Tiệc Tất niên (Year-end Party) hay Tân niên là dịp để doanh nghiệp tri ân người lao động. Trong đó, hoạt động bốc thăm trúng thưởng luôn là tâm điểm chú ý. Tuy nhiên, việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các giải thưởng này thường gây lúng túng cho bộ phận kế toán.
Dựa trên Công văn số 624/CTDON-QLDN1 ban hành ngày 12/01/2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, bài viết này sẽ làm rõ cách tính thuế TNCN và điều kiện khấu trừ thuế TNDN đối với các khoản chi trúng thưởng này.
| Tải file tóm tắt |
Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ trúng thưởng
Theo trả lời của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, thu nhập mà người lao động nhận được từ hoạt động bốc thăm trúng thưởng tại tiệc tất niên/tân niên được phân loại vào thu nhập từ trúng thưởng, không phải thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Căn cứ pháp lý:
- Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng.
- Điểm g, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Quy định về trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả.
Cách xác định thu nhập tính thuế
Thuế TNCN chỉ phát sinh khi giá trị giải thưởng vượt quá một ngưỡng nhất định. Cụ thể:
- Ngưỡng tính thuế: Phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng.
- Thuế suất: 10%.
Công thức tính thuế:
|
Thuế TNCN phải nộp = (Giá trị giải thưởng – 10.000.000) x 10% |
Ví dụ minh họa: Trong tiệc Tất niên, anh Nguyễn Văn A trúng giải đặc biệt là một chiếc xe máy điện trị giá 25.000.000 VNĐ.
- Phần thu nhập tính thuế: 25.000.000 – 10.000.000 = 15.000.000 VNĐ.
- Thuế TNCN anh A phải nộp: 15.000.000 × 10% = 1.500.000 VNĐ.
Trách nhiệm của doanh nghiệp
Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao thưởng cho người lao động. Điều này có nghĩa là nếu trao bằng tiền mặt, doanh nghiệp trừ trực tiếp; nếu trao bằng hiện vật, người lao động phải nộp phần tiền thuế cho công ty trước khi nhận quà, hoặc công ty có thể thỏa thuận nộp thay (khoản nộp thay này sẽ được tính vào thu nhập của người lao động nếu có thỏa thuận).
Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) – Chi phí được trừ
Khoản chi mua quà tặng bốc thăm trúng thưởng có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Theo Công văn số 624/CTDON-QLDN1, các khoản chi này nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (vừa ban hành ngày 15/12/2025) thì được tính vào chi phí được trừ.
Nghị định 320/2025/NĐ-CP tiếp nối tinh thần của các văn bản trước đó nhưng có những hướng dẫn cụ thể hơn về các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.
Điều kiện để được tính là chi phí hợp lý
Để không bị loại chi phí khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ chứng minh gồm:
- Quy chế nội bộ: Khoản chi bốc thăm trúng thưởng phải được ghi cụ thể trong Quy chế tài chính, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Hợp đồng lao động.
- Quyết định tổ chức: Văn bản phê duyệt chương trình tiệc tất niên/tân niên, trong đó nêu rõ cơ cấu giải thưởng.
- Hóa đơn, chứng từ: Hóa đơn mua quà tặng hợp lệ (đối với hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền.
- Biên bản trao thưởng: Danh sách người lao động trúng thưởng có chữ ký xác nhận của người nhận.
- Chứng từ nộp thuế: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (đối với các giải thưởng trên 10 triệu đồng).
Phân biệt “Trúng thưởng” và “Khen thưởng”
Đây là sai sót thường gặp nhất.
- Trúng thưởng (May mắn): Thuế suất 10% cho phần vượt trên 10 triệu. Áp dụng cho bốc thăm, quay số.
- Thưởng KPI/Thành tích (Tiền lương): Cộng vào thu nhập tháng và tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (5% đến 35%). Nếu kế toán nhầm lẫn giữa hai loại này, rủi ro truy thu thuế là rất lớn.
Lưu ý về hóa đơn đầu ra: Khi doanh nghiệp mua hàng hóa về để làm quà tặng trúng thưởng cho người lao động, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đầu ra (theo quy định tại Khoản 7, Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC về hàng biếu tặng). Giá tính thuế là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.
Bảng tóm tắt nhanh cho doanh nghiệp
Để giúp bộ phận kế toán và ban lãnh đạo có cái nhìn tổng quát, nhanh chóng về các nghĩa vụ thuế liên quan, dưới đây là bảng tổng hợp các quy định cốt lõi dựa trên Công văn 624/CTDON-QLDN1 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
| Nội dung | Quy định | Ghi chú |
| Loại thu nhập TNCN | Thu nhập từ trúng thưởng | Áp dụng Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC |
| Mức miễn thuế TNCN | 10.000.000 VNĐ | Tính theo từng lần trúng thưởng |
| Thuế suất thuế TNCN | 10% | Tính trên phần vượt 10.000.000 VNĐ |
| Thuế TNDN | Được tính vào chi phí được trừ | Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Thời điểm khấu trừ | Trước khi trả thưởng | Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai |
Dựa vào bảng trên, doanh nghiệp có thể chủ động xây dựng phương án trao thưởng và chuẩn bị nguồn lực tài chính để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn.
Kết luận
Việc thực hiện đúng quy định theo Công văn 624/CTDON-QLDN1 không chỉ giúp người lao động nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế TNDN một cách hợp pháp.
Trong năm 2026, với sự ra đời của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần rà soát lại quy chế tài chính để đảm bảo các khoản chi phúc lợi, chi thưởng tất niên được ghi nhận đầy đủ, tránh các rủi ro về thuế trong tương lai.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nguồn trích dẫn: Công văn số 624/CTDON-QLDN1
