2026년부터는 다음과 같습니다. 회람 99/2025/TT-BTC기업 회계 시스템은 급여 비용, 미지급금, 특히 직원 개인 소득세 회계 처리에 있어 몇 가지 중요한 조정을 거쳤습니다. 이는 계정 334와 3335에 직접적인 영향을 미치는 필수 회계 작업이며, 기업의 국가 세금 납부 의무 관리와도 관련이 있습니다.
2026년부터 기업체 직원의 개인 소득세 회계 처리 요약
기업에서 직원의 개인 소득세(PIT)는 별도의 비용으로 처리되지 않고, 급여 지급 전에 직원의 소득에서 직접 공제됩니다.
새로운 회계 원칙에 따르면, 직원의 개인 소득세는 다음과 같은 방식으로 회계 처리됩니다.
- 계정 334 – 직원에게 지급할 금액
- 계정 3335 – 국가에 납부해야 할 개인 소득세.
이는 기업이 직원 급여 지급 의무와 국가에 대한 세금 납부 의무를 정확하게 반영하여 회계 기록의 투명성을 확보하는 데 도움이 됩니다.
제99호 공문에 따른 직원 개인소득세 회계처리의 법적 근거.
직원의 개인 소득세 회계 처리를 제대로 수행하려면 회계사는 다음 두 가지 주요 법률 문서를 기반으로 업무를 수행해야 합니다.
- 회람 99/2025/TT-BTC의 파트 B, 부록 II: 계정 334는 급여, 보너스, 수당, 보험료 및 기타 소득과 같이 직원에게 지급해야 하는 모든 금액을 반영하는 데 사용됩니다.
- 2025년 개인소득세법제3조 제2항은 급여 및 임금 소득이 개인 소득세의 과세 대상임을 규정하고 있으며, 이는 소득 계산 시 원천징수 세액을 결정하는 기준이 된다.
2026년부터 개인소득세가 면제되는 소득과 과세 대상 소득.
직원의 개인 소득세를 계산하기 전에 회계 담당자는 어떤 소득이 과세 대상인지 정확하게 판단해야 합니다. 2025년 개인 소득세법 제3조 2항에 따르면 급여 및 임금 소득에는 다음이 포함됩니다.
- 급여, 임금 및 이에 상응하는 지급액.
- 어떠한 형태의 보수, 금전적 또는 현물적 혜택.
- 세금이 면제되는 항목을 제외한 수당, 보조금 및 기타 소득.
수당 및 보조금은 제외됩니다.
기업 회계 담당자는 직원의 개인 소득세 계산 시 다음 항목들은 과세 소득에 포함되지 않는다는 점에 유의해야 합니다.
- 법률에 따라 우수 인재에 대한 우대 조치와 관련하여 지급되는 수당 및 보조금.
- 국방 및 안보 수당.
- 위험 및 유해 작업 수당은 작업장에 위험하거나 유해한 요소가 있는 직종 또는 직무에 지급됩니다.
- 지역 및 법규에 따라 관광 수당이 지급됩니다.
- 수당, 보조금 및 생활비는 해외 주재 베트남 기관에서 지급합니다.
- 긴급 생활고 수당, 산업재해 수당, 직업병 수당, 출산 또는 입양 일회성 수당 및 사회보험법에 규정된 기타 혜택.
- 퇴직금, 실업 수당.
- 임금으로 간주되지 않는 사회복지급금 및 추가 지급금은 정부의 규제를 받습니다.
99호 공문에 따른 직원 개인 소득세 회계 처리 방법.
정확한 과세 소득을 결정하는 것이 첫 번째 단계이며, 다음 단계는 회람 99호 부록 II B부에 규정된 대로 직원의 개인 소득세를 회계 장부에 정확하게 기록하는 것입니다.
급여에서 공제된 개인 소득세를 기록하십시오.
직원의 소득에서 원천징수할 개인 소득세를 결정할 때 회계사는 다음 사항을 기록합니다.
- 차변 계정 334 – 직원에게 지급할 금액
- 계좌번호 3335번은 개인소득세 계좌입니다.
이는 직원의 개인 소득세 계산에서 핵심적인 회계 항목으로, 직원에게 실제로 지급되는 금액의 감소와 국가에 납부해야 할 세금 부담액의 증가를 반영합니다.
직원에게 실제 임금을 지급할 때
세금을 공제한 후, 사업체는 대금을 지급합니다.
- 출금 계좌 334
- 계좌번호는 111번과 112번이 있습니다.
이 회계 항목은 직원이 개인 소득세 및 기타 공제액을 차감한 후 실제로 받는 금액을 반영합니다.
직원의 개인 소득세 회계 처리에 직접적으로 관련된 절차에 대한 개요입니다.
급여 회계 실무에서 직원의 개인 소득세 회계 처리는 독립적인 업무가 아니라 급여, 공제, 보너스, 복리후생 및 기타 소득 기록과 같은 여러 관련 거래와 항상 연결되어 있습니다. 과세 소득과 세금 의무가 정확하게 반영되도록 회계 담당자는 규정에 따라 개인 소득세를 산정하고 공제하기 전에 아래의 각 회계 전표를 구체적으로 이해해야 합니다.
| 운영 | 직불 계좌 | 저는 계정이 있습니다. |
| 직원들의 급여와 수당을 계산합니다. | 계좌 622, 623, 627, 641, 642, 241 | 334 |
| 보너스 | 계정 622, 623, 641, 642 | 334 |
| 질병 및 출산에 대한 사회 보험 | TK 338(3383) | 334 |
| 실제 휴가 수당 | 계좌 335 또는 622, 623, 641 | 334 |
| 건강보험, 사회보험, 실업보험 공제액. | 계정 334 | 계정 138, 141, 338 |
| 국가에 납부해야 하는 개인 소득세. | 계정 334 | TK 333(335) |
| 급여와 보너스는 현금 또는 은행 송금으로 지급됩니다. | 계정 334 | 계정 111, 112 |
| 상품이나 제품으로 임금을 지급하는 것. | 계정 334 | 계좌 511, 3331 |
직원의 개인 소득세 회계 처리 과정을 설명하는 예시입니다.
2026년 1월, ABC 회사가 영업 사원 A씨의 급여를 계산할 때 과세 소득은 3천만 VND이고 원천징수할 개인 소득세는 200만 VND라고 가정해 보겠습니다.
급여 회계 입력:
- 차변 계정 641(판매 비용): 3천만 VND.
- 계정 334 (직원 지급): 3천만 VND.
개인 소득세 공제 항목:
- 출금 계좌 334: 2,000,000 VND
- 계좌 333에는 2,000,000 VND의 잔액이 있습니다.
A씨가 수령한 식품에 대한 회계 처리:
- 출금 계좌 334: 28,000,000 VND
- 계좌 112의 잔액은 28,000,000 VND입니다.
기업은 회람 99호에 따라 어떤 회계 계정 잔액을 변환해야 합니까?
회람 99/2025/TT-BTC 제29조에 따르면 기업 회계 담당자는 다음 계정의 잔액을 변환해야 합니다.
| 출처 계정 | 전환하기 | 조건/참고 사항 |
| 계좌 111, 112, 113, 121, 153, 154, 156, 211, 212, 213 | 경영 요구사항을 충족하는 세부 정보 | 해당되는 경우 적용하십시오. |
| 계정 138 (기타 미수금) | 계정 2281 (타기업 투자) | 사업 협력 계약이 아직 종료되지 않았다면 |
| 계정 2413 (고정 자산의 주요 수리) | 계정 2414 (고정자산의 개량 및 보수) | 나머지 미지급 비용 |
| 계정 338 (기타 지급채무 및 부채) | 계정 332 (배당금 및 이익지급 예정액) | 신용 잔액 상세 정보 |
| 계정 441 (기본 건설 투자 자본)
계정 466 (고정자산 자금 조달원) |
계정 4118 (기타 자본) | 잔액 전액을 이체해 주세요. |
더 보기: 회람 99호에 따른 회계 계정과목표.
직원의 개인 소득세 계산 시 고려해야 할 실질적인 사항.
다음은 회람 99호가 시행되는 기간 동안 직원의 개인 소득세 회계 처리 시 회계 담당자가 특별히 주의해야 할 사항입니다.
- 회계 처리 전 소득 분류: 회계 담당자는 직원에게 지급되는 각 급여 계정이 개인 소득세 과세 대상인지 여부를 명확하게 파악해야 합니다.
- 기록하기 전에 하위 계정 333을 확인하십시오. 모든 공제 가능한 개인 소득세는 동일한 계정 333의 다른 세금과 분리하여 하위 계정 3335에 정확하게 기록해야 합니다.
- 인사부(HR)와 긴밀히 협력하십시오. 급여, 수당 결정 및 고용 계약은 인사부에서 전적으로 제공해야 합니다. 모든 데이터의 정확성을 보장하기 위해서는 긴밀한 협력이 필수적입니다.
회계 담당자는 직원에게 지급되는 각 항목이 개인 소득세 과세 대상인지 비과세 대상인지 명확하게 구분해야 합니다. 이 단계에서 오류가 발생하면 직원 개인 소득세 및 연말 세금 신고서의 회계 데이터에 직접적인 영향을 미칩니다.
전담 회계 부서가 없는 기업은 이 옵션을 고려해 볼 수 있습니다. 전체 회계 서비스 소득 분류 및 개인 소득세 공제가 처음부터 정확하게 이루어지도록 하기 위함입니다.
끝내다
회람 99/2025/TT-BTC에 따라 직원 개인 소득세를 정확하게 회계 처리하는 것은 2026년부터 기업이 급여 관리, 세금 의무 및 회계 기록의 정확성을 확보하는 데 도움이 됩니다. 특히 회계 담당자는 직원에게 지급해야 할 금액을 반영하기 위해 계정 334를 사용하고, 국가에 납부해야 할 개인 소득세를 기록하기 위해 계정 3335를 사용하는 방법을 이해해야 합니다.
기업은 회계 방식을 업데이트하는 것 외에도 모든 소득, 수당 및 보조금을 검토하여 새로운 규정에 따라 과세 대상인지 비과세 대상인지 판단해야 합니다. 처음부터 급여 회계 관행을 표준화하면 기업은 세금 신고, 세금 정산 및 2026년부터 적용되는 규정에 맞춰 회계 시스템을 전환할 때 오류를 최소화할 수 있습니다.
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직원 개인 소득세 회계 관련 자주 묻는 질문
아니요. 개인소득세는 개별 근로자의 소득에 부과되는 세금입니다. 기업은 근로자를 대신하여 소득을 공제, 신고 및 납부할 뿐입니다. 따라서 회계 담당자는 근로자의 개인소득세를 회계 처리할 때 이 세금을 관리비, 생산비 또는 판매비로 기록하지 않습니다.
계정 3335는 기업이 직원의 소득에서 세금을 공제한 후 주 정부에 개인 소득세 납부 의무가 발생할 때 사용됩니다. 일반적인 절차는 다음과 같습니다. 과세 소득을 확정하고, 공제할 개인 소득세액을 계산하고, 계정 334와 3335를 통해 이를 기록한 후, 최종적으로 주 정부 예산에 세금을 납부합니다.
기업 회계 담당자는 다음 사항을 준수해야 합니다. 과세 소득 관련 새로운 규정을 숙지하고, 소득, 수당 및 보조금 목록을 확인하고, 급여 기록, 회계 원장 계정 334 및 세금 의무 계정 3335 간의 일관성을 보장하고, 회람 99/2025/TT-BTC에 따른 계정 체계 변환을 검토해야 합니다. 직원의 개인 소득세를 사업 경비로 처리할 수 있습니까?
직원 개인 소득세 회계 처리 시 계정 3335는 언제 사용해야 합니까?
2026년 이후 직원 개인 소득세 회계 처리 시 회계 담당자는 무엇을 염두에 두어야 할까요?
