01/GTGT 신고서의 항목 24는 항목 [23]에 신고된 구매 가치에 해당하는 기간 동안 구매한 재화 및 용역의 총 매입 부가가치세를 반영하는 데 사용됩니다. 2026년 7월 과세 기간부터 사업자는 Circular 89/2026/TT-BTC에 따라 발행된 양식 01/GTGT에 따라 시행해야 합니다.
그러나 항목 [24]는 공제 가능한 부가가치세 금액과 동의어가 아닙니다. 회계 담당자는 공제 가능한 세액을 결정하기 전에 항목 [24]를 [24a] 및 [25]와 명확히 구분하고 부가가치세법 및 시행령 181/2025/ND-CP에 따른 공제 조건을 확인해야 합니다.
이 글에서는 양식 01/GTGT의 24번 항목에 대한 자세한 안내, 수치 산출 방법, 관련 항목과의 관계, 실제 사례, 그리고 2026년 부가가치세 신고 과정에서 흔히 발생하는 회계 오류에 대해 설명합니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목은 무엇을 의미합니까?
2026년 7월 1일부터 적용되는 양식 01/GTGT에 대한 지침에 따르면 항목 [24]는 "구매 상품 및 서비스의 부가가치세"로 명명되어 있으며 항목 [23]에 신고된 가치에 해당하는 구매 상품 및 서비스의 총 매입 부가가치세를 신고하는 데 사용됩니다.
간단히 말하면 다음과 같이 이해할 수 있습니다.
- 지표[23]: 부가가치세를 제외한 구매 상품 및 서비스의 가치.
- 지표 [24]: 지표 [23]에서 구매한 재화 및 서비스에 해당하는 입력 부가가치세.
항목 [24]의 데이터는 회계사가 항목 [25]에서 공제 가능한 입력 부가가치세를 추가로 결정하는 기초가 됩니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목에는 어떤 세금 항목이 반영되어 있습니까?
전문적인 관점에서 회계사는 적법한 송장, 증빙 서류 및 관련 세금 납부 서류를 바탕으로 해당 기간 동안 구매한 재화 및 용역으로부터 발생한 매입 부가가치세를 집계해야 합니다.
수입 상품의 경우, 새로운 신고서에는 수입 상품의 부가가치세 금액을 별도로 신고하기 위한 항목 [24a]가 있습니다. 항목 [24a]는 [24]에 반영된 총 매입 부가가치세의 일부입니다.
따라서 세무사는 세금 신고서를 작성할 때 공제 가능한 세액만 볼 것이 아니라 지표를 결정하기 전에 구매 데이터를 완전히 비교해야 합니다[25].
24번 항목이 공제 가능한 부가가치세 금액인가요?
아니요. 이는 부가가치세 신고 시 가장 흔히 저지르는 실수입니다.
다음과 같이 구분할 수 있습니다.
| 목표 | 콘텐츠 | 자연 |
| [23] | 구매한 재화 및 용역의 가치 | 구매 가격은 부가가치세를 제외한 가격입니다. |
| [23a] | 수입 상품의 가치 | 수입 값은 별도로 선언됩니다. |
| [24] | 구매한 재화 및 용역에 부과되는 부가가치세(VAT). | [23]에 해당하는 총 투입 부가가치세 |
| [24a] | 수입 상품에 대한 부가가치세(VAT) | 수입품에 대한 부가가치세 부분은 별도로 신고됩니다. |
| [25] | 이 기간에는 부가가치세가 공제됩니다. | 매입세액 중 공제 요건을 충족하는 부분. |
회람 89/2026/TT-BTC에 따라 양식 01/GTGT는 구매 가치, 매입 부가가치세 및 공제 가능한 부가가치세에 대한 지표 그룹 간의 관계를 계속해서 보여줍니다.
따라서 [24]의 기계 번호를 [25]에 기록하기 위해 공제 조건을 확인하지 않고 가져가서는 안 됩니다.
전담 세무 회계 부서가 없거나 세금 신고 기록을 더 효과적으로 관리하고 싶은 기업의 경우, 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문 조직의 전문 지식을 활용하면 기업은 운영 부담을 줄이고 세금 의무 이행에 따른 위험을 완화할 수 있습니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목을 작성하는 방법
양식 01/GTGT의 항목 24를 신고하려면 회계 담당자는 다음 단계를 따라야 합니다.
- 1단계: 해당 기간 동안 구매한 재화 및 용역의 가치를 요약합니다.
- 2단계: 해당 매입 부가가치세 금액을 결정합니다.
- 3단계: [23a]와 [24a]에서 추적을 위해 수입품을 별도로 분류합니다.
- 4단계: 계산된 수치를 송장, 증빙 서류 및 회계 기록과 비교합니다.
- 5단계: [25]의 수치를 결정하기 위해 공제 조건을 확인합니다.
지표 23과 지표 24 사이의 관계
이 두 지표는 직접적인 관련이 있습니다.
- 지표[23]: 부가가치세를 제외한 구매 상품 및 서비스의 가치를 반영합니다.
- 지표[24]: 해당 입력 부가가치세 금액을 반영합니다.
예를 들어: 해당 업체는 다음이 포함된 화물을 구매했습니다:
- 세금 제외 가격: 1억 VND;
- 부가가치세: 1천만 VND.
해당 사항이 이러한 지표 그룹의 범위에 속하는 경우 회계 담당자는 다음과 같이 기록해야 합니다.
- 목표 [23]: 1억 VND;
- 목표 [24]: 1천만 VND.
실제로 공제될 세액을 결정하는 것 또한 부가가치세법에 따른 공제 조건을 기준으로 해야 합니다.
지표 24와 지표 24a의 차이점은 무엇입니까?
2026년 7월부터 적용되는 양식 01/GTGT 지침에 따르면:
- 지표 [24] – 구매 상품 및 서비스의 부가가치세: 지표 [23]에 해당하는 구매 상품 및 서비스의 총 투입 부가가치세를 신고합니다.
- 지표 [24a] – 수입 상품의 부가가치세: 수입 상품의 부가가치세를 별도로 신고합니다.
따라서 회계 담당자는 수입 단계에서 [24]와 [24a] 사이의 수치가 수입 기록 및 세금 납부 문서와 일치하는지 확인해야 합니다.
지표 24와 지표 25는 어떻게 다른가요?
이 두 지표는 본질적으로 완전히 다른 특성을 지닙니다.
지표 [24] 이는 구매한 재화 및 용역에 대한 매입 부가가치세 금액을 반영합니다.
그 동안에, 지표 [25] 이는 사업자가 규정에 따라 공제 조건을 확정한 후 해당 기간에 공제 가능한 매입 부가가치세 금액을 반영합니다.
부가가치세법 제14조에 따르면, 공제 방식을 적용하는 사업자는 법률에서 정한 조건을 충족하는 경우 과세 대상 재화 및 용역의 생산과 사업에 사용된 재화 및 용역에 대한 매입 부가가치세를 공제할 수 있습니다.
그러므로:
|
VAT 공제 가능액[25] ≤ 매입 VAT[24] |
신고된 수치가 정확하고, 공제 대상이 아닌 매입세액이 있는 경우.
항목 24의 부가가치세 공제 조건
01/GTGT 신고서의 항목 24를 결정한 후 회계사는 항목 [25]에 포함하기 위한 조건을 충족하는 부가가치세 부분을 확인해야 합니다.
부가가치세법 제14조 규정은 매입 부가가치세 공제 원칙 및 조건을 명시하고 있습니다. 법령 181/2025/ND-CP는 공제, 송장, 서류 및 비현금 지급에 대한 자세한 지침을 제공합니다.
유효한 송장과 서류가 있습니다.
기본 요건 중 하나는 사업자가 재화 및 용역 구매 시 부가가치세 송장을 보유하거나, 수입 단계에서 부가가치세 납부 서류를 보유하거나, 또는 규정된 바에 따라 외국 당사자를 대신하여 부가가치세 납부 서류를 보유해야 한다는 것입니다.
법령 181/2025/ND-CP 제25조는 매입 부가가치세 공제에 사용되는 송장 및 세금 납부 서류에 관한 규정을 명시하고 있다.
따라서 [24]에서 [25]로 이체될 세액을 결정하기 전에 회계사는 다음을 확인해야 합니다.
- 청구서에는 필요한 모든 정보가 포함되어 있습니다.
- 이 청구서는 법적으로 유효합니까?
- 상품 및 서비스의 내용은 실제 사업 운영과 일치합니다.
- 수입품에 대한 세금 납부 서류;
- 외국인을 대신하여 세금을 납부하는 경우, 납세 의무를 증명하는 서류.
현금 이외의 결제 수단에 대한 서류가 필요합니다.
시행령 181/2025/ND-CP 제26조에 따르면, 사업자는 부가가치세를 포함하여 500만 VND 이상의 가치를 지닌 재화 및 용역 구매(수입품 포함)에 대해 현금 이외의 결제 수단을 증명하는 서류를 보유해야 하며, 다만 규정된 특정 경우는 예외로 한다.
이는 회계 담당자들이 2026년도 부가가치세 매입세액 기록을 검토할 때 특별히 주의해야 할 사항입니다. 송장뿐만 아니라 지급 증빙 서류도 확인해야 합니다.
과세 대상 활동에 사용되는 재화 및 용역
부가가치세법 제14조에 따르면, 부가가치세 과세 대상 재화 및 용역의 생산과 사업에 사용되는 재화 및 용역에 대한 매입 부가가치세는 규정된 바에 따라 공제할 수 있다. 재화 및 용역이 과세 대상 활동과 비과세 대상 활동에 동시에 사용되는 경우에는 해당 규정에 따라 공제액을 결정해야 한다.
따라서 회계 담당자는 공제할 세액을 결정하기 전에 구매 목적을 분류해야 합니다.
매입 부가가치세 공제 가능액을 산정하려면 회계 담당자는 송장, 증빙 서류, 용도, 지불 조건 등을 동시에 비교해야 합니다. 각 사례를 어떻게 처리해야 할지 여전히 불분명한 경우, 다음 자료들을 참고할 수 있습니다. 회계 컨설팅 서비스 적절한 사업 운영을 검토하고 처리하는 데 필요한 지원을 받습니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목을 작성하는 방법의 예시입니다.
2026년 8월에 A사가 부가가치세 공제 방식을 적용하여 다음과 같은 비용이 발생했다고 가정해 보겠습니다.
작업 1: 사업 운영에 필요한 사무용품을 구입하세요:
- 세금 제외 가격: 2천만 VND;
- 부가가치세 10%: 2,000,000 VND;
- 유효한 송장이 있습니다.
- 소득공제 요건을 충족합니다.
작전 2: 운영 목적의 장비 구입은 공제 대상이 아닙니다.
- 세금 제외 가격: 10,000,000 VND;
- 부가가치세 10%: 1,000,000 VND;
- 이 세금 부분은 공제 대상이 아닙니다.
데이터를 결정하는 방법
지표 [23]:
|
20,000,000 + 10,000,000 = 30,000,000 VND |
지표 [24]:
|
2,000,000 + 1,000,000 = 3,000,000 VND |
기준[25]: 공제 가능한 세금 부분만 계산합니다. 즉, 2,000,000 VND입니다.
따라서 위의 예시는 다음을 보여줍니다.
- 지표[24]는 3백만 VND 투입 부가가치세를 반영합니다.
- 지표[25]는 공제 가능한 부가가치세 2백만 VND만 반영합니다.
핵심은 회계 담당자가 발생한 매입 부가가치세와 공제 가능한 부가가치세를 동일시해서는 안 된다는 점입니다.
품목 24를 신고할 때 특별한 주의가 필요한 경우
수입품
수입 상품의 경우 회계 담당자는 지표 [23a] 및 [24a]에서 가치와 부가가치세를 별도로 추적해야 합니다. 대조는 수입 단계에서 세관 서류 및 세금 납부 서류를 사용하여 수행해야 합니다.
과세 대상 활동과 비과세 대상 활동 모두에 사용되는 재화 및 용역.
투입재화 및 용역이 과세 대상 활동과 비과세 대상 활동 모두에 동시에 사용되는 경우, 사업자는 부가가치세법 제14조에 따라 공제 가능한 투입 부가가치세 부분을 결정해야 합니다.
이는 [24]와 [25]의 수치가 같지 않을 수 있는 이유 중 하나입니다.
지불 유예 또는 할부 방식으로 구매한 상품 및 서비스.
500만 VND 이상의 상품 및 용역을 할부 또는 분할 납부 방식으로 구매하는 경우, 시행령 181/2025/ND-CP는 비현금 결제 서류에 관한 구체적인 규정을 두고 있습니다.
계약상 지급 기한이 아직 도래하지 않은 경우, 사업자는 규정된 조건에 따라 공제를 할 수 있습니다. 다만, 지급 기한에 요구되는 현금 외 지급 증빙 서류가 없는 경우에는 사업자는 공제 가능한 매입 부가가치세를 신고하고 그에 따라 조정해야 합니다.
따라서 회계 담당자는 송장 수령 시점뿐만 아니라 지급 시점도 추적해야 합니다.
투자 프로젝트의 매입 부가가치세
투자 활동에 참여하는 기업은 생산 및 사업 활동에 대한 부가가치세 신고와 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 신고를 구분해야 합니다.
투자 프로젝트 서류에 포함된 매입 부가가치세 금액은 투자 프로젝트 전용 양식을 사용하여 신고해야 하는 경우 01/GTGT 신고 양식에 자동으로 포함되어서는 안 됩니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목과 관련된 오류 처리.
세금 신고 과정에서 기업은 누락된 매입세액 공제 내역이나 잘못된 부가가치세 신고 내용을 발견할 수 있습니다.
부가가치세법 제14조는 신고 및 공제된 매입 부가가치세 금액에 오류나 누락이 발견된 경우 처리 원칙을 규정하고 있다.
사례 1: 입력 송장이 누락되었습니다.
회계 담당자는 다음 사항을 결정해야 합니다.
- 해당 송장은 어느 기간에 속합니까?
- 매입 부가가치세 금액은 얼마입니까?
- 이러한 추가 사항들이 납부해야 할 세액이나 공제 가능한 세액을 어떻게 변화시키나요?
- 세무 당국이 감사 또는 조사를 실시하기로 결정했다는 발표를 했습니까?
누락된 송장 관련 모든 사례를 처리하는 데 단일 공식을 사용해서는 안 됩니다. 추가 신고서 제출 방법은 오류가 세금 의무에 미치는 영향을 고려하여 결정해야 합니다.
사례 2: 납부해야 할 세액을 증가시키거나 환급받을 세액을 감소시키는 오류.
부가가치세법 제14조 제1항에 따르면, 부정확하거나 불완전한 신고로 인해 납부해야 할 세액이 증가하거나 환급받을 세액이 감소하는 경우, 납세자는 오류가 발생한 기간에 정해진 바에 따라 보충 신고서를 제출하고 관련 재정적 의무를 이행해야 합니다.
사례 3: 납부해야 할 세액을 줄이거나 공제 가능한 세액을 변경하는 오류.
오류가 납부해야 할 세액을 줄이거나 다음 기간으로 이월되는 공제 가능한 부가가치세액을 증가/감소시키는 경우, 처리 방법은 부가가치세법 제14조의 규정에 따라야 합니다.
따라서 회계사는 추가 보고서를 제출하기 전에 오류의 성격과 영향을 정확하게 파악해야 합니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목을 작성할 때 흔히 저지르는 5가지 실수.
신고서의 항목 [24]에서 매입 부가가치세를 신고할 때 흔히 발생하는 5가지 오류는 다음과 같습니다.
- 항목 [24]와 [항목 25]를 혼동하는 경우: 항목 [24]는 매입 부가가치세이고 항목 [25]는 공제 부가가치세라는 점에 유의해야 합니다. 회계 담당자는 [25]를 결정하기 전에 공제 조건을 확인해야 합니다.
- 지표 [24]를 지표 [23]과 비교하지 마십시오. 지표 [24]의 데이터는 [23]에서 구매한 재화 및 용역의 가치와 일치해야 합니다. 지표 [23]과 [24]를 입력 송장 요약표와 비교하지 않으면 신고서 작성 시 오류 위험이 높아집니다.
- 생략된 항목[24]: 수입 활동을 하는 사업체의 경우 수입 상품에 대한 부가가치세는 [24a]에서 별도로 확인해야 합니다.
- 지불 내역 확인 없이 송장만 확인하는 경우: 부가가치세를 포함하여 500만 VND 이상 구매한 재화 및 용역의 경우, 181/2025/ND-CP 시행령 제26조에 따라 현금 외 지불 증빙 서류에 관한 조건을 확인해야 합니다.
- 지불 유예 구매 내역 추적 실패: 기업은 지불 기한 전에 공제 혜택을 받을 수 있지만, 기한까지 비현금 결제 증빙 서류 요건을 충족하지 못하는 경우 조정이 필요합니다.
송장 발행량이 많거나 구매 거래가 빈번한 기업, 또는 전문 세무 회계 인력이 부족한 기업의 경우, 모든 송장, 증빙 서류 및 공제 조건을 개별적으로 추적하는 것은 상당한 위험을 수반할 수 있습니다. 이러한 경우 기업은 대안 솔루션을 고려할 수 있습니다. 회계 서비스 아웃소싱 회계, 세금 신고 및 기록 관리를 지원합니다.
부가가치세 신고서 01/GTGT 제출 전 24번 항목 확인 사항.
회계 담당자는 다음 체크리스트를 사용할 수 있습니다.
- 해당 기간의 모든 구매 송장 및 증빙 서류가 대조 완료되었습니다.
- 구매 가치는 [23]에서 비교되었습니다.
- 입력 부가가치세 금액은 [24]에서 결정되었습니다.
- 수입 상품의 부가가치세 금액이 있는 경우 [24a]에서 별도로 확인합니다.
- 청구서와 세금 납부 서류를 검토한 결과, 모두 적법한 것으로 확인되었습니다.
- 부가가치세를 포함한 500만 VND 이상 구매 시 현금 외 결제 조건들을 확인했습니다.
- 과세 대상 활동과 비과세 대상 활동에 사용되는 재화와 용역은 분류되어 있습니다.
- 공제 가능한 세금 부분은 [25]에서 정확하게 확인되었습니다.
- 저희는 지불 유예 옵션, 분할 납부 계획 및 지불 조건을 확인했습니다.
- 투자 프로젝트 비용을 검토하여 잘못된 신고서 작성을 방지했습니다.
끝내다
01/GTGT 신고서의 지표 24는 기간 동안 구매한 재화 및 용역의 매입 부가가치세를 반영하는 중요한 지표입니다. 그러나 회계 담당자는 [24]의 부가가치세가 [25]에서 자동으로 공제되지 않는다는 점을 기억해야 합니다.
특히, 송장, 증빙 서류 및 무현금 결제 관련 요건을 꼼꼼히 확인해야 합니다. 현행 시행령 181/2025/ND-CP 제26조는 무현금 결제 증빙 서류 요건에 대해 단순히 "500만 VND 이상의 송장은 은행 송금으로 이체해야 한다"는 의미가 아니라, 부가가치세를 포함한 500만 VND라는 기준 금액을 명시하고 있습니다.
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
양식 01/GTGT의 24번 항목에 대한 자주 묻는 질문
양식 01/GTGT의 24번 항목은 무엇을 의미합니까?
01/GTGT 신고서의 지표 24는 지표 [23]의 구매 가치에 해당하는 구매 상품 및 서비스의 총 투입 부가가치세를 신고하는 데 사용되는 지표입니다.
24번 항목은 부가가치세 공제 대상인가요?
아니요. 지표 [24]는 구매한 재화와 용역의 투입 부가가치세를 반영하고, 지표 [25]는 공제 조건을 결정한 후 기간에 공제 가능한 투입 부가가치세 금액을 반영합니다.
지표 24와 24a의 차이점은 무엇입니까?
지표 [24]는 구매한 재화와 용역의 총 투입 부가가치세를 반영하고, 지표 [24a]는 수입재화의 부가가치세 부분을 별도로 신고하는 데 사용됩니다.
500만 VND를 초과하는 송장은 세금 공제 대상이 되려면 은행 송금이 필수인가요?
법령 181/2025/ND-CP 제26조에 따르면, 부가가치세를 포함하여 500만 VND 이상의 가치를 지닌 재화 및 용역 구매 시에는 규정된 특정 경우를 제외하고 현금 이외의 결제 수단을 이용해야 합니다.
2026년 7월부터는 어떤 양식 01/GTGT가 사용될 예정입니까?
회람 89/2026/TT-BTC에 따라 양식 01/GTGT는 2026년 7월부터 시작되는 과세 기간에 적용됩니다.
