선물이나 기증으로 받은 제품 및 서비스에 대한 송장 발행은 기업에서 흔히 발생하는 일입니다. 특히 70/2025/ND-CP 시행령(123/2020/ND-CP 시행령 개정) 공포 및 하노이시 세무서의 33436/HAN-QLDN3호 지침 이후, 법규 준수를 위해 회계 담당자는 구매자 기준 및 과세 가격 산정 방법에 대한 최신 규정을 철저히 숙지해야 합니다.
대금을 받지 않더라도 송장은 발행해야 합니다.
시행령 123/2020/ND-CP 제4조 1항에 따르면, 판매자는 재화를 판매하거나 용역을 제공할 때 구매자에게 송장을 발행해야 합니다. 이 규정은 재화 또는 용역이 다음과 같은 용도로 사용되는 경우에 적용됩니다.
- 광고, 모델링.
- 주다, 선물하다, 제안하다, 교환하다.
- 노동자에게 임금을 지급하는 것.
참고: 영수증을 발행하지 않고 선물을 주는 것은 탈세 또는 영수증 발행 규정 위반으로 간주되어 법령 125/2020/ND-CP에 따라 행정 처벌을 받을 수 있습니다.
시행령 70/2025/ND-CP에 따른 구매자 정보 기록 방법 안내
70/2025/ND-CP 시행령의 가장 중요한 변화는 기업의 행정적 부담을 줄이기 위해 구매자 기준 기록 사례를 상세하게 명시한 것입니다.
사업자등록번호를 보유한 사업체 구매자를 위한 정보입니다.
선물 수령자가 세금 목적상 등록된 조직, 가계 사업체 또는 개인 사업자인 경우, 송장에는 다음 사항이 자세히 명시되어야 합니다.
- 구매자명: 허가서에 명시된 조직 또는 개인의 전체 이름.
- 주소: 사업체의 등록된 사무소 주소.
- 납세자 식별 번호: 정확해야 합니다.
사업에 종사하지 않고 납세자 식별 번호가 없는 개인 고객을 위한 것입니다.
이 경우에는 대량 청구서 발행을 용이하게 하기 위해 규정이 완화되었습니다.
- 필수 정보: 수신인의 이름과 주소를 명확하게 기재하십시오.
- 선택 사항 정보: 납세자 식별 번호 또는 개인 식별 번호는 필수 사항이 아닙니다(단, 고객이 세금 공제 또는 자산 등록을 위해 요청하는 경우는 제외).
슈퍼마켓과 쇼핑몰의 특별 사례.
법령 70/2025/ND-CP 제1조 7항(법령 123/2020/ND-CP 제10조 개정)에 따르면, 이러한 판매점에서 개별 고객에게 직접 선물을 제공하는 경우:
- 송장에는 구매자의 이름, 주소, 사업자 등록 번호 및 디지털 서명이 반드시 포함될 필요는 없습니다.
- 이는 매장에서 구매 시 사은품을 제공하는 집중 판촉 프로그램에 적용됩니다.
가치 및 세율 결정 원칙
많은 회계 담당자들은 실제 현금 흐름이 발생하지 않기 때문에 송장에 기재된 선물 가치를 평가하는 데 어려움을 겪습니다.
- 부가가치세 과세 가액: 회람 219/2013/TT-BTC 제7조 3항에 따르면, 선물로 증여된 재화의 과세 가액은 증여 행위가 발생한 시점의 유사하거나 동등한 재화 및 용역의 과세 가액입니다.
- 세율: 적용되는 세율(5%, 8% 또는 10%)은 부가가치세법 및 (해당되는 경우) 세금 감면령에 명시된 상품 또는 서비스 유형에 따라 달라집니다.
- 표시 방식: 송장에는 금액, 세율, 세액, 총 지불액이 모두 포함되어야 합니다. 상품 설명란에는 "선물로 제공되었으며, 대금 지불이 필요하지 않습니다."라고 명확하게 기재해야 합니다.
법인 소득세 계산 시 선물 비용 공제 조건.
선물 및 기부와 관련된 비용이 적법한 사업 비용으로 인정되어 부가가치세 매입세액 공제를 받으려면 기업은 다음과 같은 "완벽한" 서류 세트를 준비해야 합니다.
- 출력 송장: 위 지침에 따라 정확하게 작성되었습니다.
- 목적을 증명하는 서류: 기부 프로그램 승인 결정서, 마케팅 계획 승인서 또는 이사회 승인서.
- 수령 증빙 서류: 선물 전달 기록, 수령 확인 서명을 한 고객 목록 또는 선하증권(장거리로 선물을 보내는 경우).
- 제출 서류: 선물용으로 구매한 물품의 원산지와 가격을 증명할 수 있는 구매 송장.
결론 및 권고사항
33436호 공문과 70/2025/ND-CP호 시행령의 지침을 엄격히 준수하는 것은 기업이 재무 정보를 투명하게 공개하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 세무 당국과의 거래 시 중요한 법적 보호막 역할을 합니다. 구매자 정보 기록의 작은 오류나 첨부 서류 누락은 비용 불인정으로 이어져 기업에 직접적인 경제적 손실을 초래할 수 있습니다.
공식 서한 33436/HAN-QLDN3의 업데이트 내용을 바탕으로 회계 담당자는 다음 사항에 유의해야 합니다.
- 목표 고객 검토: 납세자 식별 번호(TIN)를 보유한 고객과 개별 고객을 명확하게 분류하여 구매 기준을 처음부터 정확하게 기록해야 합니다. 또한, 기업은 다양한 자료를 참고할 수 있습니다. 회계 서비스 정보 관리 및 정기적인 송장 대조 작업을 위한 전문적인 지원을 제공합니다.
- 시장 가격: 세무 당국의 과세를 방지하기 위해 통상적인 판매 가격보다 현저히 낮은 가격으로 가격을 제시하지 마십시오.
- 데이터 동기화: 송장에 기재된 증정품 수량이 납품서 및 실제 인수인계 목록과 일치하는지 확인하십시오.
복잡한 프로모션 프로그램의 전자 청구서 처리에 어려움을 겪고 계신가요? 주저하지 마시고 MAN(Master Accountant Network) 팀에 연락하여 지원과 조언을 받으세요!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
MAN(Master Accountant Network) 편집위원회
