2025-2026년 기간 동안 시행되는 무역 할인 및 부가가치세(VAT) 인하 정책으로 인해 기업들은 송장 작성 및 처리 관련 규정을 정확히 이해하고 준수해야 할 필요성이 커지고 있습니다. 이러한 실질적인 어려움을 해소하기 위해 떠이닌성 세무국은 2025년 12월 30일자 공문 제4014/TNI-QLDN2호를 통해 관련 사안에 대한 구체적인 지침을 제시했습니다. 본 글에서는 기업들이 세법 및 규정을 준수하기 위해 특히 주의해야 할 핵심 사항들을 요약 및 분석합니다.
2026년에 적용될 부가가치세 인하 정책
정부 공문 제4014/TNI-QLDN2호의 지침에 따르면, 2026년 부가가치세 인하는 2025년 6월 30일자 정부령 제174/2025/ND-CP호 및 국회 결의안 제204/2025/QH15호에 의거하여 시행될 예정입니다. 사업자는 적절한 세율을 적용하기 위해 세금 인하 대상 재화 및 용역군을 정확하게 파악해야 합니다.
구체적으로, 현재 제10%조에 따라 부가가치세가 부과되는 재화 및 용역은 통신, 금융 및 은행, 증권, 보험, 부동산 사업, 그리고 소비세가 부과되는 재화 및 용역과 같은 특정 분야를 제외하고 세율이 인하됩니다.
적용되는 세금 감면율은 납세자가 사용하는 부가가치세 계산 방법에 따라 다릅니다.
- 부가가치세 공제 방식을 사용하여 부가가치세를 신고하는 사업자의 경우, 공제 대상 재화 및 용역에 대한 부가가치세율은 8%입니다.
- 매출액을 기준으로 직접 방식으로 부가가치세를 신고하는 사업자의 경우, 20%의 감면 혜택이 주어지며, 우대 조치가 적용되는 재화 및 용역에 대한 송장 발행 시 납부해야 할 부가가치세율은 %가 됩니다.
판매 할인 프로그램 등록 의무
기업들이 자주 제기하는 문제 중 하나는 할인 판매 프로그램을 국가 무역 관리 기관에 등록해야 하는지 여부입니다. 이에 대해 떠이닌성 세무국은 공식 서한 제4014/TNI-QLDN2호를 통해 무역 촉진 관련 행정 절차는 세무 당국의 전문적인 지침 범위에 포함되지 않는다고 명확히 밝혔습니다.
따라서 기업은 무역 진흥에 관한 현행 법규를 바탕으로 프로그램이 시행되는 지역의 산업통상부에 적극적으로 연락하여 구체적인 지침을 받아야 합니다. 할인이 일반적인 거래 할인인지 아니면 판촉 활동의 일환인지 여부는 관련 전문 관리 기관에 등록 또는 신고해야 하는 의무에 직접적인 영향을 미칩니다.
매출 기반 거래 할인에 대한 송장 발행 방법.
시행령 제123/2020/ND-CP호 및 시행령 제70/2025/ND-CP호의 규정에 따라, 거래 할인이 발생하는 경우의 송장 발행은 세무 관리의 투명성과 정확성을 보장하기 위한 원칙을 엄격히 준수해야 합니다.
송장에 할인 금액을 표시하는 원칙
시행령 123/2020/ND-CP 제10조 6항 d호에 따르면, 사업자가 법에 따라 고객에게 거래 할인을 적용하거나 판촉 프로그램을 시행하는 경우, 해당 할인은 송장에 명확하게 표시되어야 합니다. 부가가치세 과세 대상 가격은 할인을 공제한 후의 조정된 가격, 즉 할인 후 부가가치세를 제외한 금액입니다.
매출 할인 발생 시 송장 처리 옵션.
할인율이 소비된 재화 및 용역의 물량 또는 판매량을 기준으로 결정되는 경우, 기업은 다음 두 가지 처리 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.
- 최근 구매 또는 다음 기간의 송장에 대한 직접 할인 조정: 할인 금액이 송장에 명시된 금액을 초과하지 않는 한, 총 할인 금액은 매출 송장 또는 서비스 제공 송장에서 직접 차감됩니다.
- 별도 조정 송장: 사업자는 조정 금액과 해당 조정된 부가가치세를 명확히 기재한 관련 송장 목록과 함께 하향 조정 송장을 발행해야 합니다. 이 목록은 사업자가 보관하고 세무 당국 또는 기타 관할 기관의 요청 시 제출해야 합니다.
조정된 송장을 기준으로 판매자와 구매자는 모두 해당 송장이 발행된 과세 기간에 매출, 부가가치세(매출액 기준) 및 부가가치세(매입액 기준)에 대한 조정 사항을 신고할 책임이 있으며, 이는 떠이닌성 세무서의 2025년 12월 30일자 공식 서한 제4014/TNI-QLDN2호의 지침에 따릅니다.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
원천: LuatVietnam의 기사
