对于许多企业和会计师而言，在实施强制性社会保险参与新规时，如何计算非受薪董事的社会保险缴款是一个值得关注的问题。 2024年社会保险法作为企业管理者群体的一员，企业董事在满足相关法规规定的条件时，可能需要承担社会保险缴款义务。本文将帮助企业了解如何对非受薪董事进行社会保险缴款的会计处理，包括应使用的会计科目、社会保险缴款率以及需要注意的重要事项。 通函 99/2025/TT-BTC 为了最大限度地减少实施过程中的错误。
企业董事是否需要缴纳强制性社会保险费？
是的。根据2024年《社会保险法》第二条第一款第一项的规定，下列人员必须参加社会保险：
依法设立的业务经理、财务主管、国家资本代表、企业资本代表；合作社和合作社联盟的董事会成员、总经理、董事、监事会成员或财务主管以及其他根据《合作社法》当选的管理职位人员有权领取薪金。
但是，该规定仅适用于上述人员领取工资的情况。
因此，并非所有企业董事都必须自动缴纳强制性社会保险。企业需要根据实际情况做出决定，例如：
- 是否支付薪水还有待决定。
- 是否有任何薪金可以作为缴纳社会保险费的依据？
- 他们是否属于法规定义的企业管理人员群体？
这是会计师正确确定企业中非受薪董事的社会保险缴款义务和核算社会保险缴款的重要依据。
不领取薪水的董事是否需要缴纳社会保险费？
董事不领取薪水的情况在很多企业中相当普遍，尤其是在小型公司或由所有者直接拥有和管理的公司中。
根据 2024 年社会保险法，企业董事被视为企业经理，领取工资时必须参加强制性社会保险。
所以：
- 如果董事不领取工资，也不需缴纳强制性社会保险费，那么企业就没有义务为董事缴纳社会保险费。
- 如果董事根据内部决定、合同或管理记录领取薪酬，公司必须依法缴纳社会保险费。
会计人员在记录社会保险费用之前需要仔细检查所有相关文件，以避免出现实际上并未产生该项义务的情况。
公司为其董事缴纳多少社会保险费？
根据 2024 年社会保险法第 34 条第 1 款的规定，用人单位必须按主管人员的工资（如第 2 条第 1 款第 i 项所规定）按两种费率每月缴纳强制性社会保险费：
| 保险基金 | 企业倒闭率 |
| 疾病和生育基金 | 3% |
| 养老和丧葬基金 | 14% |
| 企业总贡献 | 17% |
除了公司缴纳的款项外，董事（雇员）还需按照 2024 年社会保险法第 33 条规定的比例缴纳其应缴份额（8% 缴入退休和死亡抚恤金基金），该份额直接从其工资中扣除。
例如： 如果董事的工资作为社会保险缴款的基础是每月 10,000,000 越南盾，那么公司必须支付的金额为：10,000,000 x 17% = 1,700,000 越南盾。
会计通过账户 3383（社会保险）记录这笔金额。
企业董事社会保险会计处理示例。
认为：
- 公司董事领取薪水；
- 以工资作为社会保险缴款基准：每月 20,000,000 越南盾；
- 企业有责任缴纳社会保险费（17%）。
为了更清楚地了解会计方法，请参考下表（MAN – Master Accountant Network）：
| 会计时间 | 商业内容 | 会计分录 | 数量 |
| 企业在扣除社会保险缴款时，必须缴纳这些缴款。 | 记录须强制参加社会保险的董事所产生的社会保险费用。 | 借方相关费用账户：3,400,000 越南盾
账户 3383（社会保险）：3,400,000 越南盾 |
3,400,000 越南盾 |
| 企业向保险机构缴纳社会保险费。 | 支付扣除的社会保险缴款，减少账户 3383 的应付负债。 | 借记账户 3383：3,400,000 越南盾
账户 111/112 余额：3,400,000 越南盾 |
3,400,000 越南盾 |
从上表可以看出，受薪董事的社会保险缴款会计处理主要分为两个步骤：记录应缴社会保险费和向保险机构结算社会保险费。通过账户3383进行追踪，有助于企业准确管理应缴金额，同时确保会计数据符合现行法规。
笔记： 除了社会保险外，如果企业负责人符合参加医疗保险（账户3384）和失业保险（账户3386）的资格，企业也需要缴纳这些费用。这部分内容需要全面落实。 计算社会保险和工资扣款。 适用于所有人员。
计算企业所得税时，董事缴纳的社会保险费是否可以扣除？
这一点令许多企业感到困惑。根据2025年《企业所得税法》第9条第2款的规定，不可扣除的费用包括超过规定限额的部分：
- 这仅能为员工提供直接的福利待遇。
- 补充退休保险缴款、自愿退休保险购买和员工人寿保险。
应用原则：
| 案件 | 企业所得税可抵扣 |
| 受薪董事按规定税率（17%）缴纳强制性社会保险费。 | 是的，如果满足第 9 条第 1 款规定的条件。 |
| 支出中超过政府规定的福利津贴的部分。 | 不允许扣除任何费用。 |
| 没有有效发票或证明文件的费用。 | 不允许扣除任何费用。 |
查看更多： 员工个人所得税的会计处理。
关于董事社会保险会计处理的注意事项
为最大限度减少会计流程中的错误，企业应注意以下事项：
- 审阅董事任命决定及相关文件。
- 确定该董事是否有权获得薪酬。
- 如果缴款义务尚未产生，则社会保险费用不会自动记录。
- 为账户 3383 单独保存记录，以管理应缴的社会保险缴款金额。
- 妥善保管与社会保险缴款的计算和缴纳有关的所有相关文件。
准确识别符合社会保险资格的参与者，不仅有助于企业遵守法律法规，还能降低监管机构检查时的风险。
何时应该聘请会计服务？
对于尚未建立内部会计制度的中小型企业而言，同时遵守2024年《社会保险法》、第99/2025/TT-BTC号通知以及2025年《企业所得税法》是一项重大挑战。即使缴费率或会计分录上存在细微差异，也可能导致欠税或行政处罚。
使用 全方位会计服务 或者 聘请会计服务 这是一个能够帮助企业的解决方案：
- 正确记录发生的每一笔交易，包括董事的社会保险。
- 无需自行研究，即可随时了解政策变化。
- 最大程度降低年终税务结算中的法律风险。
总结
董事的社会保险缴款的会计处理应根据 2024 年社会保险法规定的强制参加社会保险的条件来确定，特别是董事是否领取工资。
如果董事需缴纳社会保险费，企业应按照第99/2025/TT-BTC号通知的规定，通过3383账户（社会保险）记录由此产生的金额，同时确保记录和文件完整，以用于会计和税务结算。
及时了解最新法规有助于企业最大限度地降低在会计、社会保险申报和费用管理方面出错的风险。
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关于董事社会保险会计处理的常见问题
并非所有董事都需要缴纳社会保险费。根据2024年《社会保险法》，董事属于领取规定薪金的企业管理者群体，必须参加强制性社会保险。
企业必须为符合资格参加社会保险的董事缴纳强制性社会保险费，缴费标准为按工资计算的 17%，其中包括 3% 的疾病和生育基金以及 14% 的退休和死亡抚恤金。
如果董事参与企业的管理和运营，且产生的社会保险缴款与管理活动相关，则企业可根据适用的会计政策将其计入企业管理费用。但是，计入必须基于费用的性质、相关证明文件以及现行会计准则。 不领取薪水的公司董事是否需要缴纳社会保险费？
公司为董事缴纳多少社会保险费？
董事的社会保险费用是否可以计入公司的管理费用？
