所得税申告書の補足提出期限は、会計士や個人にとって共通の課題です。確定申告書を作成した後、所得、家族控除、源泉徴収税額、または納税者情報に誤りがあることに気づくケースが多々あります。実際には、多くの企業は給与記録を確認したり、源泉徴収税関連書類を比較したり、税務当局からデータ照合通知を受け取ったりした際に初めて誤りに気づくことが多いのです。
会計上の観点から見ると、個人所得税の補足申告の期限を理解することは、企業が従業員の権利を保護するだけでなく、延滞金、行政罰金、税務申告の不一致といったリスクを軽減することにもつながります。2019年税務行政法および2026年まで適用される規則によれば、納税者は補足申告を複数回提出することができますが、それは法律で定められた期間内に限ります。
この記事では、個人所得税の追加申告書の提出期限、必要書類、eTaxおよびHTKKソフトウェアを使用した処理方法、よくある会計上の誤り、および罰則を回避するための重要な注意事項について詳細に分析します。
補足的な個人所得税申告書の提出期限はいつですか？
によると 2019年税務行政法第47条第1項納税者は、以前提出した申告書に誤りを発見した場合、いつでも追加の納税申告書を提出する権利を有します。ただし、追加の個人所得税申告書の提出期限は無期限ではありません。
具体的には、個人所得税の追加申告書の提出期限は、以下のように定められています。
- 誤った申告は、誤りが発生した課税期間の納税申告書の提出期限から10年以内に提出することができます。
- 追加納税は、税務当局が納税者の事業所で検査または監査を実施する決定を発表する前に行わなければならない。
- 税務当局が既に監査または調査を実施する決定を発表している場合でも、納税者は補足申告書を提出することは可能ですが、納税額が増加する場合は罰則の対象となります。
例えば： 同社は2025年3月31日に2024年分の個人所得税申告書を提出しました。2026年8月、会計担当者が従業員1名の源泉徴収証明書が紛失していることを発見し、1,200万ベトナムドンの過払いが発生しました。このケースは、当初の期限から10年未満しか経過していないため、補足的な個人所得税申告書の提出期限内です。
実際には、ほとんどの税務調整申告は税務処理後1～3年以内に行われます。これは、会計士が法人税処理の際にデータを精査したり、従業員が税金の還付を請求したりする時期と重なるためです。
個人所得税の追加申告書を複数回提出することは可能ですか？
最もよくある質問の一つは、個人所得税の追加申告書を提出できる回数に制限があるかどうかです。
答えはノーです。法律では、修正申告の回数に制限はありません。会計士は、新たな誤りを発見した場合、複数回修正申告を行うことができます。
例えば：
- 初回：従業員のIDカード番号または納税者番号の誤りを訂正する。
- 2回目：扶養控除のための補足書類。
- 3回目：給与計算の入力ミスによる税額控除額の調整。
ただし、各調整は補足的な個人所得税申告書の提出期限内に行われなければならず、完全な説明書類を添付する必要があります。会計士が同一期間について繰り返し補足申告書を提出した場合、税務当局は、当該企業が内部データの管理を適切に行っていないと判断する可能性があります。
したがって、会計士は補足書類を提出する前に、以下のことを行う必要があります。
- 給与記録、個人所得税申告書、源泉徴収証明書をすべて確認してください。
- 会計ソフト、給与計算ソフト、および口座番号3335の詳細な元帳のデータと比較してください。
- 個人控除、扶養控除、保険料、税控除など、すべての項目を再度確認してください。
これらは、追加の個人所得税申告が必要となる一般的なケースです。
企業会計の現場では、以下のような状況が発生した場合、個人所得税の補足申告書の提出期限が問題となることがよくあります。
課税所得の誤り
これは最もよくある間違いです。会計士が見落としがちな点です。
- 年末ボーナス。
- 不規則な収入。
- 課税対象となる扶養費。
- その恩恵は現物支給である。
誤りが発見された場合、企業は実際の収入を正確に反映させるために税務申告書を修正する必要がある。
誤った従属情報
扶養家族の登録が遅れたり、必要な書類が不足していたりする方が多くいらっしゃいます。扶養家族が税額控除の対象となる資格があるにもかかわらず、まだ控除申請されていない場合、会計士は補足的な個人所得税申告書の提出期限内に補足書類を提出することで、納税額を減らすことができます。
控除税額の誤り
一部の企業は、書類や納税申告書に誤った控除対象税額を記入している。 付録05-1/BK-QTT-TNCNその場合、最終決済額は税務当局のデータと一致しないだろう。
納税者番号または個人情報が間違っています
納税者番号、市民登録番号、生年月日、住所などの入力ミスは、納税申告書の記録の誤りにつながる可能性があります。税金の還付や控除に影響が出ないよう、これらの誤りは速やかに修正する必要があります。
個人所得税を自己申告する企業や個人で、申告手続きに困難が生じた場合は、この情報を参照してください。 税務会計サービス または、MAN（Master Accountant Network）に連絡して、無料のサポートやアドバイスを受けてください！
補足的な個人所得税申告書の提出期限内に準備しておくべき書類。
エラーが発見され、補足的な個人所得税申告書の提出期限がまだ指定期間内である場合、会計士は必要な書類をすべて準備する必要があります。一般的な書類一式には以下が含まれます。
- 補足申告書
- 補足申告書
- 税務申告書が修正されました。
- 関連文書。
補足申告書
企業は通常、 フォーム01/KHBS または、HTKK/eTaxの「補足申告」機能を使用してください。申告書には以下の情報を含める必要があります。
- 以前に宣言された目標。
- 新たに調整された目標値。
- その差は増加しているか、減少しているかのどちらかだ。
補足説明
これは会計上の観点から非常に重要な文書です。説明には以下の内容を含める必要があります。
- エラーの原因。
- 発見の時。
- これは納税額に影響します。
- 調整の基準。
例えば： 2025年度の税務申告時に、従業員グエン・ヴァン・Aの扶養家族登録に必要な書類が会計担当者にすべて揃っていなかったため、会社は該当する家族手当控除額を計算しませんでした。そのため、会社は現在、個人所得税額を調整・減額するために修正申告書を提出しています。
補足資料
具体的なケースによっては、補足的な個人所得税申告書の提出期限までに、以下の書類が必要となる場合があります。
- 税額控除証明書。
- 雇用契約書。
- 給与計算。
- 扶養家族記録。
- 収入証明。
- 銀行取引明細書。
補足的な個人所得税申告書の提出期限を決定するための会計ガイドライン。
よくある間違いとして、会計士が最終確定申告書の提出期限と、補足的な個人所得税申告書の提出期限を混同してしまうことがある。
例えば：
- 企業は、2025年分の個人所得税申告書を2026年3月31日までに提出しなければならない。
- 2026年4月1日から、企業は個人所得税の追加申告書の提出期限を迎えることになります。
- 調整期限は2036年3月31日です。
会計担当者は、各会計年度ごとに以下のとおり個別の追跡表を作成する必要があります。
| 決済期間 | 最初の締め切り | 締め切りが延長されました。 |
| 2024 | 31/03/2025 | 31/03/2035 |
| 2025 | 31/03/2026 | 31/03/2036 |
| 2026 | 31/03/2027 | 31/03/2037 |
この追跡シートを作成することで、会計士は個人所得税の追加申告書の提出期限を事前に確認し、期限切れを未然に防ぐことができます。
eTax経由で補足書類を提出する方法
現在、個人所得税の追加申告書を提出する最も一般的な方法は、電子税務ポータルを利用することです。手順は以下のとおりです。
- ステップ1 – システムにログインする：納税者番号と登録済みアカウントを使用して、e-Taxポータルにアクセスします。
- ステップ2：調整する課税期間を選択します。「税務申告」に移動し、「補足税務申告」を選択して、修正する正しい課税期間を選択します。
- ステップ3 – 正しいデータを再入力する：会計担当者は、変更が必要な項目を再入力します。システムは、旧データと新データの差を自動的に計算します。
- ステップ4 – 文書に電子署名して提出する：確認後、事業者は文書に電子署名して提出します。提出が成功したら、会計担当者は電子領収書、文書コード、XMLファイル、および税務申告書のPDF版を保存する必要があります。これは、後日紛争が発生した場合に、事業者が補足的な個人所得税申告書を期限内に提出したことの証明となります。
HTKKソフトウェアで納税申告書を作成し、その後eTax経由で提出してください。
従業員数が多い企業や複雑なデータを扱う企業にとっては、納税申告システム（HTKK）の方がより適切なツールです。プロセス：
- HTKKソフトウェアを開きます。
- 個人所得税申告書を選択してください。
- 「補足1」、「補足2」などのステータスを選択してください。
- 正しいデータを再入力してください。
- XMLファイルをエクスポートします。
- eTaxにログインして提出してください。
実際には、会計士はすべての補足税務申告書の記録を保管しておくべきであり、特に企業が税務調査の対象となった場合には、後で簡単に参照できるようにしておく必要がある。
税務当局による監査後でも、追納金を納付することは可能ですか？
これは多くの企業が直面する状況です。
補足的な個人所得税申告書の提出期限がまだ過ぎていない場合でも、税務当局が既に現地調査を実施する決定を発表している場合は、会計士は調整書類を提出することができます。ただし、以下の点にご注意ください。
- 調整の結果、納税額が増加した場合、事業者は罰金や延滞料金を課される可能性があります。
- 調整の結果、納税額が減額されるか、または税金の還付額が増加する場合、事業者は税務当局によってまだ決定されていない部分についてのみ調整を行うことが認められます。
税務当局が検査報告書を発行した後、企業は検査範囲外の項目についてのみ補足申告を行うことが認められる。
したがって、会計士は、追加の個人所得税申告書の提出期限を最大限に活用するために、監査が決定される前に積極的に記録を見直しておくべきである。
追加料金の支払いが遅れた場合の罰則。
企業が補足的な個人所得税申告書を期限後に提出した場合、または税額不足が生じた場合、通常、以下のような罰則が科せられます。
提出期限遅延に対する罰則：
- 1日から30日の遅延：200万ベトナムドンから500万ベトナムドンの罰金。
- 31日から60日の遅延：500万ベトナムドンから800万ベトナムドンの罰金。
- 61日から90日の遅延：800万ベトナムドンから1500万ベトナムドンの罰金。
- 90日以上経過した場合、納税義務が生じた場合は1,500万～2,500万ベトナムドンの罰金が科せられます。
補足税務申告によって納税額が増加した場合、事業者は以下の率で追加の延滞金を支払わなければなりません。
|
延滞金 = 0.03% × 延滞税額 × 延滞日数 |
例えば： 会社の追加納税により、120日間の遅延のため、個人所得税の納付額が2,000万ベトナムドン増加しました。したがって、追加納付額は以下のとおりです。
|
延滞金 = 20,000,000 × 0.03% × 120 = 720,000 VND |
したがって、企業が補足的な個人所得税申告書の提出期限内に問題を早期に発見し対処すればするほど、結果として生じるコストを最小限に抑えることができる。
不必要な罰金を回避するために、企業は以下の点に留意してください。 会計翻訳のフルサービス.
会計士は、追加の個人所得税の支払いをどのように記録すべきでしょうか？
補足的な個人所得税申告書の提出期限が過ぎていることが判明した場合、企業は税務申告書を修正するだけでなく、会計記録も調整しなければならない。
納税額が増加した場合
未納の個人所得税があると判断した場合、追加の納税義務を記録します。
- 口座番号334をデビットします。
- 口座番号3335
お支払い時：
- 口座番号3335をデビットします。
- アカウント番号は111番か112番です。
延滞金が適用される場合：
- 口座番号811をデビットします。
- 口座番号3339
納税額が減額されるケース
調整後、企業が過払いをしている場合は、債務の減額を記録する。
- 債務3335
- 334個あります
税金の過払いは、2つの方法で処理できます。
- 次期への相殺：企業は、過払いした税金を翌月または翌四半期に支払うべき個人所得税から自動的に相殺します。これは、手続き上最も一般的で簡単な方法です。
- 税金の還付申請：事業体に個人所得税の納付義務がなくなった場合（例：解散、事業停止）、または過払い税額が大きすぎる場合、事業体は規定に従って過払い税の還付を申請することができます。 回覧80/2021/TT-BTC.
結論と提言
補足的な個人所得税申告書の提出期限は最長10年ですが、だからといって会計士が怠慢で良いというわけではありません。誤りを長期間放置すると、次のような事態を招きます。
- 特に元従業員が会社を辞めている場合は、元の書類を見つけるのは難しい。
- 長年にわたって累積した延滞金は、元の税額を超える場合がある。
- これは、企業の税務コンプライアンスに関する印象を悪化させる。
財務諸表を提出する前に、各会計年度末に少なくとも一度は個人所得税申告書を確認してください。数字に疑問がある場合は、 今すぐMAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）にご連絡ください！ 監査やレビューにおけるサポートを受け、検査前に事業の安全性を確保する。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
補足的な個人所得税申告書の提出期限に関するよくある質問への回答。
はい。税務行政法では、追加納付の回数に制限はありません。税務当局が税務調査または査察の決定を発表する前で、かつ10年以内であれば、追加納付は可能です。
過払い金は自動的に処理されるわけではありません。税務当局は過払い額をシステムに記録します。企業は、過払い金を後続の納税額から相殺するか、規定に従って過払い税額の還付を請求するかを選択できます。
はい。企業は、その時点での実際の支払額を反映させるために、数字を調整する責任があります。追加支払いを行うことで、企業は帳簿を整理し、法人税の精算時に追徴課税や行政罰を受けるリスクを回避することができます。
補足的な税務申告を行うことは正当な権利です。しかし、企業が同一の課税期間に対してあまりにも多くの補足申告を行った場合、または調整後の数値に異常な変動が見られる場合、税務当局はそれを問題視し、優先審査リストに含める可能性があります。 最初の補足申告書を提出しましたが、まだエラーが見つかりました。2回目、3回目の提出は可能でしょうか？
追加支払いによって納税額が減額された場合、その金額はすぐに払い戻されますか？
従業員がかなり前に退職していて、今になってミスが発覚した場合、会社は追加料金を支払う義務があるのでしょうか？
追加の税務申告書を提出すると、税務調査を受けるリスクは高まりますか？
