で定められた事業管理者、監査役、国有資本の代表者、企業資本の代表者、協同組合法で定められた協同組合および協同組合連合の取締役会メンバー、総支配人、取締役、監査役会メンバーまたは監査役、その他の選出された経営職は給与を受け取る権利を有する。
ただし、この規定は、前述の個人が給与を受け取っている場合にのみ適用されます。
したがって、すべての企業経営者が自動的に強制社会保険の対象となるわけではありません。企業は、以下のような実際の状況に基づいて判断する必要があります。
- 給与が支払われるかどうかは決定されます。
- 社会保険料の算定基準として使用できる給与はありますか？
- 彼らは、規制で定義されているビジネス管理者グループに属しているのでしょうか？
これは、会計士が企業の非給与取締役の社会保険料の義務を正しく判断し、会計処理を行うための重要な基礎となる。
給与を受け取らない取締役は、社会保険料を支払う必要があるのでしょうか？
取締役が給与を受け取らないという状況は、多くの企業、特に小規模企業やオーナーが直接所有・経営している企業ではごく一般的である。
2024年社会保険法によれば、企業の取締役は経営者とみなされ、給与を受け取る場合は強制社会保険に加入することが義務付けられている。
したがって：
- 取締役が給与を受け取っておらず、かつ社会保険料の納付義務を負っていない場合、企業は取締役の社会保険料を支払う義務を負わない。
- 取締役が社内決定、契約、または経営実績に基づいて給与を受け取る場合、会社は法律で定められた社会保険料を支払わなければならない。
会計担当者は、社会保険料を計上する前に、関連するすべての書類を徹底的に確認し、実際には発生していない義務を計上してしまう事態を避ける必要がある。
企業は取締役に対してどれくらいの社会保険料を支払っているのか？
2024年社会保険法第34条第1項によれば、雇用主は、取締役の給与（第2条第1項i号に規定）に基づき、以下の2つの料率で毎月強制社会保険料を支払わなければならない。
| 保険基金 | 事業閉鎖率 |
| 疾病・出産基金 | 3% |
| 年金および死亡保険基金 | 14% |
| 企業の総貢献額 | 17% |
会社の拠出金に加えて、取締役（従業員）は、2024年社会保険法第33条（退職・死亡給付基金への8%）に規定された割合に従って、自身の負担分も拠出する。この負担金は、給与から直接控除される。
例えば： 社会保険料の算定基準となる取締役の給与が月額 10,000,000 VND の場合、会社が支払うべき金額は 10,000,000 x 17% = 1,700,000 VND となります。
会計担当者はこの金額を勘定科目3383（社会保険）に記録します。
企業の取締役に対する社会保険料の会計処理の例。
仮定する：
- 会社の取締役は給与を受け取ります。
- 社会保険料の算定基準となる給与額：月額20,000,000ベトナムドン
- 企業は社会保険料を支払う責任があります（17%）。
会計処理方法を明確に理解するために、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の以下の表を参照してください。
| 会計時間 | 業務内容 | 会計仕訳 | 額 |
| 企業は社会保険料を控除する際に、その保険料を支払わなければならない。 | 社会保険への加入が義務付けられている取締役について発生した社会保険費用を記録する。 | 関連費用勘定から引き落とし：3,400,000 VND
口座番号3383（社会保険）：3,400,000ベトナムドン |
3,400,000ベトナムドン |
| 企業が社会保険料を保険機関に支払うとき。 | 控除された社会保険料の支払い、口座番号3383の支払義務額の減額。 | 口座番号3383からの引き落とし：3,400,000ベトナムドン
口座111/112には3,400,000ベトナムドンが入っています。 |
3,400,000ベトナムドン |
上記の表から、給与所得のある役員の社会保険料の会計処理は、主に2つのステップで行われることがわかります。まず、支払うべき社会保険料を記録し、次に、保険機関に社会保険料の支払義務を履行します。勘定科目3383による追跡は、企業が支払額を正確に管理するのに役立つとともに、会計データが現行の規制に準拠していることを保証します。
注記： 社会保険に加え、取締役がこれらの保険に加入資格を有する場合は、企業は健康保険（勘定科目3384）および失業保険（勘定科目3386）についても同様に会計処理を行う必要があります。これは、完全に実施する必要のある部分です。 社会保険料と給与控除の会計処理。 全従業員向け。
取締役の社会保険料は、法人所得税の計算において控除対象となりますか？
これは多くの企業にとって混乱を招く点です。2025年法人所得税法第9条第2項によれば、控除対象外の費用には、以下の規定限度額を超える部分が含まれます。
- これは従業員に直接的な福利厚生を提供するものです。
- 従業員向けの追加退職保険拠出金、任意加入の退職保険、および生命保険。
適用原則：
| 場合 | 法人所得税控除対象 |
| 給与所得のある取締役は、規定の料率（17%）で義務的な社会保険料を支払うこと。 | はい、第9条第1項の条件が満たされている場合です。 |
| 政府が定める福祉手当を超える支出部分。 | 控除は一切認められません。 |
| 有効な請求書または裏付け書類のない経費。 | 控除は一切認められません。 |
もっと見る: 従業員の個人所得税の会計処理。
取締役向け社会保険会計に関する注記
会計処理における誤りを最小限に抑えるため、企業は以下の点に留意すべきです。
- 取締役の任命決定および関連文書を確認してください。
- 取締役が給与を受け取る権利があるかどうかを判断する。
- 社会保険料は、支払義務が発生していない場合は自動的に記録されません。
- 社会保険料の納付額を管理するため、口座番号3383については別途記録を保管してください。
- 社会保険料の計算および納付に関するすべての関連書類を保管してください。
社会保険の加入資格者を正確に特定することは、企業が法的規制を遵守するのに役立つだけでなく、規制当局による検査時のリスクを軽減することにもつながります。
会計サービスを依頼すべきタイミングはいつですか？
内部会計システムをまだ確立していない中小企業にとって、2024年社会保険法、通達99/2025/TT-BTC、および2025年法人所得税法を同時に遵守することは大きな課題です。拠出率や会計処理にわずかな不一致があっただけでも、税金の滞納や行政罰につながる可能性があります。
使用 フルサービス会計 または 会計サービスを雇う これは企業を支援するソリューションです。
- 取締役の社会保険料を含め、発生したすべての取引を適切に記録してください。
- 自分で調査する必要なく、ポリシーの変更に関する最新情報を入手できます。
- 年末の税務申告における法的リスクを最小限に抑える。
結論する
取締役の社会保険料の算定は、2024年社会保険法に基づく強制社会保険加入の条件、特に取締役が給与を受け取っているか否かに基づいて決定されるべきである。
取締役が社会保険料の納付義務を負う場合、企業は通達99/2025/TT-BTCの指示に従い、発生した金額を口座3383（社会保険）を通じて記録し、会計および税務処理の目的のために記録および書類が完全であることを確認するものとする。
最新の規制を常に把握しておくことは、企業が会計、社会保険申告、経費管理における誤りのリスクを最小限に抑えるのに役立ちます。
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取締役向け社会保険会計に関するよくある質問
すべての取締役が社会保険料を支払う義務を負うわけではありません。2024年社会保険法によれば、取締役は規定の給与を受け取った場合に強制社会保険への加入が義務付けられる事業管理者グループに属します。
企業は、社会保険料の算定基準となる給与に基づき、対象となる取締役に対して17%の社会保険料を義務的に支払う必要があり、その内訳は疾病・出産基金に3%、退職・死亡給付基金に14%となっている。
取締役が事業の経営・運営に関与し、発生する社会保険料が経営活動に関連するものである場合、当該事業は適用される会計方針に従って、それを事業管理費として計上することを検討してもよい。ただし、計上は費用の性質、裏付けとなる書類、および現行の会計規則に基づいて行われなければならない。 給与を受け取っていない会社の取締役は、社会保険料を支払う必要があるのでしょうか？
会社は取締役のためにどれくらいの社会保険料を支払っているのか？
取締役の社会保険料を会社の管理費に含めることは許されますか？
