根据2026年的数据， 通函 99/2025/TT-BTC公司会计系统已进行多项重要调整，涉及工资支出、应付账款的记录，尤其是员工个人所得税的会计处理。这是一项强制性会计操作，直接影响334和3335账户，也与企业对国家的纳税义务密切相关。
2026年起企业雇员个人所得税会计核算概要
在企业中，员工的个人所得税（PIT）不是单独的支出，而是在支付工资前直接从员工的收入中扣除。
根据新的会计准则，雇员的个人所得税通过以下方式核算：
- 账户 334 – 应付员工款项
- 账户 3335 – 应向国家缴纳的个人所得税。
这有助于企业准确反映其支付员工工资的义务和对国家的纳税义务，从而确保其会计记录的透明度。
根据第99号通知对雇员个人所得税进行会计处理的法律依据。
为了正确核算员工个人所得税，会计师需要依据以下两份主要法律文件开展工作：
- 第 99/2025/TT-BTC 号通函附录 II B 部分：账户 334 用于反映所有应付给员工的款项，如工资、奖金、津贴、保险和其他收入。
- 2025年个人所得税法第三条第二款规定，工资和薪金所得应当缴纳个人所得税，作为确定收入核算时应预扣税额的依据。
2026 年起免税收入和需缴纳个人所得税的收入。
在计算雇员的个人所得税之前，会计师必须准确确定哪些收入应纳税。根据2025年《个人所得税法》第三条第二款的规定，工资和薪金收入包括：
- 薪金、工资及等值报酬。
- 报酬，包括任何形式的金钱或实物福利。
- 津贴、补助和其他收入，不包括免税收入。
不包括津贴和补助。
企业会计人员应注意，在计算员工个人所得税时，以下项目不计入应税收入：
- 依法给予优秀人才优惠待遇的津贴和补助。
- 国防和安全津贴。
- 危险工作津贴适用于工作场所存在危险因素的职业或工作。
- 根据地区和法律法规规定，给予旅游津贴。
- 津贴、补助和生活费由越南驻外机构支付。
- 紧急困难津贴、工伤津贴、职业病津贴；一次性生育或收养津贴以及社会保险法规定的其他福利。
- 遣散费、失业救济金。
- 社会福利金和补充金不属于工资范畴，由政府监管。
如何根据第99号通知计算雇员个人所得税。
确定正确的应税收入是第一步；下一步是按照第 99 号通告附录二 B 部分的规定，在会计账簿中正确记录雇员的个人所得税。
记录从工资中扣除的个人所得税。
在确定应从员工工资中扣缴的个人所得税时，会计师会记录：
- 借方账户 334 – 应付员工款项
- 账户 3335 – 个人所得税。
这是员工个人所得税计算中的一个核心会计分录，反映了支付给员工的实际金额减少以及对国家纳税义务的增加。
向员工支付实际工资时
扣除税款后，企业支付款项：
- 借记账户 334
- 账户有 111 和 112。
该会计分录反映的是员工在扣除个人所得税和其他扣除项后实际收到的金额。
概述与雇员个人所得税会计核算直接相关的程序。
在薪资会计实务中，员工个人所得税的会计处理并非独立进行，而是始终与工资、扣款、奖金、福利和其他收入等诸多相关交易紧密相连。为确保应纳税所得额和纳税义务得到准确反映，会计人员在根据相关法规确定和扣除个人所得税之前，需要了解以下每一项具体的会计分录。
| 运营 | 借记账户 | 我有一个账号。 |
| 计算员工的工资和津贴。 | 账户 622、623、627、641、642、241 | 334 |
| 奖金 | 账户 622、623、641、642 | 334 |
| 疾病和生育社会保险 | TK 338 (3383) | 334 |
| 实际休假工资 | 账户 335 或 622、623、641 | 334 |
| 扣除医疗保险、社会保险和失业保险费用。 | 账户 334 | 账户 138、141、338 |
| 应向州缴纳的个人所得税。 | 账户 334 | TK 333 (335) |
| 工资和奖金以现金或银行转账方式支付。 | 账户 334 | 账户 111、112 |
| 以货物或产品支付工资。 | 账户 334 | 账户 511, 3331 |
举例说明员工个人所得税的会计处理流程。
假设 2026 年 1 月，ABC 公司计算销售员工 A 先生的工资，其应税收入为 30,000,000 越南盾，需预扣个人所得税 2,000,000 越南盾。
工资会计分录：
- 借记账户 641（销售费用）：30,000,000 越南盾。
- 账户 334（应付员工）：30,000,000 越南盾。
个人所得税扣除项：
- 借记账户 334：2,000,000 越南盾
- 333 号账户余额为 2,000,000 越南盾。
A先生收到食品的会计分录：
- 借记账户 334：28,000,000 越南盾
- 账户 112 的余额为 28,000,000 越南盾。
根据第99号通知，企业必须转换哪些会计账户余额？
根据第99/2025/TT-BTC号通知第29条规定，企业会计人员须对下列账户余额进行转换：
| 来源账户 | 切换到 | 条件/备注 |
| 账户 111、112、113、121、153、154、156、211、212、213 | 符合管理要求的详细信息 | 如适用，请申请。 |
| 账户 138（其他应收款） | 账户 2281（对其他实体的投资） | 如果商业合作协议尚未终止 |
| 账户 2413（固定资产大修） | 账户 2414（固定资产升级和改造） | 剩余未付费用 |
| 账户 338（其他应付账款和负债） | 账户 332（应付股息和利润） | 贷方余额详情 |
| 账户 441（基本建设投资资金）
账户 466（固定资产资金来源） |
账户 4118（其他资本） | 转账全部余额。 |
查看更多： 根据第99号通函编制的会计科目表。
计算雇员个人所得税时需要考虑的实际问题。
在99号通知生效期间，会计师在对雇员个人所得税进行会计处理时，需要特别注意以下几点：
- 会计核算前的收入分类：会计人员需要明确确定员工的每笔付款账户是否属于个人所得税的征收范围。
- 记录前请核实子账户 333：所有可扣除的个人所得税必须正确记录在子账户 3335 中，与同一账户 333 中的其他税款分开。
- 与人力资源部密切协调：薪资、津贴决定和雇佣合同必须完全由人力资源部提供。密切协调对于确保所有数据的准确性至关重要。
会计人员需要明确区分支付给员工的每一笔款项，将其归类为个人所得税的应税项目或非应税项目。这一步骤中的任何错误都会直接影响员工个人所得税的会计数据和年终纳税申报表。
没有专门会计部门的企业可以考虑这种方案。 全方位会计服务 从一开始就确保收入分类和个人所得税扣除正确无误。
总结
根据第99/2025/TT-BTC号通知正确核算员工个人所得税，有助于企业确保自2026年起工资管理、纳税义务和会计记录的准确性。尤其需要注意的是，会计人员必须了解如何使用334账户反映应付员工的款项，以及如何使用3335账户记录应向国家缴纳的个人所得税。
除了更新会计方法外，企业还需要审查所有收入、津贴和补贴，以确定哪些在新规下应纳税，哪些免税。从一开始就规范工资会计实务，将有助于企业在报税、缴税以及将会计系统过渡到2026年起适用的新规时，最大限度地减少错误。
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关于员工个人所得税会计处理的常见问题
不。个人所得税是雇员个人收入产生的税款。企业只是代雇员扣缴、申报和缴纳个人所得税。因此，在核算雇员个人所得税时，会计人员不会将其计入管理费用、生产费用或销售费用。
当企业在扣除员工收入中的税款后，仍需向国家缴纳个人所得税时，应使用账户 3335。该流程通常包括：确定应税收入、计算应扣除的个人所得税额、通过账户 334 和 3335 进行记录，最后将税款缴纳至国家财政预算。
公司会计需要：及时了解有关应税收入的新规定；核实收入、津贴和补贴清单；确保工资记录、会计分类账账户 334 和纳税义务账户 3335 之间的一致性；并根据第 99/2025/TT-BTC 号通函审查会计科目表的转换。 员工个人所得税能否作为企业支出计入？
在计算雇员个人所得税时，何时应该使用账户 3335？
从 2026 年起，会计师在计算员工个人所得税时应注意哪些事项？
