贈答品や寄付として提供される商品やサービスに対する請求書の発行は、企業にとって頻繁に発生します。法令遵守を確実にするために、特に政令70/2025/ND-CP（政令123/2020/ND-CPの改正）の公布およびハノイ市税務局のオフィシャルレター33436/HAN-QLDN3のガイダンス以降、会計士は購入者の基準と課税価格の決定方法に関する最新の規制を徹底的に理解する必要があります。
代金を回収しない場合でも、請求書を発行する必要があります。
政令123/2020/ND-CP第4条第1項によれば、売主は物品の販売またはサービスの提供を行う際に、買主に対して請求書を発行しなければなりません。この規定は、物品またはサービスが以下の目的で使用される場合に適用されます。
- 広告、モデル業。
- 贈る、プレゼントする、提供する、交換する。
- 労働者に賃金を支払うこと。
注意：請求書を発行せずに贈り物をすることは、脱税または請求書規則違反とみなされ、政令125/2020/ND-CPに従って行政罰の対象となる場合があります。
政令70/2025/ND-CPに従って購入者情報を記録する方法に関する指示
政令70/2025/ND-CPにおける最も重要な変更点は、企業の管理負担を軽減することを目的として、購入者の基準を記録するケースを詳細に規定したことです。
納税者番号を持つ法人の購入者向け。
贈与の受取人が税務上の登録を受けた組織、家事会社、または個人事業主である場合、請求書には以下の内容がすべて記載されている必要があります。
- 購入者の名前: ライセンスに記載されている組織または個人のフルネーム。
- 住所: 企業の登記上の事務所。
- 納税者番号: 正確である必要があります。
事業を営んでおらず、納税者番号をお持ちでない個人のお客様向けです。
この場合、大量の請求書の発行を容易にするために規制が緩和されました。
- 必須情報: 受取人の名前と住所を明記してください。
- オプション情報: 納税者番号または個人識別番号は必要ありません (税金控除または資産登録のためにクライアントから要求された場合を除く)。
スーパーマーケットやショッピングモールでの特例。
政令70/2025/ND-CP（政令123/2020/ND-CP第10条を改正）第1条第7項によれば、これらの販売拠点で個々の顧客に直接贈り物が行われる場合：
- 請求書には、購入者の名前、住所、納税者番号、デジタル署名を必ずしも含める必要はありません。
- これは、カウンターでの購入に応じてギフトを提供する集中プロモーション プログラムに適用されます。
価値と税率を決定する原則
多くの会計士は、実際のキャッシュフローが生成されないため、請求書上の贈り物の価値を決定する際に混乱します。
- VAT課税価値: Circular 219/2013/TT-BTCの第7条第3項によれば、贈与として贈られた商品の課税価値は、贈与行為が発生した時点での類似または同等の商品およびサービスの課税価値となります。
- 税率: 適用される税率 (5%、8%、または 10%) は、付加価値税法および減税法令 (該当する場合) に規定されている商品またはサービスの種類によって異なります。
- 提示方法：請求書には、金額、税率、税額、支払合計金額がすべて記載されている必要があります。商品の説明欄には、「贈答品のため、支払いは不要です」と明記してください。
贈与税の計算において贈与費用が控除されるための条件。
贈与や寄付に関連する費用が正当な事業経費として認められ、仕入 VAT 控除の対象となるためには、企業は次のような「クリーンな」書類一式を準備する必要があります。
- 請求書の出力: 上記の指示に従って正しく準備されました。
- 目的を証明する文書: ギフト プログラム、マーケティング プランの承認の決定、または取締役会の承認。
- 受領書類: ギフトの引き渡し記録、受領に署名した顧客のリスト、または配送船荷証券 (ギフトを遠距離に送る場合)。
- 入力書類: 贈答品としての商品の購入請求書。原産地とコストを証明するもの。
結論と提言
通達33436および政令70/2025/ND-CPのガイドラインを厳格に遵守することは、企業が財務データを透明に開示するのに役立つだけでなく、税務当局とのやり取りにおいて重要な法的保護手段となります。購入者情報の記録における小さな誤りや添付書類の不足は、経費の控除につながり、企業に直接的な経済的損失をもたらす可能性があります。
公式レター 33436/HAN-QLDN3 の更新に基づいて、会計士は次の点に注意する必要があります。
- ターゲット顧客の見直し：納税者番号（TIN）と個人顧客を明確に分類することで、購入基準を最初から正確に記録できます。さらに、企業は様々なリソースを参照できます。 会計サービス 情報管理と定期的な請求書調整のための専門的なサポートが利用可能です。
- 市場価格: 税務当局による課税を回避するために、通常の販売価格よりも大幅に低い価格を掲載することは避けてください。
- データ同期: 請求書上の贈与品の数量が納品書および実際の引渡しリストと一致していることを確認します。
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