法人所得税政策に関する公式文書第3987/QNG-NVDTPC号は、企業が法人所得税の義務を履行する際に、政令320/2025/ND-CPの新しい規定を理解し、正しく適用する上で重要なガイダンス文書です。この記事では、納税者、非課税所得、控除対象経費の条件、キャッシュレス決済に関する規制、適用税率といった主要な改正点を包括的に分析し、企業、会計士、経営者が2026年度に積極的に法令を遵守し、リスクを最小限に抑え、税務管理の効率性を最適化する上で役立つよう支援します。
法人所得税政策に関する公式文書第3987/QNG-NVDTPCの法的根拠
法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPCの内容と適用を完全に理解するためには、まず、政令320/2025/ND-CPの中核規制やその実施における地方税務当局の指導的役割など、この文書の形成の法的根拠を明確にする必要があります。
法令320/2025/ND-CP – 核となる法的基盤
法令 320/2025 の発効日より前は、法人所得税政策は主に古い指針法令 (通常は法令 218/2013/ND-CP とその修正および補足) に従って適用されていました。
旧規制の制限には次のようなものがあります:
- 納税者の概念は、特に国境を越えて活動する外国企業にとって、デジタル経済の発展に追いついていません。
- 非課税所得の対象となる項目のリストは依然として狭く、農業、環境、防災における企業の役割を正確に反映していません。
- 控除対象となる経費の条件には、キャッシュレス決済に対する明確な基準がないため、地域によって解釈や適用に一貫性がない。
- 優遇税率は企業規模に応じて柔軟に段階的に設定されていません。
これらの点は、2025 年の法人所得税法とより一貫性があり、整合した新しい法令の必要性を浮き彫りにしています。
2025年12月15日に公布された政令320/2025/ND-CPは、2025年以降の法人所得税期間に適用されます。この政令は、法人所得税法第67/2025/QH15の施行に関する詳細な指針を提供し、新たな事業環境、特に電子商取引とデジタル経済に適さなくなった多くの旧法規を置き換え、更新することを目的としています。
政令320/2025/ND-CPの主な内容は次のとおりです。
- 法人所得税の納税者をより明確に特定するため;
- 追加の非課税所得。
- 控除対象経費の条件を厳格化する。
- 事業グループごとに特定の税率が規定されています。
法人所得税法の施行に関する包括的な法的枠組みを確立した政令320/2025/ND-CPに基づき、多くの企業にとって、新規定を正しく理解し、実務において一貫して適用することは依然として課題となっています。そこで、法人所得税政策に関するオフィシャルレター3987/QNG-NVDTPCが発行されました。これは、政令320/2025の核心部分を明確にし、新規定の理解と具体的な適用を導き、企業のリスク軽減と税法遵守を支援することを目的としています。
法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPCの役割。
法令320/2025に基づき、2025年12月29日に発行されたクアンガイ省税務局による法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPC号は、以下の役割を果たします。
- 重要な新しいポイントを体系化する
- 理解と実践的な応用について説明します。
- 法人所得税の申告および決済時のエラーのリスクを最小限に抑えます。
このため、法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPC号は、2026年の企業にとって信頼できる参考資料とみなされます。
法人所得税政策に関する公式レターNo.3987/QNG-NVDTPCに基づく主要な新ポイントの要約。
法人所得税政策に関するオフィシャルレター3987/QNG-NVDTPCの詳細なガイダンスに基づき、政令320/2025/ND-CPの多くの重要な内容が明確化・更新され、企業の納税義務の決定に直接影響を与えています。以下は、企業、会計士、財務管理者が、正しく適用し、実施中のリスクを最小限に抑えるために特に注意を払う必要がある重要な新ポイントの要約です。
法人所得税の課税対象者の明確化
法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPCで最も重要な点の1つは、特に外国企業の法人所得税納税者の概念を明確にすることです。
新しいガイドラインによると:
- ベトナムに恒久的施設を持つ外国企業は、関連するすべての収入に対して法人所得税を支払わなければなりません。
- 恒久的な施設を持たず、ベトナムで収入を生み出す企業も課税対象となります。
- デジタルプラットフォームや電子商取引を通じて行われる事業活動は、より厳しい規制の対象となります。
この規制は、税収の損失を減らし、国内企業と国境を越えた企業間の公平性を確保するのに役立ちます。
非課税所得項目の追加。
法人所得税政策に関する公式文書第3987/QNG-NVDTPC号によると、政令320/2025により非課税所得の範囲が拡大され、特に以下の所得が含まれるようになりました。
- 農業に直接役立つ技術的サービスの提供によるいくつかの種類の収入は、税金が免除されます。これには、洪水制御、洪水防止、高潮防止、塩分制御、塩浸出、酸浸出、淡水保持に関連するサービスによる収入が含まれます。
- 上記の技術サービスを特定するためのガイドラインは、ベトナム経済セクター分類システムに規定されている農業セクターの第 1 レベル経済セクターコードに基づいています。
この追加は、企業が重要な分野に参加し、持続可能な開発に貢献することを奨励する、支援的な税制政策の方向性を反映しています。
キャッシュレス決済の条件：注目すべき厳格化ポイント
法人所得税政策に関する公式レター第3987/QNG-NVDTPC号で強調されている、会計実務に直接影響を与える1つの新しい点は、500万VND以上の費用は非現金支払書類によって裏付けられている場合にのみ控除可能であるということです。
- 企業が同じ日に同じ販売者から商品やサービスの購入を複数回行う場合、たとえ各支払額が500万VND未満であっても、取引の合計額が500万VND以上に達すると、非現金支払の完全な文書がある場合にのみ、課税所得を決定する際にこの費用は控除対象費用として認められます。
- 企業が従業員に代理購入を許可している場合: 企業が従業員に生産活動や事業活動のための物品やサービスを直接購入するよう割り当てたり、許可したりする場合、従業員が現金以外の方法で支払い、その費用が税法で定められた条件を完全に満たしていれば、500 万 VND 以上の費用は控除対象費用とみなされます。
この規制では、企業に以下のことが求められます。
- 支払い方法を厳格に管理します。
- 銀行振込の完全な記録を保管してください。
- 電子請求書を実際のキャッシュフローと同期します。
コンプライアンスが満たされない場合、正当な請求書であっても、法人所得税の精算時に経費が認められないリスクがあります。
新しいガイドラインに従って穴を識別し、転送します。
法人所得税政策に関する公式文書第3987/QNG-NVDTPC号は、引き続き以下の原則を確認している。
- 企業は損失を最長 5 年間連続して繰り越すことができます。
- 損失は課税期間ごとに正確に判定する必要があります。
- 損失は前年度に繰り越すことはできません。
新しい特徴は、企業が複数の異なる生産活動や事業活動を行っている場合に、損失をどのように判断するかについて明確なガイドラインを提供することにあります。
法令320/2025/ND-CPに基づく法人所得税率
法人所得税政策に関する公式レターNo.3987/QNG-NVDTPCにまとめられた情報によると、法人所得税率は次のように適用されます。
- 20%: 一般税率
- 15% または 17%: 特定の収益要件を持つ中小企業に適用されます。
- 石油・ガス産業と資源採掘産業に別々の税率を適用します。
税の階層化により、税制の柔軟性が高まり、さまざまな企業グループに適した税制が実現します。
企業に対する法人税政策に対する公式書簡第3987/QNG-NVDTPCの影響
法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPCの実施は、機会と課題の両方をもたらします。
利点：
- 規制を正しく適用することで法的リスクを軽減します。
- 法的納税義務の最適化。
- 財務の透明性を向上します。
チャレンジ：
- 文書管理に対する需要の増加。
- 中小企業に対するコンプライアンス圧力;
- 新しいポリシーは速やかに更新する必要があります。
上記の分析から、企業が従業員に代理購入を委任した場合の控除対象経費に関する規制が、より厳格かつ柔軟な形で明確化されたことがわかります。500万VND以上の経費をキャッシュレス決済で支払うことを義務付けることは、透明性の向上、キャッシュフローの管理、そして企業の税務リスクの軽減を目的としています。同時に、この規制は、企業が現行の規制に準拠した購買、支払い、書類保管プロセスを積極的に構築するための明確な法的根拠も提供します。
結論する
法人所得税政策に関する公式書簡第3987/QNG-NVDTPC号は、非常に実用的なガイダンス文書であり、企業が政令320/2025の新しい規制を理解し、正しく適用するのに役立つと言えます。
税制がますます厳格化され透明化される状況において、法人所得税政策に関する通達第3987/QNG-NVDTPC号を積極的に調査し遵守することは、企業のリスク軽減に役立つだけでなく、2026年以降の持続可能な開発のための強固な基盤を築くことにもつながります。
最新の税制政策の更新に関するサポートとアドバイスについては、MAN – Master Accountant Network にお問い合わせください。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
よくある質問 法人所得税政策に関する公式文書第3987/QNG-NVDTPC号。
500 万 VND 以上の支払いは必ず非現金方法で行う必要がありますか?
はい。新しい規則によると、500万VND以上の経費は、会社が従業員に代理購入を許可した場合など、非現金支払の証拠書類がある場合にのみ控除対象となります。現金支払は、法人税の確定申告において経費として認められないリスクがあります。
従業員が個人の銀行口座を通じて支払いを受け取ることは許容されますか?
企業が従業員に代わって購入するための書面による承認または委任を受けており、従業員が現金以外の方法で支払いを行い、企業が払い戻し、法的請求書、および関連する支払い書類の完全な記録を保有している場合は、経費として認められます。これらの要素のいずれかが欠けている場合、経費は控除対象とならない可能性があります。
新しい規制はすべての企業に適用されますか、それとも大企業のみに適用されますか?
キャッシュレス決済と経費控除に関する規制は、規模を問わずあらゆる業種に適用されます。特に中小企業は、会計・決済プロセスを標準化していない場合、最も大きな影響を受けるでしょう。
MAN – マスターアカウンタントネットワーク編集委員会
